Копия Дело № 1-496/2019

16RS0046-01-2019-012969-15 

ПРИГОВОР

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Казань 09 декабря 2019 года

Вахитовский районный суд города Казани в составе:

председательствующего судьи Арсенюка Ю.С.,

при секретаре Шевелёвой Л.Н.,

с участием государственного обвинителя - старшего помощника прокурора

Вахитовского района города Казани ФИО1,

подсудимого Скибинского Марка Александровича,

защитника – адвоката Ямашева Р.А., представившего удостоверение № 1908 и ордер № 82 от 14.11.2019 года,

представителя потерпевшего Я. Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке, предусмотренном главой 40 УПК РФ, уголовное дело в отношении

Скибинского Марка Александровича, родившегося ... года в г.Казани Татарской АССР, гражданина РФ, ..., зарегистрированного по адресу: ..., фактически проживающего по адресу: ..., ...,

обвиняемого в совершении двух преступлений, предусмотренных частью 4 статьи 159 УК РФ 

установил:

1) В период с .... ФИО2 являясь соучредителем и директоромобщества с ограниченной ответственностью ... ИНН ... (далее по тексту ...), имея корыстный умысел, направленный на получение материальной выгоды способом незаконного возмещения налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС), путем обмана сотрудников налогового органа, выразившегося в предоставлении в инспекцию Федеральной налоговой службы России по Московскому району г. Казани (далее по тексту ИФНС России по Московскому району г. Казани), расположенную по адресу: 

<

...>, налоговой декларации по НДС ... за ... г. с указанием суммы НДС к возмещению из бюджета, а также копий документов по взаимоотношениям с подконтрольным ФИО2 обществом с ограниченной ответственностью ...» ИНН ... (далее по тексту ...), содержащих заведомо ложные сведения, похитил из бюджета денежные средства в размере 6445843, 36рубля, что является особо крупным размером. 

Преступление совершено при следующих обстоятельствах. 

...... зарегистрировано в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Республике Татарстан (далее МРИ ФНС России № 18 по Республике Татарстан) ... г.,с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (далее – ИНН) ..., основного государственного регистрационного номера (далее – ОГРН) ... по адресу: ... В последующем местонахождение ООО «КМ-Проект» изменено на адрес: г. Казань, .... ... состоит на налоговом учете в ИФНС России по Московскому району г. Казани, расположенной по адресу: .... 

Согласно ч. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно чч. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 ст. 171 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В соответствии с ч. 1 ст. 176 НК РФ, регламентирующей порядок возмещения налога, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном ст. 88 НК РФ.

Так, ФИО2 в период не позднее ... г., точная дата следствием не установлена,находясь в неустановленном месте, при неустановленных следствием обстоятельствах, осознавая возможность конспирации своих действий под предпринимательскую детальность в сфере производства и реализации медицинских изделий, разработал план хищения бюджетных денежных средств способом незаконного возмещения НДС в течении нескольких кварталов, путем создания цепочки сделок по купли-продажи компонентов, предназначенных для комплектации медицинских изделий, между подконтрольными ему организациями, в результате которых будет иметь место искусственное создание и увеличение НДС, минимизация уплаты данного налога подконтрольным обществом, а также его последующее возмещение от лица общества, осуществляющего реализацию изготовленных медицинских изделий.

Указанный преступный план предусматривал использование реквизитов подконтрольного ФИО2 ..., а также договора поставки № ..., заключённого между ... и ..., а также договора поставки № ... заключённого между ... и ..., для составления документов, содержащих заведомо ложные сведения о якобы понесенных ... расходах при приобретении продукции, в период с ...., с отражением указанных сведений в налоговой декларации по НДС в обоснование суммы, заявленной к возмещению из бюджета.

Так, по преступному замыслу ФИО2, подконтрольное ему ..., в лице З. Р.Р., в рамках ранее заключенного договора поставки, в период в период ... должно приобретать у ... полимерные изделия, предназначенные для комплектации медицинских изделий, со ставкой НДС 18 %, которые ... в последующем реализует в .... При этом, ФИО2 намеревался подготовить документы о реализации приобретённого ... товара в ... с изменением наименования товара и с указанием значительно завышенных цен за единицу продукции со ставкой НДС 18 %. В результате совершения указанных действий сумма НДС, входящая в стоимость товаров (далее по тексту «входящий» НДС), приобретаемых ... должна значительно увеличиться.

Также, по преступному замыслу ФИО2, в целях минимизации налогов ... к уплате в бюджет, предполагалось предоставление в налоговый орган по месту учета данного юридического лица книги покупок с отражением фиктивных сведений о якобы совершенных финансово-хозяйственных операциях ... с различными контрагентами. 

В дальнейшем ..., используя приобретенные у ... полимерные изделия должно комплектовать и реализовать медицинские изделия, которые, согласно Постановления Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. № 688 «Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов», при реализации облагается НДС со ставкой 10 %. 

Таким образом, по преступному плану ФИО2 создавалась цепочка сделок, при которых без фактического перемещения товара и без несения фактических затрат, будет иметь место искусственное создание и увеличение НДС, то есть у ... возникнет право на его возмещение из бюджета. В результате чего ФИО2, конспирируя свои преступные действия под предпринимательскую деятельность, получит возможность хищения бюджетных денежных средств, путем незаконного возмещения НДС. 

Установлено, что в период до ... г., точная дата следствием не установлено, ФИО2 предложил З. Р.Р. сотрудничать и вести совместную предпринимательскую деятельность, в результате последний согласился зарегистрировать на свое имя юридическое лицо, которое должно было выступать в качестве посредника между ... и поставщиками продукции. В результате в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» З. Р.Р. самостоятельно на свое имя зарегистрировал ООО ... (ИНН ..., ОГРН ...). Согласно уставным документам ..., З. Р.Р. являлся единственным участником данного общества, также он назначен на должность директора. Фактическим руководителем ... являлся ФИО2, по указанию и под руководством которого З. Р.Р. выполнял функции единоличного исполнительного органа данного юридического лица. Подготовкой финансово-хозяйственных документов, ведением бухгалтерии и подачей налоговых деклараций ... занималась наемный бухгалтер ... - Г. Е.А., работавшая под руководством ФИО2

Согласно ст. 38 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» – медицинскими изделиями являются любые инструменты, аппараты, приборы, оборудование, материалы и прочие изделия, применяемые в медицинских целях отдельно или в сочетании между собой, а также вместе с другими принадлежностями, необходимыми для применения указанных изделий по назначению, включая специальное программное обеспечение, и предназначенные производителем для профилактики, диагностики, лечения и медицинской реабилитации заболеваний, мониторинга состояния организма человека, проведения медицинских исследований, восстановления, замещения, изменения анатомической структуры или физиологических функций организма, предотвращения или прерывания беременности, функциональное назначение которых не реализуется путем фармакологического, иммунологического, генетического или метаболического воздействия на организм человека. 

На территории Российской Федерации разрешается обращение медицинских изделий, зарегистрированных впорядке, установленном Правительством Российской Федерации, уполномоченным им федеральным органом исполнительной власти. 

Впорядке, установленном Правительством Российской Федерации, уполномоченный им федеральный орган исполнительной власти осуществляет ведение государственного реестра медицинских изделий и организаций (индивидуальных предпринимателей), осуществляющих производство и изготовление медицинских изделий, и размещает его на своем официальном сайте в сети "Интернет".

В государственный реестр медицинских изделий и организаций (индивидуальных предпринимателей), осуществляющих производство и изготовление медицинских изделий, вносятся следующие сведения:

1) наименование медицинского изделия;

2) дата государственной регистрации медицинского изделия и его регистрационный номер, срок действия регистрационного удостоверения;

3) назначение медицинского изделия, установленное производителем;

4) вид медицинского изделия;

5) класс потенциального риска применения медицинского изделия;

6) код Общероссийскогоклассификаторапродукции для медицинского изделия;

7) наименование и место нахождения организации - заявителя медицинского изделия;

8) наименование и место нахождения организации - производителя (изготовителя) медицинского изделия или фамилия, имя и (если имеется) отчество, место жительства индивидуального предпринимателя - производителя (изготовителя) медицинского изделия;

9) адрес места производства или изготовления медицинского изделия;

10) сведения о взаимозаменяемых медицинских изделиях.

... г. ... получило в Федеральной службе по надзору в сфере здравоохранения регистрационное удостоверение на медицинское изделие, зарегистрированное за № ... ... с вариантами исполнения: 

1. ... - Пакет для сбора, хранения и удаления медицинских отходов класса А (неопасные отходы), одноразовый. 

2. ... - Пакет для сбора, хранения и удаления медицинских отходов класса Б (опасные, рискованные отходы), одноразовый. 

3. ... - Пакет для сбора, хранения и удаления медицинских отходов класса В (чрезвычайно опасные отходы), одноразовый. 

4. ... - Пакет для сбора, хранения и удаления медицинских отходов класса Г (отходы по составу близкие к промышленным), одноразовый. 

5. ... - Пакет для сбора, хранения, термической обработки и удаления отходов классов Б, одноразовый. 

6. ... - Пакет для сбора, хранения, термической обработки и удаления отходов классов В, одноразовый. 

7. ... - Пакет для сбора, хранения и удаления патологоанатомических отходов, одноразовый.

... г. между ..., в лице директора ФИО2, и ..., в лице директора З. Р.Р., заключен договор поставки № ..., по условиям которого ... обязалось перед ... поставлять товар в соответствии с заявкой. 

... г. между ..., в лице директора З. Р.Р., и ... (ИНН ..., ОГРН ...), в лице директора Б. Е.М., заключен договор поставки № ..., по условиям которого ... обязалось перед ... поставлять изделия из полимерных пленок. 

Установлено, что ... под фактическим руководством ФИО2, действовавшим с целью хищения бюджетных денежных средств, в ... г. и ... г., в рамках договора поставки № ... от ... г., приобрело у ... товары с наименованиями: ...», предполагавшимися в использовании ... для комплектации медицинского изделия, зарегистрированного за № ... ... на общую сумму 21937556, 17 рублей, в том числе НДС на сумму 3346406, 87 рублей. 

В период с ... г. по ... г., ФИО2, следуя своему преступному плану, направленному на хищение бюджетных денежных средств путем незаконного возмещения НДС за ... г. и ... г., находясь в офисе ... по адресу: ..., при неустановленных обстоятельствах, занимая руководящую должность по отношению к Г. Е.А., не осведомленной о его преступных намерениях, дал указание последней подготовить документы о реализации ... продукции, ранее приобретенной у ..., предназначенной для комплектации медицинского изделия, зарегистрированного за № ... «... в ..., в рамках ранее заключенного договора поставки № ... от ... г., а именно счета-фактуры, с изменением наименования продукции, а также с отражением недостоверных сведений о понесенных ... расходах, то есть указав необоснованно завышенные цены за единицу продукции, пояснив, что это является необходимой коммерческой надбавкой к стоимости товара. При этом установлено, что ... не понесло расходы в объеме, указанном в данных документах, а товар фактически из ... в ... не перемещался, о чем ФИО2 знал и понимал, что его действия направлены лишь на создание цепочки сделок в целях увеличения суммы входящего НДС ООО «...» в указанные налоговые периоды.

В свою очередь, в период с ... г. по ... г., Г. Е.А., находясь в офисе ... по адресу: ..., продолжая выполнять указания ФИО2, будучи введенной в заблуждение относительно истинных намерений последнего, при неустановленных обстоятельствах подготовила документы по взаимоотношениям между ... и ..., а именно: 

- в ... г.: счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г., счет-фактуру № ... от ... г.; 

- в ... г.: счет-фактуру № ... от ... г., ...

- во ... г.: счет-фактуру № ... от ... г., ...

- в ... г.: счет-фактуру № ... от ... г., ...

