Дело № 2а-83/2019 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 февраля 2019 года р.п. Таврическое 

Судья Таврического районный суд Омской области Амержанова Р.О., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Омской области к А.ДН о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, о взыскании обязательных платежей (земельный налог, налог на имущество физических лиц, пени), 

у с т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к А.ДН о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени. В обосновании заявленных требований истец указывает, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 Омской области состоит на налоговом учете несовершеннолетняя А.ДН (ИНН №), которая является сособственником недвижимого имущества в виде двух квартир, а также земельного участка. В установленные Налоговым кодексом РФ сроки налогоплательщиком в лице его законных представителей не уплачены земельный налог, налог на имущество физических лиц. На сумму недоимки начислены пени. Налоговым органом в отношении А.ДН направлены требования об уплате налога и пени: № об уплате пени по земельному налогу 0,27 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,43 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; № об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 0,94 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 80,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 17,41 руб. До настоящего времени требования в добровольном порядке не исполнены. Поскольку сумма требования не превышала 3 000 руб., срок добровольной уплаты по самому раннему требованию – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, то шестимесячный срок для обращения в суд с требованием о взыскании неуплаченной суммы налога истек ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок, а именно до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании того, что требование не является бесспорным, так как А.ДН является несовершеннолетним. Просит восстановить пропущенный срок, указывая на уважительность причины, вызванной тем, что определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, что лишило возможности налоговый орган своевременно обратится в суд с исковым заявлением. Просит восстановить пропущенный срок, взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц в размере 80,00 руб., земельный налог в размере 7,00 руб.,

1) пени по земельному налогу 0,27 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,43 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

2) пени по земельному налогу в сумме 0,94 руб.,., пени по налогу на имущество физических лиц 17,41 руб.. 

Административное дело рассмотрено в соответствии с положениями гл. 33 КАС РФ в упрощенном (письменном) производстве, поскольку административный истец в заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в упрощенном (письменном) производстве, законными представителями административного ответчика А.ДН в установленный срок для представления возражений относительно рассмотрения дела в упрощенном (письменном) производстве, возражения не представили. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 (ранее до 2013 года 1 500) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 (до 2013 года 1 500) рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 (до 2013 года 1 500) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В ходе рассмотрения дела, судом установлено, что сумма задолженности по первоначальному требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила недоимка- 87 руб., пени -15,36 руб.. Второе требование № об уплате недоимки составлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по нему составила 154,62 руб., пени- 18,80 руб., сумма требований не превышает 3 000 руб., срок уплаты по самому раннему требованию ДД.ММ.ГГГГ трехлетний срок истек ДД.ММ.ГГГГ. Шестимесячный срок для обращения в суд с иском истек ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно нормам КАС РФ, а именно ст. 3.1 КАС РФ в порядке, установленном настоящим Кодексом рассматриваются заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу мировым судьей судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с А.ДН обязательных платежей в связи с тем, что заявленные требования не являются бесспорными (л.д. 10).

С исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного срока, истекшего ДД.ММ.ГГГГ. 

В письменном ходатайстве истец просит восстановить пропущенный срок в связи с тем, что определение мирового судьи об отказе в принятии заявления вынесено ДД.ММ.ГГГГ, то есть в последний день установленного законом срока для подачи иска в суд, что объективно препятствовало налоговому органу обратится с исковым заявлением в суд общей юрисдикции в установленный срок. 

Рассматривая доводы административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд считает возможным его удовлетворить. 

Из анализа положений п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принимая во внимание, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок, тогда как определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по причине не бесспорности заявленных требований, при этом установленный законом срок для обращения в суд с иском истек ДД.ММ.ГГГГ, суд считает, что налоговый орган в силу объективных обстоятельств не мог обратится с иском в суд общей юрисдикции в установленный срок, в связи с чем суд приходит к выводу о восстановлении пропущенного процессуального срока. 

Рассматривая заявленные административным истцом исковые требования о взыскании с А.ДН сумм задолженности по земельному налогу и налогу на имущество, а также пени по указанным налогам, суд приходит к следующему. 

В соответствии с п.1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-I «О налогах на имущество физических лиц», действовавшего до 01.01.2015, плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст.2 указанного закона объектом налогообложения является, в том числе, жилой дом, квартира.

Материалами дела подтверждается нахождение в собственности у А.ДН в ДД.ММ.ГГГГ двух квартир, расположенных по адресу: 

<

адрес>, а также земельного участка, расположенного по адресу 

<

адрес> (л.д. 20).

Решением Совета Таврического городского поселения Таврического района Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого превышает 300 000 руб. установлена налоговая ставка 

<

данные изъяты>% от инвентаризационной стоимости.

Пунктом 9 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что налог уплачивается не позднее 1 ноября года, следующего за предшествующим. 

