Дело № 2а-721/2025

УИД 63RS0044-01-2024-009840-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2025 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе: 

председательствующего судьи Галиуллиной Л.Г.,

при ведении протокола помощником судьи Йылдыз О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-721/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Самарской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО11 ФИО2, ФИО11 ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законных представителей ФИО7 ФИО2, ФИО8 ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество за 2019-2022 годы, в обоснование требований указав, что административный ответчик является налогоплательщиком имущественных налогов в 2019-2022 годах, так как имела в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения. Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении, налог уплачен не был, на основании ст.75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату налога и направлено требование об уплате налога и пени. До настоящего времени требование не исполнено. На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО1 в лице законных представителей ФИО7 ФИО2, ФИО8 ФИО5 задолженность:

- по налогу на имущество за 2022 г. в размере 4 626 рублей;

- земельный налог за 2019-2021 г.г. в размере 1 845 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 15 300 рублей;

- пени в сумме 531 рубль 30 копеек. 

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Представитель Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, причину неявки в судебное заседание не сообщил, об отложении судебного заседания не заявил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д. 7, оборот). 

В судебное заседание несовершеннолетний административный ответчик ФИО1 и ее законные представители ФИО7 ФИО2, ФИО8 ФИО5 не явились, от получения судебной повестки, направленной по адресу регистрации, уклонились, в связи с чем она возвращена в адрес суда.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца, административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-337/2024, поступившее от мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Самары, суд приходит к следующему. 

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.388, 389 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Постановление Самарской Городской Думы от 24.11.2005 № 188 (ред. от 13.12.2021 № 151) "Об установлении земельного налога", на территории г. Самара введены ставки земельного налога в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

В соответствии с ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Частью 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении жилых домов, жилых помещений устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента (ч. 2 ст. 406 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ч. 3 ст. 406 НК РФ).

На основании ст. 363, 397 НК РФ имущественные налоги уплачиваются не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

На основании выписок из ЕГРН судом установлено, что в собственности ФИО9 в 2019-2022 года находились объекты налогообложения:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- здание с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- здание с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес> (л.д.10, 73-92).

Следовательно, несовершеннолетний административный ответчик в лицее ее законных представителей была обязана уплатить имущественные налоги за 2019 – не позднее 01 декабря 2020 года, за 2020 года – не позднее 01 декабря 2021 г., за 2021 год – не позднее 1 декабря 2022 г., за 2022 год не позднее 01 декабря 2023 г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен налог на имущество - квартиру с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес> размере 2 893 рубля за 2022 год (л.д.13).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен земельный налог на земельные участки с кадастровыми номерами № и №, расположенные по адресу: 

<

адрес> размере 888 рублей за 2019 г. (л.д.14).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен земельный налог на земельные участки с кадастровыми номерами № и №, расположенные по адресу: 

<

адрес> размере 888 рублей за 2020 г. (л.д.15).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен земельный налог на земельные участки с кадастровыми номерами № и №, расположенные по адресу: 

<

адрес> размере 69 рублей за 2021 г. (л.д.14).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В установленный срок административный ответчик обязанность по оплате имущественных налогов не исполнила, в связи с чем ей направлено требование № 14276 от 23.07.2023 об оплате задолженности:

- по земельному налогу в сумме 1 845 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 9 981 рубль со сроком уплаты до 16.11.2023 г. (л.д.12).

Между тем, доказательств задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 4 626 рублей административным истцом не представлено. Напротив, материалами дела подтверждена лишь задолженность за спорный период в сумме 2 983 рубля.

Недоимка до настоящего времени не уплачена, в связи с чем требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019-2021 в сумме 1 845 рублей и по налогу на имущество за 2022 г. в размере 2 983 рубля являются законными и обоснованными.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленный законом срок страховые взносы и налоги не уплачены, административным истцом начислены пени в сумме 531 рубль 30 копеек.

Проверив представленный истцом расчет (л.д. 20-22, 87-89), суд находит его подлежащим уточнению и исходя из размера и периода задолженности и размера процентной ставки ЦБ РФ взысканию подлежат пени на земельный налог в размере 181 рубль 22 копейки, пени по налогу на имущество в сумме 07 рублей 46 копеек за период с 02.12.2023 по 06.12.2023 г.

На основании сведений У МВД России по г. Самаре, судом установлено, что на имя ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортные средства не зарегистрированы (л.д.57).

В данной связи оснований для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 15 300 рублей у суда оснований не имеется.

Согласно п.п. 3,4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения налоговых правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам подано 05.02.2024 г., до истечения шестимесячного срока (п. 2, 5 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ) с даты, указанной в требовании об уплате налогов (до 16.11.2023), т.е. своевременно.

Судебный приказ от 12.02.2024 о взыскании недоимки по пени отменен определением мирового судьи от 23.05.2024 года.

Административное исковое заявление подано в суд 22.11.2024 г., т.е. своевременно.

В силу ст.104 КАС РФ и ст.333.35 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 4 000 рублей подлежит взысканию в доход муниципального бюджета г.о.Самара с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по ФИО4 

<

адрес> к ФИО1 в лице законных представителей ФИО11 ФИО2, ФИО11 ФИО3 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в лице законных представителей ФИО11 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № ФИО11 ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № задолженность по налогу на имущество за 2022 г. в размере 2 983 рубля; по земельному налогу за 2019-2021 г.г. в размере 1 845 рублей, пени в сумме 188 рублей 68 копеек, а всего взыскать 5 016 рублей 68 копеек. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в лице законных представителей ФИО11 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № ФИО11 ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении иска в остальной части отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 28 февраля 2025 года.

Судья Л.Г. Галиуллина