- в ... г.: счет-фактуру № ... от ... г., ... о реализации ..., в рамках договора поставки № ... от ... г., в ... продукции, ранее приобретённой у ..., с указанием измененных наименований и стоимости товара, а именно:

- товара с наименованием ... стоимостью 3, 78 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 12,35 рублей (без учета НДС) за единицу; 

- товара с наименованием ... стоимостью 3, 78 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 15, 08 рублей (без учета НДС) за единицу; 

- товара с наименованием ... стоимостью 5, 08 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 15, 08 рублей (без учета НДС) за единицу; 

- товара с наименованием ... стоимостью 5, 08 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ...» стоимостью 15, 08 рублей (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием ... стоимостью 15, 55 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 5, 08 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 15, 08 рублей (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием ... стоимостью 15, 55 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 5, 08 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 15, 08 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 9, 05 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 15, 55 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ...» стоимостью 0, 28 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 0,99 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 0, 19 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием «... стоимостью 0, 82 рублей (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием ... стоимостью 0, 76 рублей (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием ... стоимостью 0, 82 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 0, 3 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 0, 82 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 0, 3 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 0, 82 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 0, 3 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 0, 82 рублей (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием ... стоимостью 0, 86 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 0, 3 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 0, 82 рублей (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием ... стоимостью 0, 86 рубль (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 0, 70 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 1, 2 рубль (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 0, 36 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 1, 25 рубль (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием ... стоимостью 1, 42 рубль (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 0, 53 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 1, 42 рубль (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 0, 53 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 1, 42 рубль (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 0, 53 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 1, 42 рубль (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием ... стоимостью 1, 47 рубль (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 0, 53 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 1, 42 рубль (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием ... стоимостью 1, 47 рубль (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 0, 71 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 1, 95 рубль (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 0, 71 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ...» стоимостью 1, 95 рубль (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 0, 82 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 1, 95 рубль (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием ... стоимостью 2, 01 рубля (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 0, 81 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 2, 29 рубля (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ...» стоимостью 0, 92 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 2, 29 рубля (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 0, 97 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 2, 29 рубля (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием ... стоимостью 2, 34 рубля (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 0, 8 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 2, 29 рубля (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием ... стоимостью 2, 34 рубля (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 1, 14 рубль (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 2, 29 рубля (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием ... стоимостью 3, 33 рубля (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 1, 14 рубль (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 3, 33 рубля (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием ... стоимостью 3, 47 рубля (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 1, 14 рубль (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 3, 33 рубля (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 1, 14 рубль (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 3, 33 рубля (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 1, 69 рубль (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 4, 75 рубля (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием ... стоимостью 4, 9 рубля (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 1, 69 рубль (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 4, 75 рубля (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием ... стоимостью 4, 9 рубля (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 1, 69 рубль (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 4, 75 рубля (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 2, 23 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 7, 13 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 2, 23 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 7, 13 рублей (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием ... стоимостью 7, 36 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 2, 69 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 7, 13 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 2, 23 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 7, 13 рублей (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием ... стоимостью 7, 36 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 2, 23 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 3, 77 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 3, 41 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 3, 77 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 3, 41 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 9, 67 рублей (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием ... стоимостью 9, 37 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 3, 41 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 9, 67 рублей (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием ... стоимостью 9, 37 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 3, 41 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 9, 67 рублей (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием ... стоимостью 9, 37 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 1, 43 рубль (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 7 рублей (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием ... стоимостью 5, 76 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 1, 43 рубль (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием «... стоимостью 7 рублей (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием ... стоимостью 5, 76 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 2, 38 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием «... стоимостью 7 рублей (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием ... стоимостью 6, 78 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 2, 38 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 7 рублей (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием ... стоимостью 6, 78 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 2, 38 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 7 рублей (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием «... стоимостью 6, 78 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 2, 38 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 7 рублей (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием ... стоимостью 6, 78 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 1, 86 рубль (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 7, 58 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 3, 16 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 9, 01 рублей (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием ... стоимостью 8, 73 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 3, 16 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 9, 01 рублей (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием ... стоимостью 8, 73 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием «пакет 80*90=23Г» стоимостью 3, 16 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием «пакет КМ 800*900 мм. 23 мкр., цвет черный» стоимостью 9, 01 рублей (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием «пакет КМ 800*900 мм. 23 мкр. (300 шт. в коробке, 50 шт. в пласте + стяжка) класс Г, ПМ-01» стоимостью 7, 58 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 3, 16 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 7, 58 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 0, 49 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 1, 60 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 2, 95 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 9, 37 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 2, 95 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 9, 37 рублей (без учета НДС) за единицу. 

Одновременно с этим, ФИО2, реализуя свой преступный план, находясь в офисе ... по адресу: ..., при неустановленных обстоятельствах, дал указание директору ... - З. Р.Р., неосведомлённому о преступных намерениях ФИО2, подписывать финансово-хозяйственные документы данного общества, а именно счета-фактуры и товарные накладные по взаимоотношениям с .... 

В последующем, З. Р.Р., действуя по указанию ФИО2, не осведомлённый о преступных намерениях последнего, являясь директором ..., подписал подготовленные Г. Е.А. вышеуказанные документы, при этом З. Р.Р. предполагал, что указанные действия совершает в рамках устной договоренности между ним и ФИО2 о ведении совместной предпринимательской деятельности, и не был осведомлён о незаконности своих действий. 

Совершая указанные действия, ФИО2 понимал, что в ..., в отношении продукции, приобретённой у ..., при их реализации в ..., какие-либо действия по ее модификации, комплектации или доработке не совершаются, то есть осуществляется реализация указанной продукции в ... в том же виде и в том же количестве, а переименование продукции необходимо только для сокрытия перед налоговыми органами факта необоснованного завышения стоимости продукции, что в свою очередь необходимо для возникновения и наращивания суммы НДС. При этом, ФИО2 осознавал противоправность своих действий и желал наступления общественно опасных последствий.

Кроме того, ФИО2 в целях достижения преступного умысла, осознавая возникновение у ... обязанности по уплате налога в бюджет по взаимоотношениям с ..., в целях минимизации налоговой базы ... за ... г. и за ... г. дал указание Г. Е.А., не осведомленной о его преступных намерениях, отразить в книге покупок данного юридического лица фиктивные сведений о якобы совершенных финансово-хозяйственных операциях ... с различными контрагентами, в том числе с ... (ИНН ...), ... (ИНН ...), ООО ... (ИНН ...), ... (ИНН ...), ... (ИНН ...) и другими юридическими лицами, при этом фактически данные финансово-хозяйственные операции не совершались или совершались на значительно меньшую сумму. При этом, ФИО2, в целях сокрытия своего преступного умысла, пояснил Г. Е.А., что между ООО «Дуслык» и указанными юридическими лицами совершены бартерные операции без перечисления денежных средств. 

ФИО2, реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение бюджетных средств, зная о необходимости предоставления в налоговый орган деклараций по НДС ежеквартально, не позднее ... г., точная дата следствием не установлена, находясь в офисе ... по адресу: ..., при неустановленных обстоятельствах, злоупотребляя доверием наемного бухгалтера – Г. Е.А. предоставил последней документы по взаимоотношениям между ... и ..., содержащие заведомо для ФИО2 недостоверных сведений о расходах ... поручив подготовить на основе предоставленных документов налоговую декларацию на возмещение НДС за ... г. по вышеуказанным взаимоотношениям, с отражением, согласно преступного замысла ФИО2, недостоверных сведений о понесенных ... расходах за указанный квартал.

В свою очередь, Г. Е.А., неосведомлённая о преступных намерениях ФИО2, не позднее ... г., следуя указаниям последнего, подготовила налоговую декларацию в электронном виде, согласно которой ... заявляет к возмещению из бюджета сумму в размере 831550 рублей, а также, по указанию ФИО2, отразила взаимоотношения с ... в книге покупок ... за ... года. 

В дальнейшем, не позднее ... г., точная дата следствием не установлена, ФИО2, находясь в неустановленном месте, ознакомившись с подготовленной Г. Е.А. налоговой декларацией по НДС ... за ... г., подразумевавшей возмещение НДС из бюджета в размере 831550 рублей, продолжая использовать свое служебное положение директора названного общества, дал указание Г. Е.А. предоставить указанную налоговую декларацию в ИФНС России по Московскому району г. Казани, расположенную по адресу: ....

... г., Г. Е.А., следуя указаниям ФИО2, направила в ИФНС России по Московскому району г. Казани посредством сети «Интернет» налоговую декларацию ... за ... г. в электронном виде.

... г., сотрудником ИФНС России по Московскому району г. Казанив ходе проведения камеральной налоговой проверки в адрес ... выставлено требование № ... о предоставлении документов, подтверждающих правомерность налоговых вычетов.

В свою очередь, ФИО2, в период с ... г., в продолжение своего преступного умысла, направленного на хищение денежных средств из бюджета, осознавая противоправность своих действий, с целью введения в заблуждение сотрудников налогового органа, представил от лица ... в ИФНС России по Московскому району г. Казани, первичные бухгалтерские документы, ранее подготовленные Г. Е.А. по его указанию, в том числе, содержащие заведомо ложные сведения о понесенных расходах ... при взаимоотношениях с ... по приобретениюпродукции, предназначенной для комплектации медицинского изделия, зарегистрированного за № ... ...», а именно: 

- договор поставки № ..., заключенный между ... и ... от ... г.;

- книгу покупок ... за ... г. в хронологическом порядке; 

- книгу продаж ... за ... г. в хронологическом порядке;

- оборотно-сальдовые ведомости по счетам ... (авансы, услуги), ... за 4 ... г.;

- счета-фактуры № ... от ... г., ... по поставкам ... в ... полимерных изделий. 

При этом, ФИО2 понимал, что в предоставленных им в налоговый орган документах отражены недостоверные сведения о фактических расходах ...», и данные документы созданы по его указанию с целью хищения бюджетных денежных средств путем незаконного возмещения НДС от лица данного юридического лица.

Кроме того, ФИО2, одновременно с подачей декларации по НДС ... за ... г., обладая познаниями в области налогового законодательства и зная о проведении налоговыми органами камеральной проверки, в том числе в отношении контрагентов, продолжая злоупотреблять доверием Г. Е.А., дал последней указание подготовить и направить в МРИ ФНС России № 6 по Республике Татарстан, расположенную по адресу: ..., налоговую отчетность за ... г по .... При этом в отчётности и в книге покупок ..., в целях минимизации налоговой базы, по указанию ФИО2 были отражены фиктивные сведения о якобы совершенных финансово-хозяйственных операциях ... с различными контрагентами, в том числе с ... (ИНН ...), ... (ИНН ...), ... (ИНН ...), ... (ИНН ...), ... (ИНН ...) и другими юридическими лицами. 

... г., сотрудником ИФНС России по Московскому району г. Казанив ходе проведения камеральной налоговой проверки в адрес МРИ ФНС России № 6 по Республике Татарстан выставлено требование № ... об истребовании у ... документов по взаимоотношениям с ....

В свою очередь, ... г. сотрудником МРИ ФНС России № 6 по Республике Татарстан в адрес ... выставлено требование № ... о предоставлении документов по взаимоотношениям с ...

... г. ФИО2, в целях введения в заблуждение сотрудниковИФНС России по Московскому району г. Казани, осознавая необходимость предоставления указанных документов для проведения камеральной проверки в отношении ..., действуя от лица подконтрольного ..., предоставил в МРИ ФНС России № 6 по Республике Татарстан документы по взаимоотношениям между ... и ... а именно: договор поставки № ... от ... г.; карточку счета ... за ... г., книгу продаж за ... г. в разрезе контрагента;счета-фактуры № ... от ... г., .... сопроводительное письмо о направлении которых подписал З. Р.Р., действовавший по указанию ФИО2 и неосведомлённый о преступных намерениях последнего. 

В свою очередь, ... г. МРИ ФНС России № 6 по Республике Татарстан предоставила указанные документы вИФНС России по Московскому району г. Казани. 

При предоставлении вышеуказанных документов в налоговый орган ФИО2 осознавал, что в них отражены фиктивные сведения о понесённых ... расходах по взаимоотношениям с ..., и своими незаконными действиями он вводит заблуждение сотрудников налогового органа. 

... г. по результатам проведения налоговой камеральной проверкиИФНС России по Московскому району г. Казани в соответствии с п. 2 ст. 176 НК РФ вынесено решение № ... о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ... в размере 831550 рублей. 

На основании указанного решения налогового органа, ... г. ФИО2, реализуя свой преступный умысел, действуя от лица ..., подал в ИФНС России по Московскому району г. Казани письмо с просьбой вернуть переплату по НДС в размере 831550 рублей, указав следующие реквизиты: ..., ИНН ..., КПП ..., Приволжский филиал ...» расчетный счет № ..., к/с ..., БИК .... 

... г., рассмотрев заявление ФИО2 от лица ..., ИФНС России по Московскому району г. Казани вынесено решение № ... о возврате ... переплаты НДС в сумме 831550 рублей. 

Во исполнение указанного решения, ... г. УФК по Республике Татарстан (ИФНС России по Московскому району г. Казани) ИНН ..., расположенное по адресу: ...,платежным поручением №... с расчетного счета № ..., открытого в Отделении – НБ Республика Татарстан г. Казань, расположенном по адресу: ..., перечислило 831550 рублейна расчетный счет ...№ ..., открытый в ..., расположенном по адресу: ..., с основанием платежа ...

Кроме того, ФИО2 с целью реализации своего преступного умысла, в период с ... г., точное время следствием не установлено, находясь в офисе ... по адресу: ..., при неустановленных обстоятельствах, продолжая злоупотреблять доверием наемного бухгалтера – Г. Е.А. предоставил последней документы по взаимоотношениям между ... и ... поручив подготовить на основе предоставленных документов налоговую декларацию на возмещение НДС за ... г. по вышеуказанным взаимоотношениям, с отражением, согласно преступного замысла ФИО2, недостоверных сведений о понесенных ... за указанный квартал.

В свою очередь, Г. Е.А., неосведомлённая о преступных намерениях ФИО2, подготовила налоговую декларацию в электронном виде, согласно которой ... заявляет к возмещению из бюджета сумму в 1805550 рублей, а также, по указанию ФИО2, отразила взаимоотношения с ... в книге покупок ... за ... г. 

В дальнейшем, не позднее ... г., точная дата следствием не установлена, ФИО2, находясь в неустановленном месте, ознакомившись с подготовленной Г. Е.А. налоговой декларацией по НДС ... за ... г., подразумевавшей возмещение НДС из бюджета в размере 1805550 рублей, продолжая использовать свое служебное положение директора названного общества, дал указание Г. Е.А. предоставить указанную налоговую декларацию в ИФНС России по Московскому району г. Казани, расположенную по адресу: ....

... г., Г. Е.А., следуя указаниям ФИО2, направила в ИФНС России по Московскому району г. Казани посредством сети «Интернет» налоговую декларацию ... за ... г. в электронном виде.

В свою очередь,сотрудникомИФНС России по Московскому району г. Казани в ходе проведения камеральной налоговой проверки в адрес ... выставлено требование № ... о предоставлении документов, подтверждающих правомерность налоговых вычетов.

... г. ФИО2, в продолжение своего преступного умысла, направленного на хищение денежных средств из бюджета, осознавая противоправность своих действий, с целью введения в заблуждение сотрудников налогового органа, представил от лица ... в ИФНС России по Московскому району г. Казани, с целью введения в заблуждение сотрудников налогового органа, первичные бухгалтерские документы, ранее подготовленные Г. Е.А. по его указанию, в том числе, содержащие заведомо ложные сведения о понесенных расходах ... при взаимоотношениях с ... по приобретениюпродукции, предназначенной для комплектации медицинского изделия, зарегистрированного за № ... ..., а именно: 

- договор поставки № ..., заключенный между ... и ... от ... г.;

- книгу покупок ... за ... г. в хронологическом порядке; 

- книгу продаж ... за ... г. в хронологическом порядке;

- оборотно-сальдовые ведомости по счетам ... (авансы, услуги), ... за ... г.;

- счета-фактуры: № ... от ... г., № ... от ... г., .... по поставкам ... в ... полимерных изделий. 

При этом, ФИО2 понимал, что в предоставленных им в налоговый орган документах отражены недостоверные сведения о фактических расходах ..., и данные документы созданы по его указанию с целью хищения бюджетных денежных средств путем незаконного возмещения НДС от лица данного юридического лица.

Кроме того, ФИО2, одновременно с подачей декларации по НДС ... за ... г., обладая познаниями в области налогового законодательства и зная о проведении налоговыми органами камеральной проверки, в том числе в отношении контрагентов, продолжая злоупотреблять доверием Г. Е.А., дал последней указание подготовить и направить в МРИ ФНС России № 6 по Республике Татарстан, расположенную по адресу: ..., налоговую отчетность за ... г. по ... При этом в отчётности и в книге покупок ..., в целях минимизации налоговой базы, по указанию ФИО2 были отражены фиктивные сведения о якобы совершенных финансово-хозяйственных операциях ... с различными контрагентами, в том числе с ... (ИНН ...), ... (ИНН ...), ... (ИНН ...), ... (ИНН ...), ... (ИНН ...) и другими юридическими лицами. 

... г.,Инспекцией ФНС России по Московскому району г. Казани в ходе проведения камеральной налоговой проверки в адрес МРИ ФНС России № 6 по Республике Татарстан выставлено требование № ... об истребовании у ... документов по взаимоотношениям с ....

В свою очередь, ... г. МРИ ФНС России № 6 по Республике Татарстан в адрес ... выставлено требование № ... о предоставлении документов по взаимоотношениям с ....

... г. ФИО2, в целях введения в заблуждение сотрудниковИФНС России по Московскому району г. Казани, осознавая необходимость предоставления указанных документов для проведения камеральной проверки в отношении ..., действуя от лица подконтрольного ... предоставил в МРИ ФНС России № 6 по Республике Татарстан документы по взаимоотношениям между ... и ..., а именно: договор поставки № ... от ... г.; карточку счета ... за ... г., книгу продаж за ... г. в разрезе контрагента;счета-фактуры: № ... от ... г., ..., сопроводительное письмо о направлении которых подписал З. Р.Р., действовавший по указанию ФИО2 и неосведомлённый о преступных намерениях последнего. 

В свою очередь, ... г. МРИ ФНС России № 6 по Республике Татарстан предоставила указанные документы вИФНС России по Московскому району г. Казани. 

При предоставлении вышеуказанных документов в налоговый орган ФИО2 осознавал, что в них отражены фиктивные сведения о понесённых ... расходах по взаимоотношениям с ..., и своими незаконными действиями он вводит заблуждение сотрудников налогового органа. 

... г. по результатам проведения налоговой камеральной проверкиИФНС России по Московскому району г. Казани в соответствии с п. 2 ст. 176 НК РФ вынесено решение № ... о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ... в размере 1805 550 рублей. 

На основании указанного решения налогового органа, ... г. ФИО2, реализуя свой преступный умысел, действуя от лица ..., подал в ИФНС России по Московскому району г. Казани письмо с просьбой вернуть переплату по НДС в размере 1805550 рублей, указав следующие реквизиты: ..., ИНН ..., КПП ..., Приволжский филиал ... расчетный счет № ..., к/с ..., БИК .... 

... г., рассмотрев заявление ФИО2 от лица ..., ИФНС России по Московскому району г. Казани вынесено решение № ... о возврате ... переплаты НДС в сумме 1805550 рублей. 

Во исполнение указанного решения, ...... г. УФК по Республике Татарстан (ИФНС Россиипо Московскому району г. Казани) ИНН ..., расположенное по адресу: ...платежным поручением №... с расчетного счета № ..., открытого в ..., расположенном по адресу: ..., перечислило 1805550 рублейна расчетный счет ... № ..., открытый в ..., расположенном по адресу: ..., с основанием платежа ....

Кроме того, ФИО2 с целью реализации своего преступного умысла, в период с ... г. по ... г., точное время следствием не установлено, находясь в офисе ... по адресу: г. ..., при неустановленных обстоятельствах, продолжая злоупотреблять доверием наемного бухгалтера – Г. Е.А. предоставил последней документы по взаимоотношениям между ... и ..., поручив подготовить на основе предоставленных документов налоговую декларацию на возмещение НДС за ... г. по вышеуказанным взаимоотношениям, с отражением, согласно преступного замысла ФИО2, недостоверных сведений о понесенных ... за указанный квартал.

В свою очередь, Г. Е.А., неосведомлённая о преступных намерениях ФИО2, подготовила налоговую декларацию в электронном виде, согласно которой ... заявляет к возмещению из бюджета сумму в 1995373 рублей, а также, по указанию ФИО2, отразила взаимоотношения с ... в книге покупок ... за ... года. 

В дальнейшем, не позднее ... г., точная дата следствием не установлена, ФИО2, находясь в неустановленном месте, ознакомившись с подготовленной Г. Е.А. налоговой декларацией по НДС ... за ... г., подразумевавшей возмещение НДС из бюджета в размере 1995373 рублей, продолжая использовать свое служебное положение директора названного общества, дал указание Г. Е.А. предоставить указанную налоговую декларацию в ИФНС России по Московскому району г. Казани, расположенную по адресу: ....

... г., Г. Е.А., следуя указаниям ФИО2, направила в ИФНС России по Московскому району г. Казани посредством сети «Интернет» налоговую декларацию ... за ... г. в электронном виде.

В свою очередь, сотрудникомИФНС России по Московскому району г. Казани в ходе проведения камеральной налоговой проверки в адрес ...» выставлено требование № ... о предоставлении документов, подтверждающих правомерность налоговых вычетов.

... г. ФИО2, в продолжение своего преступного умысла, направленного на хищение денежных средств из бюджета, осознавая противоправность своих действий, с целью введения в заблуждение сотрудников налогового органа, представил от лица ... вИФНС России по Московскому району г. Казани, с целью введения в заблуждение сотрудников налогового органа, первичные бухгалтерские документы, ранее подготовленные Г. Е.А. по его указанию, в том числе, содержащие заведомо ложные сведения о понесенных расходах ... при взаимоотношениях с ... по приобретениюпродукции, предназначенной для комплектации медицинского изделия, зарегистрированного за № ... ..., а именно: 

- договор поставки № ..., заключенный между ... и ... от ... г.;

- книгу покупок ... за ... г. в хронологическом порядке; 

- книгу продаж ... за ... г. в хронологическом порядке;

- оборотно-сальдовые ведомости по счетам ... (авансы, услуги), ... за ... г.;

- счета-фактуры: № ... от ... г., ... по поставкам ... в ... полимерных изделий. 

При этом, ФИО2 понимал, что в предоставленных им в налоговый орган документах отражены недостоверные сведения о фактических расходах ..., и данные документы созданы по его указанию с целью хищения бюджетных денежных средств путем незаконного возмещения НДС от лица данного юридического лица.

Кроме того, ФИО2, одновременно с подачей декларации по НДС ... за ... г., обладая познаниями в области налогового законодательства и зная о проведении налоговыми органами камеральной проверки, в том числе в отношении контрагентов, продолжая злоупотреблять доверием Г. Е.А., дал последней указание подготовить и направить в МРИ ФНС России № 6 по Республике Татарстан, расположенную по адресу: ..., налоговую отчетность за ... г. по .... При этом в отчётности и в книге покупок ..., в целях минимизации налоговой базы, по указанию ФИО2 были отражены фиктивные сведения о якобы совершенных финансово-хозяйственных операциях ... с различными контрагентами, в том числе с ... (ИНН ...), ... (ИНН ...), ... (ИНН ...), ... (ИНН ...), ... (ИНН ...) и другими юридическими лицами. 

... г., сотрудникомИФНС России по Московскому району г. Казани в ходе проведения камеральной налоговой проверки в адрес МРИ ФНС России № 6 по Республике Татарстан выставлено требование № ... об истребовании у ... документов по взаимоотношениям с ....

В свою очередь, ... г. сотрудником МРИ ФНС России № 6 по Республике Татарстан в адрес ... выставлено требование № ... о предоставлении документов по взаимоотношениям с ...

В период с ... г. по ... г. ФИО2, в целях введения в заблуждение сотрудниковИФНС России по Московскому району г. Казани, осознавая необходимость предоставления указанных документов для проведения камеральной проверки в отношении ..., действуя от лица подконтрольного ..., предоставил в МРИ ФНС России № 6 по Республике Татарстан документы по взаимоотношениям между ... и ..., а именно: договор поставки № ... от ... г.; карточку счета ... за ... г., книгу продаж за ... г. в разрезе контрагента;счета-фактуры: № ... от ... г., ... сопроводительное письмо о направлении которых подписал З. Р.Р., действовавший по указанию ФИО2 и неосведомлённый о преступных намерениях последнего. 

В свою очередь, ... г. МРИ ФНС России № 6 по Республике Татарстан предоставила указанные документы в ИФНС России по Московскому району г. Казани. 

При предоставлении вышеуказанных документов в налоговый орган ФИО2 осознавал, что в них отражены фиктивные сведения о понесённых ... расходах по взаимоотношениям с ..., и своими незаконными действиями он вводит заблуждение сотрудников налогового органа. 

... г. по результатам проведения налоговой камеральной проверкиИФНС России по Московскому району г. Казани в соответствии с п. 2 ст. 176 НК РФ вынесено решение № ... о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ... в размере 1995373 рублей. 

На основании указанного решения налогового органа, ... г. ФИО2, реализуя свой преступный умысел, действуя от лица ..., подал в ИФНС России по Московскому району г. Казани письмо с просьбой вернуть переплату по НДС в размере 1995373 рублей, указав следующие реквизиты: ..., ИНН ... КПП ... Приволжский филиал ...» расчетный счет № ..., к/с ..., БИК .... 

... г., рассмотрев заявление ФИО2 от лица ..., ИФНС России по Московскому району г. Казани вынесено решение № ... о возврате ... переплаты НДС в сумме 1995373 рублей. 

Во исполнение указанного решения, ... ... г. УФК по Республике Татарстан (ИФНС России по Московскому району г. Казани) ИНН ..., расположенное по адресу: ...,платежным поручением №... с расчетного счета № ..., открытого в ..., расположенном по адресу: ..., перечислило 1995373 рублейна расчетный счет ... № ..., открытый в ..., расположенном по адресу: ..., с основанием платежа ....

Кроме того, ФИО2 с целью реализации своего преступного умысла, в период с ... г. по ... г., точное время следствием не установлено, находясь в офисе ... по адресу: ..., при неустановленных обстоятельствах, продолжая злоупотреблять доверием наемного бухгалтера – Г. Е.А. предоставил последней документы по взаимоотношениям между ... и ..., поручив подготовить на основе предоставленных документов налоговую декларацию на возмещение НДС за ... г. по вышеуказанным взаимоотношениям, с отражением, согласно преступного замысла ФИО2, недостоверных сведений о понесенных ... за указанный квартал.

В свою очередь, Г. Е.А., неосведомлённая о преступных намерениях ФИО2, подготовила налоговую декларацию в электронном виде, согласно которой ... заявляет к возмещению из бюджета сумму в 2 196745 рублей, а также, по указанию ФИО2, отразила взаимоотношения с ... в книге покупок ... за ... г. 

В дальнейшем, не позднее ... г., точная дата следствием не установлена, ФИО2, находясь в неустановленном месте, ознакомившись с подготовленной Г. Е.А. налоговой декларацией по НДС ... за ... г., подразумевавшей возмещение НДС из бюджета в размере 2 196745 рублей, продолжая использовать свое служебное положение директора названного общества, дал указание Г. Е.А. предоставить указанную налоговую декларацию в ИФНС России по Московскому району г. Казани, расположенную по адресу: ...

... г., Г. Е.А., следуя указаниям ФИО2, направила в ИФНС России по Московскому району г. Казани посредством сети «Интернет» налоговую декларацию ... за ... г. в электронном виде.

В свою очередь,сотрудником ИФНС России по Московскому району г. Казанив ходе проведения камеральной налоговой проверки в адрес ... выставлено требование № ... о предоставлении документов, подтверждающих правомерность налоговых вычетов.

Кроме того, ... г., ФИО2, реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета, осознавая противоправность своих действий, с целью введения в заблуждение сотрудников налогового органа, представил от лица ... вИФНС России по Московскому району г. Казани, с целью введения в заблуждение сотрудников налогового органа, первичные бухгалтерские документы, ранее подготовленные Г. Е.А. по его указанию, в том числе, содержащие заведомо ложные сведения о понесенных расходах ... при взаимоотношениях с ... по приобретениюпродукции, предназначенной для комплектации медицинского изделия, зарегистрированного за № ... ..., а именно: 

- договор поставки № ..., заключенный между ... и ... от ... г.;

- книгу покупок ... за ... г. в хронологическом порядке; 

- книгу продаж ... за ... г. в хронологическом порядке;

- оборотно-сальдовые ведомости по счетам ... (авансы, услуги), ... за ... г.;

- счета-фактуры: № ... от ... г., ... по поставкам ... в ... полимерных изделий. 

При этом, ФИО2 понимал, что в предоставленных им в налоговый орган документах отражены недостоверные сведения о фактических расходах ..., и данные документы созданы по его указанию с целью хищения бюджетных денежных средств путем незаконного возмещения НДС от лица данного юридического лица.

Кроме того, ФИО2, одновременно с подачей декларации по НДС ... за ... г., обладая познаниями в области налогового законодательства и зная о проведении налоговыми органами камеральной проверки, в том числе в отношении контрагентов, продолжая злоупотреблять доверием Г. Е.А., дал последней указание подготовить и направить в МРИ ФНС России № 6 по Республике Татарстан, расположенную по адресу: ..., налоговую отчетность за ... г. по .... При этом в отчётности и в книге покупок ..., в целях минимизации налоговой базы, по указанию ФИО2 были отражены фиктивные сведения о якобы совершенных финансово-хозяйственных операциях ... с различными контрагентами, в том числе с ... (ИНН ...), ... (ИНН ...), ... (ИНН ...), ... (ИНН ...), ... (ИНН ...) и другими юридическими лицами. 

... г., сотрудникомИФНС России по Московскому району г. Казани в ходе проведения камеральной налоговой проверки в адрес МРИ ФНС России № 6 по Республике Татарстан выставлено требование № ... об истребовании у ... документов по взаимоотношениям с ....

В свою очередь, ... г. сотрудником МРИ ФНС России № 6 по Республике Татарстан в адрес ... выставлено требование № ... о предоставлении документов по взаимоотношениям с ...

... г. ФИО2, в целях введения в заблуждение сотрудниковИФНС России по Московскому району г. Казани, осознавая необходимость предоставления указанных документов для проведения камеральной проверки в отношении ..., действуя от лица подконтрольного ..., предоставил в МРИ ФНС России № 6 по Республике Татарстан документы по взаимоотношениям между ... и ..., а именно: договор поставки № ... от ... г.; карточку счета ... за ... г., книгу продаж за ... г. в разрезе контрагента;счета-фактуры: № ... от ... г., ... сопроводительное письмо о направлении которых подписал З. Р.Р., действовавший по указанию ФИО2 и неосведомлённый о преступных намерениях последнего.

В свою очередь, ... г. МРИ ФНС России № 6 по Республике Татарстан предоставила указанные документы вИФНС России по Московскому району г. Казани. 

При предоставлении вышеуказанных документов в налоговый орган ФИО2 осознавал, что в них отражены фиктивные сведения о понесённых ... расходах по взаимоотношениям с ...», и своими незаконными действиями он вводит заблуждение сотрудников налогового органа. 

... г. по результатам проведения налоговой камеральной проверкиИФНС России по Московскому району г. Казани в соответствии с п. 2 ст. 176 НК РФ вынесено решение № ... о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ... в размере 2196 745 рублей. 

На основании указанного решения налогового органа, ... г. ФИО2, реализуя свой преступный умысел, действуя от лица ..., подал в ИФНС России по Московскому району г. Казани письмо с просьбой вернуть переплату по НДС в размере 2196745 рублей, указав следующие реквизиты: ..., ИНН ..., КПП ..., Приволжский филиал ... расчетный счет № ..., к/с ..., БИК .... 

... г., рассмотрев заявление ФИО2 от лица ..., ИФНС России по Московскому району г. Казани вынесено решение № ... о возврате ...» переплаты НДС в сумме 2196745 рублей. 

Во исполнение указанного решения, ... г. УФК по Республике Татарстан (ИФНС России по Московскому району г. Казани) ИНН ..., расположенное по адресу: ...,платежным поручением №... с расчетного счета № ..., открытого в ..., расположенном по адресу: ..., перечислило 2196745 рублейна расчетный счет ... № ..., открытый в ..., расположенном по адресу: ..., с основанием платежа ...

Кроме того, ФИО2 с целью реализации своего преступного умысла, в период с ... г., точное время следствием не установлено, находясь в офисе ... по адресу: ..., при неустановленных обстоятельствах, продолжая злоупотреблять доверием наемного бухгалтера – Г. Е.А. предоставил последней документы по взаимоотношениям между ... и ...», поручив подготовить на основе предоставленных документов налоговую декларацию на возмещение НДС за ... г. по вышеуказанным взаимоотношениям, с отражением, согласно преступного замысла ФИО2, недостоверных сведений о понесенных ... за указанный квартал.

В свою очередь, Г. Е.А., неосведомлённая о преступных намерениях ФИО2, подготовила налоговую декларацию в электронном виде, согласно которой ... заявляет к возмещению из бюджета сумму в 2822 349 рублей, а также, по указанию ФИО2, отразила взаимоотношения с ... в книге покупок ... за ... г. 

В дальнейшем, не позднее ... г., точная дата следствием не установлена, ФИО2, находясь в неустановленном месте, ознакомившись с подготовленной Г. Е.А. налоговой декларацией по НДС ... за ... г., подразумевавшей возмещение НДС из бюджета в размере 2 822349 рублей, продолжая использовать свое служебное положение директора названного общества, дал указание Г. Е.А. предоставить указанную налоговую декларацию в ИФНС России по Московскому району г. Казани, расположенную по адресу: ....

... г., Г. Е.А., следуя указаниям ФИО2, направила в ИФНС России по Московскому району г. Казани посредством сети «Интернет» налоговую декларацию ...» за ... г. в электронном виде.

В свою очередь,сотрудником ИФНС России по Московскому району г. Казани в ходе проведения камеральной налоговой проверки в адрес ... выставлено требование № ... о предоставлении документов, подтверждающих правомерность налоговых вычетов.

Кроме того, ... г., ФИО2, реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета, осознавая противоправность своих действий, с целью введения в заблуждение сотрудников налогового органа, представил от лица ... в ИФНС России по Московскому району г. Казани, с целью введения в заблуждение сотрудников налогового органа, первичные бухгалтерские документы, ранее подготовленные Г. Е.А. по его указанию, в том числе, содержащие заведомо ложные сведения о понесенных расходах ... при взаимоотношениях с ... по приобретениюпродукции, предназначенной для комплектации медицинского изделия, зарегистрированного за № ... ..., а именно: 

- договор поставки № ..., заключенный между ... и ... от ... г.;

- книгу покупок ... за ... г. в хронологическом порядке; 

- книгу продаж ... за ... г. в хронологическом порядке;

- оборотно-сальдовые ведомости по счетам ... (авансы, услуги), ... за ... г.;

- счета-фактуры: № ... от ... г., ... по поставкам ... в ... полимерных изделий.

При этом, ФИО2 понимал, что в предоставленных им в налоговый орган документах отражены недостоверные сведения о фактических расходах ... и данные документы созданы по его указанию с целью хищения бюджетных денежных средств путем незаконного возмещения НДС от лица данного юридического лица.

Кроме того, ФИО2, одновременно с подачей декларации по НДС ... за ... г., обладая познаниями в области налогового законодательства и зная о проведении налоговыми органами камеральной проверки, в том числе в отношении контрагентов, продолжая злоупотреблять доверием Г. Е.А., дал последней указание подготовить и направить в МРИ ФНС России № 6 по Республике Татарстан, расположенную по адресу: ..., налоговую отчетность за ... г. по .... При этом в отчётности и в книге покупок ..., в целях минимизации налоговой базы, по указанию ФИО2 были отражены фиктивные сведения о якобы совершенных финансово-хозяйственных операциях ... с различными контрагентами, в том числе с ... (ИНН ...), ... (ИНН ...), ... (ИНН ...), ... (ИНН ...), ... (ИНН ...) и другими юридическими лицами. 

... г., сотрудникомИФНС России по Московскому району г. Казани в ходе проведения камеральной налоговой проверки в адрес МРИ ФНС России № 6 по Республике Татарстан выставлено требование № ... об истребовании у ... документов по взаимоотношениям с ...».

В свою очередь, ... г. сотрудником МРИ ФНС России № 6 по Республике Татарстан в адрес ООО «Дуслык» выставлено требование № ... о предоставлении документов по взаимоотношениям с ...

... г. ФИО2, в целях введения в заблуждение сотрудниковИФНС России по Московскому району г. Казани, осознавая необходимость предоставления указанных документов для проведения камеральной проверки в отношении ..., действуя от лица подконтрольного ... предоставил в МРИ ФНС России № 6 по Республике Татарстан документы по взаимоотношениям между ... и ... а именно: договор поставки № ... от ... г.; карточку счета ... за ... г., книгу продаж за ... г. в разрезе контрагента;счета-фактуры: № ... от ... г., ... сопроводительное письмо о направлении которых подписал З. Р.Р., действовавший по указанию ФИО2 и неосведомлённый о преступных намерениях последнего. 

В свою очередь, ... г. МРИ ФНС России № 6 по Республике Татарстан предоставила указанные документы вИФНС России по Московскому району г. Казани. 

При предоставлении вышеуказанных документов в налоговый орган ФИО2 осознавал, что в них отражены фиктивные сведения о понесённых ...» расходах по взаимоотношениям с ...», и своими незаконными действиями он вводит заблуждение сотрудников налогового органа. 

... г. по результатам проведения налоговой камеральной проверкиИФНС России по Московскому району г. Казани в соответствии с п. 2 ст. 176 НК РФ вынесено решение № ... о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ... в размере 2822349 рублей. 

На основании указанного решения налогового органа, ... г. ФИО2, реализуя свой преступный умысел, действуя от лица ..., подал в ИФНС России по Московскому району г. Казани письмо с просьбой вернуть переплату по НДС в размере 2822349 рублей, указав следующие реквизиты: ... ИНН ..., КПП ..., Приволжский филиал ... расчетный счет № ..., к/с ..., БИК .... 

... г., рассмотрев заявление ФИО2 от лица ..., ИФНС России по Московскому району г. Казани вынесено решение № ... о возврате ... переплаты НДС в сумме 2822349 рублей. 

Во исполнение указанного решения, ... г. УФК по Республике Татарстан (ИФНС России по Московскому району г. Казани) ИНН ..., расположенное по адресу: ... платежным поручением №...... расчетного счета № ..., открытого в ..., расположенном по адресу: ..., перечислило 2822349 рублей на расчетный счет ... № ..., открытый в ..., расположенном по адресу: ..., с основанием платежа ...

Таким образом, за ... г., ... г. ... возместило из бюджета НДС на общую сумму 9651567 рублей, при этом 6445843, 36 рубля из вышеуказанной суммы возмещено незаконно, так как возникла в результате незаконных действий ФИО2, выразившихся в составлении и в предоставлении в ИФНС России по Московскому району г. Казани недостоверных деклараций по НДС ... а также счетов-фактур по финансово-хозяйственной деятельности между ... и ..., содержащих фиктивные сведения о якобы понесенных ... расходах.

Таким образом, своими действиями, выразившимися в хищении бюджетных средств путем обмана и злоупотребления доверием сотрудников ИФНС России по Московскому району г. Казани, ФИО2 причинил бюджету материальный ущерб на общую сумму 6445843, 36 рубля, что является особо крупным размером. 

ФИО2, совершив указанным способом хищение бюджетных средств на общую сумму 6445843, 36 рубля, действовал с прямым умыслом, из корыстных побуждений, знал, что совершает хищение денежных средств,осознавал незаконность своих действий, предвидел и желал наступления таких последствий. 

2) Кроме того, в ... г. ФИО2, являясь соучредителем и директоромобщества с ограниченной ответственностью ... ИНН ... (далее по тексту ...), имея корыстный умысел, направленный на получение материальной выгоды способом незаконного возмещения налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС), путем обмана сотрудников налогового органа, выразившегося в предоставлении в инспекцию Федеральной налоговой службы России по Московскому району г. Казани (далее по тексту ИФНС России по Московскому району г. Казани), расположенную по адресу: ..., налоговой декларации по НДС ... за ... г. с указанием суммы НДС к возмещению из бюджета, а также копий документов по взаимоотношениям с подконтрольным ФИО2 обществом с ограниченной ответственностью ... ИНН ... (далее по тексту ООО ...), содержащих заведомо ложные сведения, похитил из бюджета денежные средства в размере 2633599, 44 рублей, что является особо крупным размером. 

Преступление совершено при следующих обстоятельствах. 

...... зарегистрировано в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Республике Татарстан (далее МРИ ФНС России № 18 по Республике Татарстан) ... г., с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (далее – ИНН)..., основного государственного регистрационного номера (далее – ОГРН) ... по адресу: ... В последующем местонахождение ООО «КМ-Проект» изменено на адрес: г. Казань, .... ... состоит на налоговом учете вИФНС России по Московскому району г. Казани, расположенной по адресу: ... 

Согласно ч. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно чч. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 ст. 171 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В соответствии с ч. 1 ст. 176 НК РФ, регламентирующей порядок возмещения налога, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном ст. 88 НК РФ.

Так, ФИО2 в период не позднее ... г., точная дата следствием не установлена,находясь в неустановленном месте, при неустановленных следствием обстоятельствах, осознавая возможность конспирации своих действий под предпринимательскую детальность в сфере производства и реализации медицинских изделий, разработал план хищения денежных средств из бюджета способом незаконного возмещения НДС в течении нескольких кварталов, путем создания цепочки сделок по купли-продажи компонентов, предназначенных для комплектации медицинских изделий, между подконтрольными ему организациями, в результате которых будет иметь место искусственное создание и увеличение НДС, минимизация уплаты данного налога подконтрольным обществом, а также его последующее возмещение от лица общества, осуществляющего реализацию изготовленных медицинских изделий.

Указанный преступный план предусматривал использование реквизитов подконтрольного ФИО2 ... а также договора поставки № ..., заключённого между ...» и ООО ... а также договора поставки № ..., заключённого между ... и ..., для составления документов, содержащих заведомо ложные сведения о якобы понесенных ... расходах при приобретении продукции, в течении ... г. с отражением указанных сведений в налоговой декларации по НДС в обоснование суммы, заявленной к возмещению из бюджета.

Так, по преступному замыслу ФИО2, подконтрольное ему ... в лице К. Е.Е., в рамках ранее заключенного договора поставки, в период в период с ... г. по ... г., должно приобретать у ... полимерные изделия, предназначенные для комплектации медицинских изделий, со ставкой НДС 18 %, которые ... в последующем реализует в .... При этом, ФИО2 намеревался подготовить документы о реализации приобретённого ... товара в ... с изменением наименования товара и с указанием значительно завышенных цен за единицу продукции со ставкой НДС 18 %. В результате совершения указанных действий сумма НДС, входящая в стоимость товаров (далее по тексту «входящий» НДС), приобретаемых ... должна значительно увеличиться.

Также, по преступному замыслу ФИО2, в целях минимизации налогов ... к уплате в бюджет, предполагалось предоставление в налоговый орган по месту учета данного юридического лица книги покупок с отражением фиктивных сведений о якобы совершенных финансово-хозяйственных операциях ... с различными контрагентами.

В дальнейшем ..., используя приобретенные у ... полимерные изделия должно комплектовать и реализовать медицинские изделия, которые, согласно Постановления Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. № 688 «Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов», при реализации облагается НДС со ставкой 10 %. 

Таким образом, по преступному плану ФИО2 создавалась цепочка сделок, при которых без фактического перемещения товара и без несения фактических затрат, будет иметь место искусственное создание и увеличение НДС, то есть у ... возникнет право на его возмещение из бюджета. В результате чего ФИО2, конспирируя свои преступные действия под предпринимательскую деятельность, получит возможность хищения бюджетных денежных средств, путем незаконного возмещения НДС. 

Установлено, что в период до ... г., точная дата следствием не установлено, ФИО2 предложил К. Е.Е. сотрудничать и вести совместную предпринимательскую деятельность, в результате последняя согласилась зарегистрировать на свое имя юридическое лицо, которое должно было выступать в качестве посредника между ... и поставщиками продукции. В результате в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» К. Е.Е. самостоятельно на свое имя зарегистрировала ООО ...» (ИНН ..., ОГРН ...). Согласно уставным документам ..., К. Е.Е. являлась единственным участником данного общества, также она назначена на должность директора. Фактическим руководителем ... являлся ФИО2, по указанию и под руководством которого К. Е.Е. выполняла функции единоличного исполнительного органа данного юридического лица. Подготовкой финансово-хозяйственных документов, ведением бухгалтерии и подачей налоговых деклараций ... занималась наемный бухгалтер ... - Г. Е.А., работавшая под руководством ФИО2

Согласно ст. 38 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» – медицинскими изделиями являются любые инструменты, аппараты, приборы, оборудование, материалы и прочие изделия, применяемые в медицинских целях отдельно или в сочетании между собой, а также вместе с другими принадлежностями, необходимыми для применения указанных изделий по назначению, включая специальное программное обеспечение, и предназначенные производителем для профилактики, диагностики, лечения и медицинской реабилитации заболеваний, мониторинга состояния организма человека, проведения медицинских исследований, восстановления, замещения, изменения анатомической структуры или физиологических функций организма, предотвращения или прерывания беременности, функциональное назначение которых не реализуется путем фармакологического, иммунологического, генетического или метаболического воздействия на организм человека. 

На территории Российской Федерации разрешается обращение медицинских изделий, зарегистрированных впорядке, установленном Правительством Российской Федерации, уполномоченным им федеральным органом исполнительной власти.

Впорядке, установленном Правительством Российской Федерации, уполномоченный им федеральный орган исполнительной власти осуществляет ведение государственного реестра медицинских изделий и организаций (индивидуальных предпринимателей), осуществляющих производство и изготовление медицинских изделий, и размещает его на своем официальном сайте в сети "Интернет".

В государственный реестр медицинских изделий и организаций (индивидуальных предпринимателей), осуществляющих производство и изготовление медицинских изделий, вносятся следующие сведения:

1) наименование медицинского изделия;

2) дата государственной регистрации медицинского изделия и его регистрационный номер, срок действия регистрационного удостоверения;

3) назначение медицинского изделия, установленное производителем;

4) вид медицинского изделия;

5) класс потенциального риска применения медицинского изделия;

6) код Общероссийскогоклассификаторапродукции для медицинского изделия;

7) наименование и место нахождения организации - заявителя медицинского изделия;

8) наименование и место нахождения организации - производителя (изготовителя) медицинского изделия или фамилия, имя и (если имеется) отчество, место жительства индивидуального предпринимателя - производителя (изготовителя) медицинского изделия;

9) адрес места производства или изготовления медицинского изделия;

10) сведения о взаимозаменяемых медицинских изделиях.

... г. ... получило в Федеральной службе по надзору в сфере здравоохранения регистрационное удостоверение на медицинское изделие, зарегистрированное за № ... ... с вариантами исполнения: 

1. ... - Пакет для сбора, хранения и удаления медицинских отходов класса А (неопасные отходы), одноразовый. 

2. ... - Пакет для сбора, хранения и удаления медицинских отходов класса Б (опасные, рискованные отходы), одноразовый. 

3. ... - Пакет для сбора, хранения и удаления медицинских отходов класса В (чрезвычайно опасные отходы), одноразовый. 

4. ... - Пакет для сбора, хранения и удаления медицинских отходов класса Г (отходы по составу близкие к промышленным), одноразовый. 

5. ... - Пакет для сбора, хранения, термической обработки и удаления отходов классов Б, одноразовый. 

6. ... - Пакет для сбора, хранения, термической обработки и удаления отходов классов В, одноразовый. 

7. ... - Пакет для сбора, хранения и удаления патологоанатомических отходов, одноразовый.

... г. между ..., в лице директора ФИО2, и ..., в лице директора К. Е.Е., заключен договор поставки № ..., по условиям которого ... обязалось перед ... поставлять товар в соответствии с заявкой. 

... г. между ..., в лице директора К. Е.Е., и ... (ИНН ..., ОГРН ...), в лице директора Б. Е.М., заключен договор поставки № ..., по условиям которого ... обязалось перед ... поставлять изделия из полимерных пленок. 

Установлено, что ... под фактическим руководством ФИО2, действовавшим с целью хищения бюджетных денежных средств, в ... г., в рамках договора поставки № ... от ... г., приобрело у ... товары с наименованиями: ..., предполагавшимися в использовании ... для комплектации медицинского изделия, зарегистрированного за № ... ... на общую сумму 7990886, 84 рублей, в том числе НДС на сумму 1218948, 84 рублей.

В период с ... г. по ... г., ФИО2, следуя своему преступному плану, направленному на хищение бюджетных денежных средств путем незаконного возмещения НДС за ... г., находясь в офисе ... по адресу: ..., при неустановленных обстоятельствах, занимая руководящую должность по отношению к Г. Е.А., не осведомленной о его преступных намерениях, дал указание последней подготовить документы о реализации ... продукции, ранее приобретенной у ..., предназначенной для комплектации медицинского изделия, зарегистрированного за № ... ...» в ..., в рамках ранее заключенного договора поставки № ... от ... г., а именно счета-фактуры, с изменением наименования продукции, а также с отражением недостоверных сведений о понесенных ... расходах, то есть указав необоснованно завышенные цены за единицу продукции, пояснив, что это является необходимой коммерческой надбавкой к стоимости товара. При этом установлено, что ... не понесло расходы в объеме, указанном в данных документах, а товар фактически из ... в ... не перемещался, о чем ФИО2 знал и понимал, что его действия направлены лишь на создание цепочки сделок в целях увеличения суммы входящего НДС ООО ... в указанные налоговые периоды.

В свою очередь, в период с ... г. по ... г., Г. Е.А., находясь в офисе ... по адресу: ..., продолжая выполнять указания ФИО2, будучи введенной в заблуждение относительно истинных намерений последнего, при неустановленных обстоятельствах подготовила документы по взаимоотношениям между ... и ..., а именно: 

- в ... г.: счет-фактуру № ... от ... г., ....;

- во ... г.: счет-фактуру № ... от ... г., .... о реализации ..., в рамках договора поставки № ... от ... г., в ... продукции, ранее приобретённой у ..., с указанием измененных наименований и стоимости товара, а именно:

- товара с наименованием ... стоимостью 6, 76 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ...» стоимостью 20, 5 рублей (без учета НДС) за единицу; 

- товара с наименованием ... стоимостью 20, 5 рублей (без учета НДС) за единицу; 

- товара с наименованием ... стоимостью 20, 5 рублей (без учета НДС) за единицу; 

- товара с наименованием ... стоимостью 0, 31 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 1, 16 рубль (без учета НДС) за единицу; 

- товара с наименованием ... стоимостью 0, 29 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 1, 11 рубль (без учета НДС) за единицу; 

- товара с наименованием ... стоимостью 0, 29 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 1, 11 рубль (без учета НДС) за единицу; 

- товара с наименованием ... стоимостью 0, 29 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 1, 11 рубль (без учета НДС) за единицу; 

- товара с наименованием ... стоимостью 0, 75 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 1, 97 рубль (без учета НДС) за единицу; 

- товара с наименованием ... стоимостью 0, 58 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 1, 97 рубль (без учета НДС) за единицу; 

- товара с наименованием ... стоимостью 0, 75 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 1, 97 рубль (без учета НДС) за единицу; 

- товара с наименованием ... стоимостью 1, 04 рубль (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 2, 62 рубля (без учета НДС) за единицу; 

- товара с наименованием ... стоимостью 1, 04 рубль (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 2, 62 рубля (без учета НДС) за единицу; 

- товара с наименованием ... стоимостью 1, 04 рубль (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 2, 62 рубля (без учета НДС) за единицу; 

- товара с наименованием ... стоимостью 1, 19 рубль (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 3, 30 рубля (без учета НДС) за единицу; 

- товара с наименованием ... стоимостью 1, 19 рубль (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 3, 20 рубля (без учета НДС) за единицу; 

- товара с наименованием ... стоимостью 1, 36 рубль (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 4, 69 рубля (без учета НДС) за единицу; 

- товара с наименованием ... стоимостью 2, 54 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 5, 09 рублей (без учета НДС) за единицу; 

- товара с наименованием ... стоимостью 1, 36 рубль (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 4, 69 рубля (без учета НДС) за единицу; 

- товара с наименованием ... стоимостью 2, 54 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 5, 09 рублей (без учета НДС) за единицу; 

- товара с наименованием ... стоимостью 1, 36 рубль (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 4, 69 рубля (без учета НДС) за единицу; 

- товара с наименованием ... стоимостью 2, 54 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 5, 09 рублей (без учета НДС) за единицу; 

- товара с наименованием ... стоимостью 2, 97 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 9, 10 рублей (без учета НДС) за единицу; 

- товара с наименованием ... стоимостью 2, 97 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 9, 10 рублей (без учета НДС) за единицу; 

- товара с наименованием ... стоимостью 2, 97 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 9, 10 рублей (без учета НДС) за единицу, а также на товар с наименованием ... стоимостью 9, 10 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 3, 98 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 12, 90 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 3, 98 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 12, 90 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 3, 98 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 12, 90 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 4, 96 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 9, 28 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 4, 96 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 9, 28 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 2, 78 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 8, 88 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 2, 78 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 8, 88 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 3, 47 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 8, 88 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ...» стоимостью 4, 73 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 8, 88 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ...» стоимостью 8, 75 рублей (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 27, 20 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 2, 52 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 11, 95 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 3, 73 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 11, 95 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 3, 73 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 11, 95 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 4, 61 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 11, 95 рублей (без учета НДС) за единицу;

- товара с наименованием ... стоимостью 4, 61 рубля (без учета НДС) за единицу – на товар с наименованием ... стоимостью 11, 95 рублей (без учета НДС) за единицу.

Одновременно с этим, ФИО2, реализуя свой преступный план, находясь в офисе ... по адресу: ..., при неустановленных обстоятельствах, дал указание директору ... - К. Е.Е., неосведомлённой о преступных намерениях ФИО2, подписывать финансово-хозяйственные документы данного общества, а именно счета-фактуры и товарные накладные по взаимоотношениям с .... 

В последующем, К. Е.Е., действуя по указанию ФИО2, не осведомлённая о преступных намерениях последнего, являясь директором ..., подписала подготовленные Г. Е.А. вышеуказанные документы, при этом К. Е.Е. предполагала, что указанные действия совершает в рамках устной договоренности между ней и ФИО2 о ведении совместной предпринимательской деятельности, и не была осведомлена о незаконности своих действий. 

Совершая указанные действия, ФИО2 понимал, что в ..., в отношении продукции, приобретённой у ... при их реализации в ... какие-либо действия по ее модификации, комплектации или доработке не совершаются, то есть осуществляется реализация указанной продукции в ... в том же виде и в том же количестве, а переименование продукции необходимо только для сокрытия перед налоговыми органами факта необоснованного завышения стоимости продукции, что в свою очередь необходимо для возникновения и наращивания суммы НДС. При этом, ФИО2 осознавал противоправность своих действий и желал наступления общественно опасных последствий.

Кроме того, ФИО2 в целях достижения преступного умысла, осознавая возникновение у ... обязанности по уплате налога в бюджет по взаимоотношениям с ...», в целях минимизации налоговой базы ... за ... г. дал указание Г. Е.А., не осведомленной о его преступных намерениях, отразить в книге покупок данного юридического лица фиктивные сведений о якобы совершенных финансово-хозяйственных операциях ... с различными контрагентами, в том числе с ... (ИНН ...), ... (ИНН ...), ... (ИНН ...) и другими юридическими лицами, при этом фактически данные финансово-хозяйственные операции не совершались или совершались на значительно меньшую сумму. При этом, ФИО2, в целях сокрытия своего преступного умысла, пояснил Г. Е.А., что между ... и указанными юридическими лицами совершены бартерные операции без перечисления денежных средств. 

ФИО2, реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение бюджетных средств, зная о необходимости предоставления в налоговый орган деклараций по НДС ежеквартально, не позднее ... г., точное время следствием не установлено, находясь в офисе ... по адресу: ..., при неустановленных обстоятельствах, злоупотребляя доверием наемного бухгалтера – Г. Е.А. предоставил последней документы по взаимоотношениям между ... и ... содержащие заведомо для ФИО2 недостоверные сведения о расходах ..., поручив подготовить на основе предоставленных документов налоговую декларацию на возмещение НДС за ... г. по вышеуказанным взаимоотношениям, с отражением, согласно преступного замысла ФИО2, недостоверных сведений о понесенных ... расходах за указанный квартал.

В свою очередь, Г. Е.А., неосведомлённая о преступных намерениях ФИО2, не позднее ... г., следуя указаниям последнего, подготовила налоговую декларацию в электронном виде, согласно которой ... заявляет к возмещению из бюджета сумму в размере 2 933 478 рублей, а также, по указанию ФИО2, отразила взаимоотношения с ... в книге покупок ... за ... г. 

В дальнейшем, не позднее ... г., точная дата следствием не установлена, ФИО2, находясь в неустановленном месте, ознакомившись с подготовленной Г. Е.А. налоговой декларацией по НДС ... за ... г., подразумевавшей возмещение НДС из бюджета в размере 2 933478 рублей, продолжая использовать свое служебное положение директора названного общества, дал указание Г. Е.А. предоставить указанную налоговую декларацию в ИФНС России по Московскому району г. Казани, расположенную по адресу: ...

... г., Г. Е.А., следуя указаниям ФИО2, направила в ИФНС России по Московскому району г. Казани посредством сети «Интернет» налоговую декларацию ... за ... г. в электронном виде.

В свою очередь,сотрудником ИФНС России по Московскому району г. Казани в ходе проведения камеральной налоговой проверки в адрес ... выставлено требование № ... о предоставлении документов, подтверждающих правомерность налоговых вычетов.

Одновременно с подачей налоговую декларации ... за ... г., ФИО2, исполняя требование налогового органа ... г., в продолжение своего преступного умысла, направленного на хищение денежных средств из бюджета, осознавая противоправность своих действий, с целью введения в заблуждение сотрудников налогового органа, представил от лица ... в ИФНС России по Московскому району г. Казани,первичные бухгалтерские документы, ранее подготовленные Г. Е.А. по его указанию, в том числе, содержащие заведомо ложные сведения о понесенных расходах ... при взаимоотношениях с ... по приобретениюпродукции, предназначенной для комплектации медицинского изделия, зарегистрированного за № ... ..., а именно: 

- договор поставки № ... заключенный между ... и ... от ... г.;

- книгу покупок ... за ... г. в хронологическом порядке; 

- книгу продаж ... за ... г. в хронологическом порядке;

- оборотно-сальдовые ведомости по счетам ... (авансы, услуги), ... за ... г.;

- счета-фактуры: № ... от ... г., ... по поставкам ... в ... полимерных изделий. 

При этом, ФИО2 понимал, что в предоставленных им в налоговый орган документах отражены недостоверные сведения о фактических расходах ..., и данные документы созданы по его указанию с целью хищения бюджетных денежных средств путем незаконного возмещения НДС от лица данного юридического лица.

Кроме того, ФИО2, одновременно с подачей декларации по НДС ООО «КМ-Проект» за ... г., обладая познаниями в области налогового законодательства и зная о проведении налоговыми органами камеральной проверки, в том числе в отношении контрагентов, продолжая злоупотреблять доверием Г. Е.А., дал последней указание подготовить и направить в МРИ ФНС России № 14 по Республике Татарстан, расположенную по адресу: ..., налоговую отчетность за ... г по .... При этом в отчётности и в книге покупок ..., в целях минимизации налоговой базы, по указанию ФИО2 были отражены фиктивные сведения о якобы совершенных финансово-хозяйственных операциях ... с различными контрагентами, в том числе с ... (ИНН ...), ... (ИНН ...), ... (ИНН ...) и другими юридическими лицами. 

... г., сотрудником ИФНС России по Московскому району г. Казани в ходе проведения камеральной налоговой проверки в адрес МРИ ФНС России № 14 по Республике Татарстан выставлено требование № ... об истребовании у ... документов по взаимоотношениям с ....

В свою очередь, ... г. сотрудником МРИ ФНС России № 14 по Республике Татарстан в адрес ... выставлено требование № ... о предоставлении документов по взаимоотношениям с ...

... г. ФИО2, в целях введения в заблуждение сотрудниковИФНС России по Московскому району г. Казани, осознавая необходимость предоставления указанных документов для проведения камеральной проверки в отношении ... действуя от лица подконтрольного ..., предоставил в МРИ ФНС России № 14 по Республике Татарстан документы по взаимоотношениям между ... и ..., а именно: договор поставки № ... от ... г.; карточку счета ... за ... г., книгу продаж за ... г. в разрезе контрагента;счета-фактуры № ... от ... г., ....сопроводительное письмо о направлении которых подписала К. Е.Е., действовавший по указанию ФИО2 и неосведомлённая о преступных намерениях последнего. 

В свою очередь, ... г. МРИ ФНС России № 14 по Республике Татарстан предоставила указанные документывИФНС России по Московскому району г. Казани. 

При предоставлении вышеуказанных документов в налоговый орган ФИО2 осознавал, что в них отражены фиктивные сведения о понесённых ... расходах по взаимоотношениям с ... и своими незаконными действиями он вводит заблуждение сотрудников налогового органа. 

По результатам проведения налоговой камеральной проверки ИФНС России по Московскому району г. Казани сделан вывод, что ... и ... являются взаимозависимыми организациями, которые являются участниками взаимоотношений формального документооборота, создающего видимость приобретения товара по более высокой цене, при фактическом приобретении товара по более низкой цене, а именно ... завысила стоимость приобретенных у ... товаров (пакетов) при перепродажи в ... почти в 4 раза.Также, налоговым органом сделан вывод о том, что налоговая отчетность и фиктивные документы ... предоставлены в налоговый орган с целью получения необоснованной налоговой выгоды, в виде возмещения НДС из федерального бюджета на сумму 2933 478 рублей, что отражено в акте камеральной налоговой проверки № ... от ... г.

ФИО2, не согласившись с выводами ИФНС Россиипо Московскому району г. Казани, не позднее ... г., при неустановленных обстоятельствах, подготовил и направил в налоговый орган возражение на акт камеральной налоговой проверки № ... от ... г., которое, по указанию ФИО2, подписал Г. А.А., назначенный ... г. на должность директора ... по решению ФИО2 и не знавший о его преступных намерениях. 

В своем возражении ФИО2, действуя с целью обмана и введения в заблуждение сотрудников налогового органа, указал, что деятельность ...не направлена на незаконное возмещение НДС из бюджета, данное общество вело реальные хозяйственные операции с контрагентом ... и применение налоговых вычетов является правомерным. При этом, ФИО2 указал, что в налоговый орган предоставлены достоверные документы финансово-хозяйственной деятельности между ... ...... тем самым продолжил вводить в заблуждение сотрудников ИФНС Россиипо Московскому району г. Казани относительно добросовестности своих намерений при обращении за возмещением НДС.

... г. налоговым органом рассмотрено возражение ..., по итогам которого заместителем начальника ИФНС России по Московскому району г. Казани Х. Р.И. в соответствии с п. 3 ст. 176 НК РФ вынесено решение№ ... об отказе ... в возмещении налога на добавленную стоимость в сумме 2933 478 рублей. В тот же день ИФНС России по Московскому району вынесено решение № ... о привлечении ... к налоговой ответственности за совершении налогового правонарушения. 

ФИО2, продолжая преследовать цель хищения бюджетных средств, не согласившись с решением ИФНС России по Московскому району г. Казани№ ... о привлечении ... к налоговой ответственности за совершении налогового правонарушения, не позднее ... г., при неустановленных следствием обстоятельствах подготовил и подал исковой заявление в адрес Арбитражного суда Республики Татарстан. Данный иск по указанию ФИО2 подписал И. С.Б., назначенный ... г., по решению ФИО2, на должность директора ... и не знавший о его преступных намерениях. 

... г. Арбитражный суд Республики Татарстан рассмотрев вышеуказанный иск ... в рамках гражданского дела № А65-23093/2017 вынес решение об удовлетворении иска и о признании недействительным решение ИФНС России по Московскому району г. Казани № ... от ... г. о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения. Также, Арбитражный суд Республики Татарстан обязал ИФНС Россиипо Московскому району г. Казани устранить допущенное нарушение прав и законных интересов ... 

На основании указанного решения суда, ... г. ФИО2, реализуя свой преступный умысел, действуя от лица ..., подал в ИФНС России по Московскому району г. Казани письмо с просьбой вернуть переплату по НДС в размере 2933 478 рублей, указав следующие реквизиты: ..., ИНН ..., КПП ..., Приволжский филиал ... расчетный счет № ..., к/с ..., БИК .... Данное письмо, по указанию ФИО2, не зная о его преступных намерениях подписал И. С.Б. 

... г., рассмотрев заявление ФИО2 от лица ..., ИФНС России по Московскому району г. Казани вынесено решение № ... о возврате ... переплаты НДС в сумме 2933 478 рублей. 

Во исполнение указанного решения, ...... г. УФК по Республике Татарстан (ИФНС Россиипо Московскому району г. Казани) ИНН ..., расположенное по адресу: ..., платежным поручением №... с расчетного счета № ..., открытого в ..., расположенном по адресу: ..., перечислило 2993478 рублейна расчетный счет ... № ..., открытый в ..., расположенном по адресу: ..., с основанием платежа ....

ФИО2, реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение бюджетных средств, зная о необходимости предоставления в налоговый орган деклараций по НДС ежеквартально, не позднее ... г., точное время следствием не установлено, находясь в офисе ... по адресу: ..., при неустановленных обстоятельствах, злоупотребляя доверием наемного бухгалтера – Г. Е.А. предоставил последней документы по взаимоотношениям между ... и ..., содержащие заведомом для ФИО2 недостоверные сведения о расходах ..., поручив подготовить на основе предоставленных документов налоговую декларацию на возмещение НДС за ... г. по вышеуказанным взаимоотношениям, с отражением, согласно преступного замысла ФИО2, недостоверных сведений о понесенных ... расходах за указанный квартал.

В свою очередь, Г. Е.А., неосведомлённая о преступных намерениях ФИО2, не позднее ... г., следуя указаниям последнего, подготовила налоговую декларацию в электронном виде, согласно которой ... заявляет к возмещению из бюджета сумму в размере 2943 700 рублей, а также, по указанию ФИО2, отразила взаимоотношения с ... в книге покупок ... за ... г. 

В дальнейшем, не позднее ... г., точная дата следствием не установлена, ФИО2, находясь в неустановленном месте, ознакомившись с подготовленной Г. Е.А. налоговой декларацией по НДС ... за ... г., подразумевавшей возмещение НДС из бюджета в размере 2943700 рублей, продолжая использовать свое служебное положение директора названного общества, дал указание Г. Е.А. предоставить указанную налоговую декларацию в ИФНС России по Московскому району г. Казани, расположенную по адресу: ....

... г., Г. Е.А., следуя указаниям ФИО2, направила в ИФНС России по Московскому району г. Казани посредством сети «Интернет» налоговую декларацию ... за ... г. в электронном виде.

... г., сотрудникомИФНС России по Московскому району г. Казани в ходе проведения камеральной налоговой проверки в адрес ... выставлено требование № ... о предоставлении документов, подтверждающих правомерность налоговых вычетов.

В свою очередь, ФИО2, в период с ... г., в продолжение своего преступного умысла, направленного на хищение денежных средств из бюджета, осознавая противоправность своих действий, с целью введения в заблуждение сотрудников налогового органа, представил от лица ... вИФНС России по Московскому району г. Казани, первичные бухгалтерские документы, ранее подготовленные Г. Е.А. по его указанию, в том числе, содержащие заведомо ложные сведения о понесенных расходах ... при взаимоотношениях с ... по приобретениюпродукции, предназначенной для комплектации медицинского изделия, зарегистрированного за № ... ..., а именно: 

- договор поставки № ... заключенный между ... и ... от ... г.;

- книгу покупок ... за ... г. в хронологическом порядке; 

- книгу продаж ... за ... г. в хронологическом порядке;

- оборотно-сальдовые ведомости по счетам ... (авансы, услуги), ... за ... г.;

- счета-фактуры:№ ... от ... г., ... по поставкам ... в ... полимерных изделий. 

При этом, ФИО2 понимал, что в предоставленных им в налоговый орган документах отражены недостоверные сведения о фактических расходах ..., и данные документы созданы по его указанию с целью хищения бюджетных денежных средств путем незаконного возмещения НДС от лица данного юридического лица.

Кроме того, ФИО2, одновременно с подачей декларации по НДС ООО ...» за ... г., обладая познаниями в области налогового законодательства и зная о проведении налоговыми органами камеральной проверки, в том числе в отношении контрагентов, продолжая злоупотреблять доверием Г. Е.А., дал последней указание подготовить и направить в МРИ ФНС России № 14 по Республике Татарстан, расположенную по адресу: ..., налоговую отчетность за ... г. по .... При этом в отчётности и в книге покупок ..., в целях минимизации налоговой базы, по указанию ФИО2 были отражены фиктивные сведения о якобы совершенных финансово-хозяйственных операциях ... с различными контрагентами, в том числе с ... (ИНН ...), ... (ИНН ...), ... (ИНН 

<

***>) и другими юридическими лицами. 

... г., сотрудником ИФНС России по Московскому району г. Казани в ходе проведения камеральной налоговой проверки в адрес МРИ ФНС России № 14 по Республике Татарстан выставлено требование № ... об истребовании у ... документов по взаимоотношениям с ....

В свою очередь, ... г. сотрудником МРИ ФНС России № 14 по Республике Татарстан в адрес ... выставлено требование № ... о предоставлении документов по взаимоотношениям с ...

... г. ФИО2, в целях введения в заблуждение сотрудниковИФНС России по Московскому району г. Казани, осознавая необходимость предоставления указанных документов для проведения камеральной проверки в отношении ..., действуя от лица подконтрольного ... предоставил в МРИ ФНС России № 14 по Республике Татарстан документы по взаимоотношениям между ... и ... а именно: договор поставки № ... от ... г.; карточку счета ... за ... г., книгу продаж за ... г. в разрезе контрагента;счета-фактуры № ... от ...., ... сопроводительное письмо о направлении которых подписала К. Е.Е., действовавший по указанию ФИО2 и неосведомлённая о его преступных намерениях.

В свою очередь, ... г. МРИ ФНС России № 14 по Республике Татарстан предоставила указанные документы вИФНС России по Московскому району г. Казани. 

При предоставлении вышеуказанных документов в налоговый орган ФИО2 осознавал, что в них отражены фиктивные сведения о понесённых ... расходах по взаимоотношениям с ..., и своими незаконными действиями он вводит заблуждение сотрудников налогового органа. 

По результатам проведения налоговой камеральной проверки ИФНС Россиипо Московскому району г. Казанисделан вывод, что ... и ... являются взаимозависимыми организациями, которые являются участниками взаимоотношений формального документооборота, создающего видимость приобретения товара по более высокой цене, при фактическом приобретении товара по более низкой цене, а именно ... завысила стоимость приобретенных у ... товаров (пакетов) при перепродажи в ... почти в 4 раза.Также, налоговым органом сделан вывод о том, что налоговая отчетность и фиктивные документы ... предоставлены в налоговый орган с целью получения необоснованной налоговой выгоды, в виде возмещения НДС из федерального бюджета на сумму 2943700 рублей, что отражено в акте камеральной налоговой проверки № ... от ... г.

ФИО2, не согласившись с выводами ИФНС России по Московскому району г. Казани, не позднее ... г., при неустановленных обстоятельствах, подготовил и направил в налоговый орган возражение на акткамеральной налоговой проверки № ... от ... г., которое, по указанию ФИО2, подписал Г. А.А., назначенный ... г. на должность директора ... по решению ФИО2 и не знавший о его преступных намерениях. 