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В силу положений ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании статьи 26 Налогового кодекса налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

Согласно пункту 2 статьи 27 Налогового кодекса законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Так, за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны (статья 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (пункты 1 и 2 статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.

Согласно имеющемуся в материалах дела уведомлению об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на имущество А.ДН за две квартиры, расположенные по адресу 

<

адрес>, составила 64,67 руб. из расчета: 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Итого 62,09 руб. + 2,58 руб. = 64,67 руб.

Указанная сумма налога списана налоговым органом на основании положений Фз от 28.12.2017 № 436-ФЗ. 

Согласно имеющемуся в материалах дела уведомлению об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на имущество А.ДН за две квартиры, расположенные по адресу 

<

адрес>, составила 64,67 руб. из расчета: 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Итого 73 руб. + 7 руб. = 80 руб. 

Согласно статье 69 НК РФ требование об уплате налога (сбора) представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование направляется в случае наличия у налогоплательщика недоимки. 

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом административному истцу направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с ст. 75 НК РФ налоговым органом правомерно начислены А.ДН пени в размере 18,80 руб. Срок для добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15). 

Из материалов дела следует, что А.ДН обязанность по уплате налога исполнила частично, что следует из данных налогового обязательства. Недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80 руб. не погашена, задолженность образовалась по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, пени уменьшены, остаток задолженности по пеням составил 17,41 руб. При этом по требованию № не оплачены пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,43 руб., общая сумма задолженности по пени составила 19,84 руб. 

В связи с неуплатой в установленный в требовании срок задолженности по налогу на имущество и по пени по налогу на имущество налоговый орган просит взыскать с налогоплательщика указанную задолженность. 

Рассматривая заявленные требования, суд считает их обоснованными только в части необходимости взыскания задолженности по налогу на имущество в сумме 80 руб. и пени в сумме 0,68 руб., в силу того, что с 01.01.2018 вступили в действие отдельные положения Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», в том числе ст. 12 указанного закона, которая гласит, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Частью 3 ст. 12 указанного закона определено, что решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

В ходе рассмотрения дела, судом не установлено обстоятельств и доказательств, подтверждающих, что истцом принимались указанные решения в части списания суммы пени по налогу на имущество, начисленную на задолженность по налогу на имущество с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, то есть начисленных до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно образовавшихся до указанной даты, в связи с чем, считает, что в удовлетворении исковых требований МИФНС России №6 по Омской области о взыскании с А.ДН задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ годы необходимо отказать. 

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 2 ст. 65 ЗК РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, административный ответчик является собственником земельного участка, расположенных на территории Таврического района Омской области. Данные сведения отражены в налоговом уведомлении и распечатке ПК АИС «Налог».

Согласно имеющемуся в материалах дела уведомлению об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ сумма земельного налога А.ДН за земельный участок, расположенный по адресу 

<

адрес>, составила 7 руб. из расчета: 

<

данные изъяты>. = 7 руб., 

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налоговым органом налогоплательщику начислены пени по земельному налогу в размере 1,21 руб. (л.д. 19).

Рассматривая заявленные требования о взыскании с ответчика суммы задолженности по земельному налогу в размере 7 руб. суд считает их обоснованными, тогда как суд считает их обоснованными только в части необходимости взыскания задолженности по земельному налогу в сумме 7 руб. и пени в сумме 0,06 руб., в силу того, что с 01.01.2018 вступили в действие отдельные положения Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», в том числе ст. 12 указанного закона, которая гласит, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Частью 3 ст. 12 указанного закона определено, что решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

В ходе рассмотрения дела, судом не установлено обстоятельств и доказательств, подтверждающих, что истцом принимались указанные решения в части списания суммы пени по земельному налогу, начисленную на задолженность по налогу на имущество с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, то есть начисленных до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно образовавшихся до указанной даты, в связи с чем, считает, что в удовлетворении исковых требований МИФНС России №6 по Омской области о взыскании с А.ДН задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ годы необходимо отказать. 

Стороной ответчика доказательств своевременной оплаты задолженности по налогам и пеням, в суд не предоставлено, расчет не оспорен.

В соответствии с ст. 111 КАС РФ с ответчика в лице его законных представителей также подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Омской области к А.ДН о взыскании обязательных платежей (налога на имущество), санкций удовлетворить частично. 

Взыскать с А.ДН, в лице ее законных представителей ФИО1, 

<

данные изъяты> ФИО2, 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Омской области обязательный платеж – налог на имущество – 80 руб., земельный налог – 7 руб., санкции – пени по налогу на имущество – 0,68 руб., пени по земельному налогу в размере 0,06 руб., всего – 87,74 руб. В удовлетворении остальной части исковых требований отказать. 

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, ФИО2, 

<

данные изъяты> государственную пошлину в бюджет Таврического муниципального района Омской области в сумме 200 рублей с каждого.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Омский областной суд через Таврический районный суд Омской области в срок не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья