Дело № 2а-2786/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2020 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Вардугиной М.Е.

при секретаре Сабитовой Д.Р.,

рассмотрев административное исковое заявление Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налога на имущество физических лиц, ЕНВД, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взымаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2016 год в размере 659 руб., пени в размере 13,91 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемой в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2017 год в размере 7 410 руб., пеня в размере 758,02 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемой в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 1 453,50 руб., пени в размере 148,70 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемой в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): пени в размере 185,32 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемой в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года 3 796,85 руб., пени в размере 1 466,29 руб., единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 466, 29 руб.

Также представитель административного истца просил восстановить срок для обращения в суд с административным иском.

В обоснование административного искового заявления указано, что ответчик осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме того, в собственности ответчика находилось имущество, на которое был начислен налог. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов и налога были насчитаны указанные суммы пени. 

Представитель истца о времени и месте судебного заседания извещен, в суд не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена лично. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска по следующим основаниям. 

Согласно п. 1 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с законом «О налогах на имущество физических лиц», действовавшим в период, за который происходило начисление налога, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, помещение и сооружение

Уплата налога должна производиться не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Решением Челябинской городской думы от 25 октября 2005 года № 7-12 были установлены ставки налога на имущество (жилое помещение), в частности при инвентаризационной стоимости жилых помещений до 500 000 руб. налог установлен в размере 0,22%, от 500 000 руб. до 1 500 000 руб. – 0,7%.

Пунктом 2 ст. 406 НК РФ установлены базовые налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объекта.

Налоговым периодом согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ признается налоговый год.

В соответствии с ч. 4 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой

Ст.425 НК РФ устанавливает тариф на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 %, на обязательное медицинское страхование – 5,1 %.

Ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Размер платежей установлен ст.430 НК РФ, а именно: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по ЕНДВ по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом по ЕНДВ признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата ЕНДВ производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно п. б ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в период с 17.11.2008 по 24.04.2017 осуществляла предпринимательскую деятельность и была зарегистрирована в качестве страхователя в территориальном органе ПФ РФ, в связи с чем, обязана была уплачивать страховые взносы.

Кроме того, ответчик в спорный период являлась собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: (адрес)А, (адрес).

Судом также установлено, что ИФНС в адрес ответчика направлялись требования:

- № по состоянию 16.08.2017, из которого следует, что у ответчика имеется задолженность по уплате пени по ЕНВД в сумме 2 503,45 руб., предложено оплатить указанную задолженность до 13.09.2017 г. 

- № по состоянию 30.10.2017, из которого следует, что у ответчика имеется задолженность по уплате пени по ЕНВД в сумме 1 582,32 руб., предложено оплатить указанную задолженность до 28.11.2017 г. 

- №по состоянию 19.12.2017, из которого следует, что у ответчика имеется задолженность по уплате страховых взносов в сумме 3 796,85 руб., пени в сумме 1 466,29 руб., предложено оплатить указанную задолженность до 29.12.2017 г. 

- № по состоянию (дата), из которого следует, что у ответчика имеется задолженность по уплате пени по ЕНВД в сумме 1 935,24 руб., предложено оплатить указанную задолженность до 12.03.2018 г. 

- № по состоянию 21.02.2018, из которого следует, что у ответчика имеется задолженность по уплате налога на имущество в сумме 659 руб., пени в сумме 13,91 руб., предложено оплатить указанную задолженность до 03.04.2018 г. 

- № по состоянию 15.05.2018, из которого следует, что у ответчика имеется задолженность по уплате пени по ЕНВД и страховым взносам в сумме 3 169,07 руб., предложено оплатить указанную задолженность до 13.06.2018 г. 

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассматривая ходатайство ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска о восстановлении срока для обращения в суд, суд исходит из следующего. 

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичная норма закреплена в абз. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ. 

Исходя из того, что в налоговом требовании № по состоянию на 15.05.2018, по которому общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, превысила 3 000 рублей, ответчику предлагалось оплатить сумму недоимки, превышающую 3 000 рублей в срок до 13.06.2018 г., -суд приходит к выводу, что с заявлением о вынесении судебного приказа истец должен был обратиться к мировому судье судебного участка в срок до 13.12.2018г.

Однако, истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным требованиям к мировому судье только 20.11.2019 г., то есть с пропуском срока.

20.11.2019 г. мировой судья судебного участка № 5 Калининского района г. Челябинска по заявлению ИФНС вынес судебный приказ, который по заявлению ответчика, поданному ею 09.12.2019 г., определением мирового судьи от 12.12.2019 г. был отменен. В суд с настоящим иском истец также обратился с нарушением процессуального срока.

Тем самым, истцом были допущены нарушения процессуальных сроков при истребовании с ответчика указанной в иске недоимки.

В соответствии с положениями части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Суд считает, что в деятельности налоговой инспекции должно быть преобладающим абсолютное и неукоснительное соблюдение установленных сроков, восстановление которых не может быть исключено, но только в крайне редких ситуациях и с учетом совокупности всех обстоятельств дела.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц, которые объективно препятствовали своевременному обращению как к мировому судье о выдаче судебного приказа, так и с иском в районный суд, истцом не представлено. 

Отказывая в удовлетворении иска, суд также учитывает, что истцом по требованиям о взыскании с ответчика страховых взносов за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г. не подтвержден размер пенеобразующей сумма, на которую они были начислены.

Учитывая изложенное, не находит оснований для удовлетворения заявленных к ФИО2 требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении исковых требований Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1, *** о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взымаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2016 год в размере 659 руб., пени в размере 13,91 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемой в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2017 год в размере 7 410 руб., пеня в размере 758,02 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемой в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 1 453,50 руб., пени в размере 148,70 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемой в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до (дата)): пени в размере 185,32 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемой в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до (дата) 3 796,85 руб., пени в размере 1 466,29 руб., единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 466, 29 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента составления мотивированного решения в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд (адрес).

Председательствующий: М.Е. Вардугина

Мотивированное решение изготовлено 31.07.2020г.