В своем возражении ФИО2, действуя с целью обмана и введения в заблуждение сотрудников налогового органа, указал, что деятельность ...»не направлена на незаконное возмещение НДС из бюджета, данное общество вело реальные хозяйственные операции с контрагентом ... и применение налоговых вычетов является правомерным. При этом, ФИО2 указал, что в налоговый орган предоставлены достоверные документы финансово-хозяйственной деятельности между ... ......», тем самым продолжил вводить в заблуждение сотрудников ИФНС Россиипо Московскому району г. Казани относительно добросовестности своих намерений при обращении за возмещением НДС.

... г. налоговым органом рассмотрено возражение ..., по итогам которого заместителем начальника ИФНС Россиипо Московскому району г. Казани Х. Р.И. в соответствии с п. 3 ст. 176 НК РФ вынесено решение№ ... об отказе ... в возмещении налога на добавленную стоимость в сумме 2943 700 рублей. В тот же день ИФНС России по Московскому району вынесено решение № ... о привлечении ... к налоговой ответственности за совершении налогового правонарушения. 

ФИО2, продолжая преследовать цель хищения бюджетных средств, не согласившись с решением ИФНС России по Московскому району г. Казани№ ... о привлечении ... к налоговой ответственности за совершении налогового правонарушения, не позднее ... г., при неустановленных следствием обстоятельствах подготовил и подал исковое заявление в адрес Арбитражного суда Республики Татарстан. Данный иск по указанию ФИО2 подписал И. С.Б., формально назначенный ... г., по решению ФИО2, на должность директора ... и не знавший о его преступных намерениях. 

... г. Арбитражный суд Республики Татарстан рассмотрев вышеуказанный иск ... в рамках гражданского дела № А65-35986/2017 вынес решение об удовлетворении иска и о признании недействительным решение ИФНС России по Московскому району г. Казани № ... от ... г. о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения. Также, Арбитражный суд Республики Татарстан обязал ИФНС России по Московскому району г. Казани устранить допущенное нарушение прав и законных интересов ... 

На основании указанного решения суда, ... г. ФИО2, реализуя свой преступный умысел, действуя от лица ...», подал в ИФНС России по Московскому району г. Казани письмо с просьбой вернуть переплату по НДС в размере 2943 700 рублей, указав следующие реквизиты: ..., ИНН ..., КПП ..., Приволжский филиал ... расчетный счет № ..., к/с ..., БИК .... Данное письмо, по указанию ФИО2, не зная о его преступных намерениях, подписал ФИО158 С.Б. 

... г., рассмотрев заявление ФИО2 от лица ..., ИФНС России по Московскому району г. Казани вынесено решение № ... о возврате ... переплаты НДС в сумме 2943 700 рублей. 

Во исполнение указанного решения, ...... г. УФК по Республике Татарстан (ИФНС России по Московскому району г. Казани) ИНН ..., расположенное по адресу: ...,платежным поручением №... с расчетного счета № ..., открытого в ..., расположенном по адресу: ..., перечислило 2943 700 рублейна расчетный счет ...№ ..., открытый ..., расположенном по адресу: ..., с основанием платежа ...

Таким образом, за ... г. ... возместило из бюджета НДС на общую сумму 5877 178 рублей, при этом 2 633599, 44 рублей из вышеуказанной суммы возмещено незаконно, так как возникла в результате незаконных действий ФИО2, выразившихся в составлении и в предоставлении в ИФНС России по Московскому району г. Казани недостоверных деклараций по НДС ..., а также счетов-фактур по финансово-хозяйственной деятельности между ... и ..., содержащих фиктивные сведения о якобы понесенных ... расходах.

Таким образом, своими действиями, выразившимися в хищении бюджетных средств путем обмана и злоупотребления доверием сотрудников ИФНС России по Московскому району г. Казани, ФИО2 причинил бюджету материальный ущерб на общую сумму 2 633599, 44 рублей, что является особо крупным размером. 

ФИО2, совершив указанным способом хищение бюджетных средств на общую сумму 2 633599, 44 рублей, действовал с прямым умыслом, из корыстных побуждений, знал, что совершает хищение денежных средств, осознавал незаконность своих действий, предвидел и желал наступления таких последствий. 

В судебном заседании подсудимый ФИО2 поддержал заявленное ранее ходатайство о рассмотрении дела в особом порядке, согласившись в полном объеме с квалификацией и обстоятельствами, изложенными в обвинительном заключении. При этом заявил, что данное ходатайство заявлено им добровольно, после консультации с защитником, он осознает последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства.

Защитник заявленное подсудимым ходатайство поддержал.

Государственный обвинитель согласился с ходатайством подсудимого о рассмотрении уголовного дела в особом порядке.

Суд считает возможным удовлетворить данное ходатайство, поскольку ФИО2 осознает характер и последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства, данное ходатайство заявлено им добровольно и после проведения консультации с защитником.

Суд приходит к выводу, что обвинение, с которым согласился подсудимый ФИО2 обоснованно и подтверждается доказательствами, собранными по делу. 

Действия ФИО2 по каждому преступлению суд квалифицирует по части 4 статьи 159 УК РФ - мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана и злоупотребления доверием, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере.

В соответствии со статьями 6, 43, 60 УК РФ, при назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного, данные о личности подсудимого, обстоятельства, смягчающие его наказание, влияние назначенного наказания на исправление осужденного и условия жизни его семьи.

ФИО2 совершил два умышленных тяжких преступления против собственности. 

В качестве характеристики личности подсудимого ФИО2 суд учитывает, что он впервые совершил преступления, сведений о привлечении его к административной ответственности суду не представлено, на учете у нарколога и психиатра не состоит (т.... л.д....), участковым уполномоченным и представителем СНТ по месту жительства характеризуется положительно (т....,л.д. ...), не судим.

В протоколах допроса в качестве подозреваемого и обвиняемого ФИО2 дал подробные признательные и исчерпывающие показания по факту совершенных им преступлений, что признается судом смягчающими наказание обстоятельством – активным способствованием раскрытию и расследованию преступления.

Кроме того, к обстоятельствам, смягчающим наказание подсудимого, суд относит признание им своей вины, раскаяние в содеянном, наличие у виновного малолетнего ребенка (т....,л.д....), добровольное возмещение в полном объеме, причиненного преступлением ущерба (т..., л.д....), наличие большого количества изобретений, используемых в общественных интересах, и благодарственных писем (т...., л.д....), тяжелое заболевание самого подсудимого и близкого члена его семьи.

Учитывая изложенные обстоятельства, степень общественной опасности, характер совершенных преступлений, личность подсудимого, суд полагает возможным назначить ФИО2 наказание в виде лишения свободы за каждое преступление, окончательно в виде лишения свободы по совокупности преступлений в соответствии с частью 3 статьи 69 УК РФ путем частичного сложения наказаний, а его исправление возможным без изоляции от Общества с применением статьи 73 УК РФ с возложением обязанностей, исполнение которых в период испытательного срока будет в достаточной мере соответствовать цели исправления осужденного.

Вместе с тем, с учетом фактических обстоятельств совершенных ФИО2 преступлений, степени их общественной опасности, данных о личности подсудимого, суд не усматривает оснований для изменения категории данных преступлений на менее тяжкую, в соответствии с частью 6 статьи 15 УК РФ, а также для применения к нему альтернативы лишению свободы принудительных работ и замены наказания в виде лишения свободы принудительными работами в соответствии со статьей 53.1 УК РФ.

С учетом совокупности смягчающих наказание обстоятельств, поведения подсудимого на предварительном следствии и в суде, суд полагает возможным не назначать подсудимому дополнительное наказание в виде штрафа или ограничения свободы, как предусматривает санкция части 4 статьи 159 УК РФ. 

Оснований для применения положений статьи 64 УК РФ суд не усматривает.

При назначении подсудимому наказания, суд руководствуется правилами, предусмотренными частью 5 статьи 62 УКРФ, поскольку настоящее уголовное дело рассмотрено в порядке, предусмотренном главой 40 УПКРФ, а также положениями части 1 статьи 62 УК РФ, с учетом статьи 61 УК РФ.

На период до вступления приговора в законную силу меру пресечения ФИО2 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении следует оставить без изменения. 

Процессуальные издержки по делу отсутствуют.

По уголовному делу имеются вещественные доказательства, судьбу которых суд разрешает в порядке статьи 81 Уголовно - процессуального Кодекса РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 304, 307–309, 316 УПК РФ, суд

приговорил:

Скибинского Марка Александровича признать виновным в совершении двух преступлений, предусмотренных частью 4 статьи 159 Уголовного Кодекса Российской Федерации, и назначить ему наказание в виде лишения свободы:

по части 4 статьи 159 УК РФ (период с 01.10.2014 до 29.06.2016) на срок 3 (три) года;

по части 4 статьи 159 УК РФ (период с 01.01.2016 до 14.06.2018) на срок 3 (три) года.

В соответствии с частью 3 статьи 69 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения назначенных наказаний, окончательно определить ФИО2 наказание в виде лишения свободы на срок 4 (четыре) года.

В соответствии с частями 1 и 3 статьи 73 УК РФ назначенное наказание подсудимому считать условным с испытательным сроком 4 (четыре) года.

Возложить на подсудимого обязанности: являться в специализированный орган, осуществляющий контроль за поведением осужденного для регистрации согласно установленному графику, не совершать административных правонарушений. 

На период до вступления приговора суда в законную силу меру пресечения ФИО2 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, оставить без изменения. 

Процессуальные издержки по делу отсутствуют.

Вещественные доказательства: 

документы, содержащиеся в регистрационном деле ... изъятом в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 18 России по Республики Татарстан, по адресу: ..., согласно справке, приложенной к обвинительному заключению л.д. ... том ...;

документы, содержащиеся в регистрационном деле ..., изъятом в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 18 России по Республики Татарстан, по адресу: ..., согласно справке, приложенной к обвинительному заключению л.д. ... том ...;

документы, содержащиеся в регистрационном деле ..., изъятом в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 18 России по Республики Татарстан, по адресу: ... согласно справке, приложенной к обвинительному заключению л.д. ... том ...;

документы, изъятые в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 6 по Республике Татарстан по адресу: ..., согласно справке, приложенной к обвинительному заключению л.д. ... том ...;

документы, содержащиеся в регистрационном деле ..., изъятом в ..., расположенном по адресу: ..., согласно справке, приложенной к обвинительному заключению л.д. ... том ...;

документы, содержащиеся в регистрационном деле ..., изъятом в ..., расположенном по адресу: ..., согласно справке, приложенной к обвинительному заключению л.д. ... том ...;

документы, содержащиеся в регистрационном деле ..., изъятом в ..., расположенном по адресу: ..., согласно справке, приложенной к обвинительному заключению л.д. ... том ...;

документы, содержащиеся в регистрационном деле ..., изъятом в ..., расположенном по адресу: ..., согласно справке, приложенной к обвинительному заключению л.д. ... том ...;

документы, содержащиеся в регистрационном деле ..., изъятом в ..., расположенном по адресу: ..., согласно справке, приложенной к обвинительному заключению л.д. ... том ...;

документы, изъятые в Управлении Федерального казначейства по Республике Татарстан, расположенном по адресу: ..., согласно справке, приложенной к обвинительному заключению л.д. ... том ...;

документы, изъятые в ..., расположенном по адресу: ...», согласно справке, приложенной к обвинительному заключению л.д. ... том ...;

документы, изъятые в Инспекции федеральной налоговой службы России по Московскому району г. Казани, расположенной по адресу: ... согласно справке, приложенной к обвинительному заключению л.д. ... том ..., л.д. ... том ...;

изъятые в ходе выемки в Инспекции федеральной налоговой службы России по Московскому району г. Казани, расположенной по адресу: ... – 2 оптических диска CD-R (700 MB), согласно справке, приложенной к обвинительному заключению л.д. ... том ..., хранить при уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Вахитовский районный суд города Казани в течение 10 суток со дня его провозглашения, а осужденным – в тот же срок со дня вручения ему копии приговора.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии при ее рассмотрении судом апелляционной инстанции, о чем ему необходимо указать в жалобе или в возражениях на жалобы, представления, принесенные другими участниками судебного разбирательства.

Председательствующий подпись Ю.С. Арсенюк

Копия верна

Судья: Ю.С.Арсенюк