УИД 68RS0004-01-2024-004200-71

Дело №2а-347/2025 (№ 2а-2355/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«05» марта 2025 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе судьи Обуховой А.В., при секретаре Алексеевой С.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ

УФНС России по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 19 057,64 руб., из которых транспортный налог в сумме 9350 руб.: за 2019 год в сумме 3697 руб., за 2020 г. – 1853 руб., за 2021 год – 1900 руб., за 2022 г. – 1900 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 9707,64 руб., из которых 2566,45 руб. (сумма начисленных пени до 01.01.2023), 7141,19 руб. (пени за период с 01.01.2023-14.05.2024).

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена в срок, установленный в НК РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. 

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНІ, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате от 09.07.2023 N 19264 по сроку уплаты до 28.11.2023.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом 28.02.2024 направлено решение N 8183 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка N? 2 Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судом 31.05.2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности N2a- 1579/2024.

В соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, мировой судья 14.06.2024 отменил судебный приказ N2a- 1579/2024.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно информационным ресурсам налогового органа, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: 

Мотоцикл М67.36, гос.рег.знак № л/с, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, Форд Фокус гос.рег.знак № л/с, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, 

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Ставка транспортного налога согласно статье 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 N69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области» для легковых автомобилей составляет 20 рулей (до 100 л.с.), 30 рублей (с 100 до 150 л.с.), 50 рублей ( с 150 л.с. до 200 л.с.), 75 рублей (с 200 л.с. до 250 л.с.) в расчете на одну лошадиную силу.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2019 год в сумме 3697 рубля, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ N 17352176 по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ: за налоговый период 2019 г. - 3697 рубля.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2020 год в сумме 1853 рубля, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ N 19053193 по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ: за налоговый период 2020 г. - 1853 рубля.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2021 год в сумме 1900 рубля, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ N 25551907 по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ: за налоговый период 2021 г. - 1900 рубля.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 1900 рубля, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ N 73083511 по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ: за налоговый период 2022 г. - 1900 рубля.

В установленный срок транспортный налог за 2019-2022 год не уплачен.

Налоговым органом ранее производился расчет транспортного налога за 2015 год в сумме 18 758 рублей, за 2016 год в сумме 6 153 рубля и в сумме 135 рублей (по сроку уплаты 03.12.2018), за 2017 год в сумме 3 860 рублей, за 2018 год в сумме 3 860 рублей, за 2019 год в сумме 13 665 рублей, за 2020 год в сумме 13 665 рублей.

Плательщиком транспортный налог за указанные периоды не уплачивался.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Таким образом, за несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 18 758 рублей за 2015 год (списано в соответствии с подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ) в сумме 6 700,69 рублей за период с 27.02.2018 по 31.12.2022.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 6 153 рубля за 2016 год (списано в соответствии с подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ) в сумме 2 198,81 рублей за период с 27.02.2018 по 31.12.2022.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 135 рублей за 2016 год (применены меры взыскания в рамках судебного приказа от 24.09.2019 N? 2a-1804/2019, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ N? №-ИП) в сумме 38,99 рублей за период с 04.12.2018 по 31.12.2022.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 6 153 рубля за 2016 год (списано в соответствии с подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ) в сумме 2 198,81 рублей за период с 27.02.2018 по 31.12.2022.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 135 рублей за 2016 год (применены меры взыскания в рамках судебного приказа от 24.09.2019 N? 2a-1804/2019, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ N? №-ИП) в сумме 38,99 рублей за период с 04.12.2018 по 31.12.2022.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 3 860 рублей за 2017 год (применены меры взыскания в рамках судебного приказа от 24.09.2019 N? 2a-1804/2019, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ N? №-И) в сумме 1 114,82 рублей за период с 04.12.2018 по 31.12.2022.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 3 860 рублей за 2018 год (применены меры взыскания в решения по делу от 07.05.2021 N? 2a-251/2021, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ N? №-ИП) в сумме 766,85 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 3 697 рублей за 2019 год в сумме 499,60 рублей за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 1 900 рублей за 2020 год в сумме 127,65 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 1 900 рублей за 2021 год в сумме 14,25 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Таким образом, сумма начисленных пени до 01.01.2023 и подлежащая взысканию составляет 2 566,45 рублей, из которых: 11 461,66 рубль (сумма пени по транспортному налогу) - 47,06 рублей (принятые меры взыскания в части пени) - 8 848,15 рублей (списано в соответствии с подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023), пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Таким образом, с 01.01.2023 по 14.05.2024 на отрицательное сальдо ЕНС (39986 рублей стартовой задолженности по транспортному налогу за 2015-2021 годы при переходе на ЕНС - 1 690 рублей уплачено ЕНП - 3995 рублей списано в соответствии с подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ + 1 900 рублей начислено по транспортному налогу за 2022 год) начислены пени в сумме 7 141,19 рубль.

Расчет пени по состоянию на 14.05.2024 сумма задолженности по пени подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 9707,64 руб., из которых 2566,45 руб. (сумма начисленных пени до 01.01.2023)+7141,19 руб. (пени за период 01.01.2023-14.05.2024)

Представитель УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1 ранее в судебном заседании исковые требования не признал в части суммы, сроков давности, в настоящее судебное заседания не явился, будучи надлежащим образом извещенным о дате судебного заседания. 

Ходатайство об отложении судебного заседания не заявлено.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца на основании ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам. 

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 Налогового кодекса РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно материалам дела, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: 

Мотоцикл М67.36, гос.рег.знак № л/с, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, Форд Фокус гос.рег.знак № л/с, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, 

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Ставка транспортного налога согласно статье 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 N69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области» для легковых автомобилей составляет 20 рулей (до 100 л.с.), 30 рублей (с 100 до 150 л.с.), 50 рублей ( с 150 л.с. до 200 л.с.), 75 рублей (с 200 л.с. до 250 л.с.) в расчете на одну лошадиную силу.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2019 год в сумме 3697 рубля, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ N 17352176 по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ: за налоговый период 2019 г. - 3697 рубля.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2020 год в сумме 1853 рубля, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ N 19053193 по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ: за налоговый период 2020 г. - 1853 рубля.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2021 год в сумме 1900 рубля, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ N 25551907 по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ: за налоговый период 2021 г. - 1900 рубля.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 1900 рубля, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ N 73083511 по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ: за налоговый период 2022 г. - 1900 рубля.

В установленный срок транспортный налог за 2019-2022 год не уплачен.

Налоговым органом ранее производился расчет транспортного налога за 2015 год в сумме 18 758 рублей, за 2016 год в сумме 6 153 рубля и в сумме 135 рублей (по сроку уплаты 03.12.2018), за 2017 год в сумме 3 860 рублей, за 2018 год в сумме 3 860 рублей, за 2019 год в сумме 13 665 рублей, за 2020 год в сумме 13 665 рублей.

Плательщиком транспортный налог за указанные периоды не уплачивался.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Расчет пени по состоянию на 14.05.2024 сумма задолженности по пени подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 9707,64 руб., из которых 2566,45 руб. (сумма начисленных пени до 01.01.2023)+7141,19 руб. (пени за период 01.01.2023-14.05.2024)

Расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда. Административным ответчиком расчет задолженности не оспаривался, доказательства, подтверждающие уплату задолженности, административным ответчиком суду не представлены. 

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил налоги в установленный законом срок, ему было направлено требование № 71856 об уплате страховых взносов, пени со сроком исполнения до 28.11.2023. Требования налогового органа исполнены не были. 

Поскольку требования не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа. 

Мировым судьей судебного участка Тамбовского района Тамбовской области был вынесен 31.05.2024 судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 26687,07 руб. и государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 500 руб.

В связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно исполнения данного судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка Тамбовского района Тамбовской области от 14.06.2024 судебный приказ №2а-1579/2024 был отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены.

Суд не находит оснований для снижения пеней, вопреки доводом ответчика, в силу следующего. 

Судом при разрешении вопроса о взыскании с административного ответчика пени в сумме 9707,64 руб. принято внимание, что право налогового органа на взыскание суммы задолженности за указанный период не утрачено, т.к. указанная задолженность взыскивалась по требованию от 09.07.2023 г., после судебным приказом Nа-1579/2024, после отмены которого предъявлено настоящее административное заявление.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги предусмотрена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком указанной обязанности налоговые органы в силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ вправе взыскивать возникшую недоимку по налогам, а также пени в порядке, установленном НК РФ.

Заявление ответчика о снижении начисленных пеней удовлетворению не подлежит, поскольку положения НК РФ не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

Пени не являются видом налоговой ответственности в смысле, придаваемом ст.75, ст.112 и ст.114 НК РФ. Возможность снижения размера пеней законодательством не предусмотрена. Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Анализируя исследованные доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по пени подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика. 

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, задолженность в сумме 19 057,64 руб., из которых:

- транспортный налог в сумме 9350 руб., из которых за 2019 год в сумме 3697 руб., за 2020 г. – 1853 руб., за 2021 год – 1900 руб., за 2022 г. – 1900 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 9707,64 руб., из которых 2566,45 руб. (сумма начисленных пени до 01.01.2023), 7141,19 руб. (пени за период с 01.01.2023-14.05.2024).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 05.03.2025 г.

Судья Обухова А.В.