54RS0004-01-2024-006933-79

Дело №2а-2444/2025

Р Е Ш Е Н И Е

 Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года

Центральный районный суд г. Новосибирска в составе

председательствующего судьи С.Л. Малахова,

при секретаре Д.Е. Нигматуллиной

рассмотрев в открытом судебном заседании объединенные в одно производство административные дела по административным искам Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

у с т а н о в и л:

МИФНС №17 по НСО обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика:

- задолженность по уплате пени за период с 11.01.2024 по 05.02.2024 в размере 12105,19 рублей;

- задолженность по уплате страховых взносов за 2022 год, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 123,23 рубля;

- задолженность по уплате пени за период с 11.12.2023 по 10.01.2024 в размере 12841,64 рубля;

- задолженность по уплате страховых взносов за 2023 год, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 118567,75 рублей;

- задолженность по уплате пени в размере 40278,66 рублей;

- задолженность по уплате налога в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 года в размере 45524,00 рублей;

- задолженность по уплате страховых взносов за 2023 год, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 19966,39 рублей;

- задолженность по уплате страховых взносов на ОПС уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов с доходов, превышающих 300000 рублей за период 2023 год в размере 4587,33 рубля;

- задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 года в размере 645301,23 рубля;

- задолженность по уплате пени за период с 26.07.2022 по 12.11.2023 в размере 61896,05 рублей;

- штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (за непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) за 2022 год в размере 125,00 рублей, в связи с тем, что административный ответчик является налогоплательщиком, однако вопреки требованиям законодательства, в установленный срок не осуществила уплату налогов и пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, причины неявки суду не сообщила.

Бремя доказывания того, что судебное извещение не доставлено лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (применительно к абзацу четвертому пункта 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

Руководствуясь положением части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

ФИО1 является налогоплательщиком, состоит на учете в МИФНС России №23 по НСО.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 346.12 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.ст. 346.21, 346.23 НК РФ).

В свою очередь, налогоплательщиком налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, не уплачен.

В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлась налогоплательщиком, перешедшим на патентную систему налогообложения в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 НК РФ, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 432 НК РФ Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 ООО рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п.1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлен срок уплаты страховых взносов.

Налогоплательщиком не были своевременно оплачены налоговые обязательства, что повлекло за собой начисление пени.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком в следующие сроки:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) в бюджетную систему РФ (или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП) при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете (ЕНС) совокупной обязанности по уплате налогов и сборов в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налог;

3) со дня учета на ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов и сборов при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП;

4) со дня перечисления денежных средств не в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

5) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика на него возложена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административный ответчик налоги не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С 01.01.2023 г. пени начисляется на все отрицательное сальдо ЕНС, а не отдельно по каждому налоговому обязательству.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

По тому 1: В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов, так как является плательщиком налога на профессиональный доход. В соответствии со статьей. 408 НК РФ, ФИО1 признается плательщиком налога на землю. В соответствии со статьей 357 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 3531 по состоянию на 17.06.2023 г., об уплате налогов и пени в срок до 07.08.2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

На отрицательное сальдо по ЕНС начислена пеня за период с 11.01.2024 по 05.02.2024 в размере 12105,19 рублей.

ФИО1 было направлено решение №8226 от 10.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств.

Определением мирового судьи восьмого судебного участка Калининского района г. Новосибирска от 03.06.2024 отменен судебный приказ от 05.02.2024 №4531 о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности. 

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

С данным иском Инспекция обратилась 22.10.2024 т.е. в пределах полугодового срока обращения в суд, после отмены судебного приказа.

В мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа Налоговый орган так же обратился в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срок обращения, установленный абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Данные обстоятельства судом проверены, оснований для установления пропуска срока для обращения в суд, не установлено.

Контррасчет заявленных требований административным ответчиком суду не представлен.

Административным ответчиком суду представлен чек об оплате задолженности по налогам на сумму 683000 рублей.

Согласно указанному ответу Инспекции от 16.10.2025 на судебный запрос следует, с учетом распределения денежных средств, уплаченных ФИО1 в период рассмотрения административного спора следует, что по состоянию на 15.10.2025 на ЕНС административного ответчика числится отрицательное сальдо в в сумме 427217,24 рубля из которых:

- по штрафу (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы) в сумме 14383,13 рублей за 2022 год по сроку уплаты 08.09.2023;

- по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в сумме 125,00 рублей;

- пени в сумме 412709,11 рублей.

Поскольку исковые требования в части пени за период с 11.01.2024 по 05.02.2024 в размере 12105,19 рублей не были учтены при распределении и отрицательное сальдо по пени имеется в наличии, то данная сумма задолженности по пени подлежат взысканию в объеме заявленных исковых требований.

По тому 2: у административного ответчика имеется задолженность по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2022 г. в размере 123,23 рублей ( доход свыше 300 000 тысяч).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 3531 по состоянию на 17.06.2023 г., об уплате налогов и пени в срок до 07.08.2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Должник налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

ФИО1 было направлено решение № 8226 от 10.11.2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств.

Задолженность по пени была начислена на все отрицательное сальдо налогоплательщика с 11.12.2023 по 10.01.2024 г. в размере 12 841,64 рублей.

Определением мирового судьи восьмого судебного участка Калининского района г. Новосибирска от 03.06.2024 отменен судебный приказ от 06.02.2024 №2а-371/2024-4-7 о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности. 

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

С данным иском Инспекция обратилась 22.10.2024 т.е. в пределах полугодового срока обращения в суд, после отмены судебного приказа.

В мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа Налоговый орган так же обратился в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срок обращения, установленный абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Данные обстоятельства судом проверены, оснований для установления пропуска срока для обращения в суд, не установлено.

Как указано выше, административным ответчиком суду представлен чек об оплате задолженности по налогам на сумму 683000 рублей.

Согласно указанному ответу Инспекции от 16.10.2025 на судебный запрос следует, с учетом распределения денежных средств, уплаченных ФИО1 в период рассмотрения административного спора (683000 рублей) следует, что по состоянию на 15.10.2025 на ЕНС административного ответчика числится отрицательное сальдо в в сумме 427217,24 рубля из которых:

- по штрафу (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы) в сумме 14383,13 рублей за 2022 год по сроку уплаты 08.09.2023;

- по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в сумме 125,00 рублей;

- пени в сумме 412709,11 рублей.

Между тем, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2022 год начисленные в размере 123,23 рубля взысканию не подлежат, поскольку были распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, согласно представленной в материалы дела по запросу суда Таблице. 

При таких обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении заявленных исковых требований в данной части.

В оставшейся части, в отсутствие доказательств оплаты, исковые требования о взыскании пени за период с 11.12.2023 по 10.01.2024 подлежат удовлетворению в размере 12 841,64 рублей.

По тому 3: у административного ответчика имеется задолженность по уплате страховых взносов за 2023 год, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 118 567,75 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 3531 по состоянию на 17.06.2023 г., об уплате налогов и пени в срок до 07.08.2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Должник налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 40278,66 рублей.

Определением мирового судьи восьмого судебного участка Калининского района г. Новосибирска от 03.06.2024 отменен судебный приказ от 23.04.2024 №2а-1289/2024-4-8 о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности. 

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

С данным иском Инспекция обратилась 18.10.2024 т.е. в пределах полугодового срока обращения в суд, после отмены судебного приказа.

В мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа Налоговый орган так же обратился в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срок обращения, установленный абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Данные обстоятельства судом проверены, оснований для установления пропуска срока для обращения в суд, не установлено.

Как указано выше, административным ответчиком суду представлен чек об оплате задолженности по налогам на сумму 683000 рублей.

Согласно указанному ответу Инспекции от 16.10.2025 на судебный запрос следует, с учетом распределения денежных средств, уплаченных ФИО1 в период рассмотрения административного спора (683000 рублей) следует, что по состоянию на 15.10.2025 на ЕНС административного ответчика числится отрицательное сальдо в в сумме 427217,24 рубля из которых:

- по штрафу (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы) в сумме 14383,13 рублей за 2022 год по сроку уплаты 08.09.2023;

- по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в сумме 125,00 рублей;

- пени в сумме 412709,11 рублей.

Между тем, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год начисленные в размере 118567,75 рублей взысканию не подлежат, поскольку были распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, согласно представленной в материалы дела по запросу суда Таблице. 

При таких обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении заявленных исковых требований в данной части.

В оставшейся части, в отсутствие доказательств оплаты, и наличие отрицательного сальдо по пени на ЕНС подлежат удовлетворению исковые требования о взыскании пени в размере 40 278,66 рублей.

По тому 4: у административного ответчика имеется задолженность:

- по уплате налога в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 года в размере 117801,00 рублей. Налогоплательщиком уплачен ЕНП в общей сумме 72277,00 рублей, в связи с чем, размер задолженности по уплате налога в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 года составил 45 524,00 рублей;

- задолженность по уплате страховых взносов за 2023 год, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 19 966,39 рублей;

- задолженность по уплате страховых взносов на ОПС уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов с доходов, превышающих 300 000 рублей за период 2023 год в размере 16366,56 рублей. Налогоплательщиком был уплачен ЕНП в размере 11779,23 рубля, в связи с чем, остаток задолженности по уплате страховых взносов на ОПС составил 4 587,33 рубля;

- задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 года в размере 645 301,23 рубля;

- задолженность по уплате пени за период с 26.07.2022 по 12.11.2023 в размере 61 896,05 рублей;

- штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (за непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) за 2022 год в размере 125,00 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 3531 по состоянию на 17.06.2023 г., об уплате налогов и пени в срок до 07.08.2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Определением мирового судьи восьмого судебного участка Калининского района г. Новосибирска от 03.06.2024 отменен судебный приказ от 12.12.2023 №2а-3728/2023-4-8 о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности. 

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

С данным иском Инспекция обратилась 18.10.2024 т.е. в пределах полугодового срока обращения в суд, после отмены судебного приказа.

В мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа Налоговый орган так же обратился в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срок обращения, установленный абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Данные обстоятельства судом проверены, оснований для установления пропуска срока для обращения в суд, не установлено.

Как указано выше, административным ответчиком суду представлен чек об оплате задолженности по налогам на сумму 683000 рублей.

Согласно указанному ответу Инспекции от 16.10.2025 на судебный запрос следует, с учетом распределения денежных средств, уплаченных ФИО1 в период рассмотрения административного спора (683000 рублей) следует, что по состоянию на 15.10.2025 на ЕНС административного ответчика числится отрицательное сальдо в в сумме 427217,24 рубля из которых:

- по штрафу (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы) в сумме 14383,13 рублей за 2022 год по сроку уплаты 08.09.2023;

- по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в сумме 125,00 рублей;

- пени в сумме 412709,11 рублей.

Между тем, задолженность по уплате налога в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 года в размере 45 524,00 рублей; задолженность по уплате страховых взносов за 2023 год, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 19 966,39 рублей; задолженность по уплате страховых взносов на ОПС уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов с доходов, превышающих 300 000 рублей за период 2023 год в размере 4 587,33 рубля; задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 года в размере 645 301,23 рубля взысканию не подлежат, поскольку были распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, согласно представленной в материалы дела по запросу суда Таблице. 

При таких обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении заявленных исковых требований в данной части.

В оставшейся части, в отсутствие доказательств оплаты, подлежат удовлетворению исковые требования о взыскании пени за период с 26.07.2022 по 12.11.2023 в размере 61 896,05 рублей штрафа за налоговое правонарушение, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (за непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) за 2022 год в размере 125,00 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход бюджета.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000,00 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Новосибирской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1) задолженность:

- по уплате пени за период с 11.01.2024 по 05.02.2024 в размере 12 105,19 рублей;

- по уплате пени за период с 11.12.2023 по 10.01.2024 в размере 12 841,64 рубля;

- по уплате пени в размере 40 278,66 рублей;

- по уплате пени за период с 26.07.2022 по 12.11.2023 в размере 61 896,05 рублей

- штраф в размере 125,00 рублей, а всего сумму в размере 127 246,54 рублей.

В удовлетворении оставшейся части исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через районный суд в течение одного месяца.

Мотивированное решение изготовлено 05 декабря 2025 года

Судья С.Л. Малахов