Дело № 2а-965/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2017 года г. Сарапул УР

Судья Сарапульского городского суда Удмуртской Республики Мосалева О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование иска приведены доводы о том, что ФИО1 является налогоплательщиком и обязана уплачивать законно установленные налоги. 

ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Объектом налогообложения транспортным налогом в 2014 году по сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике, являлись транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении. 

Сумма транспортного налога за 2014 год составила 3607 рублей (расчёт налога: (148 л/с х 20 руб.) + (80,9 л/с х 8 руб.). В установленный законодательством срок сумма транспортного налога за 2014 года полностью не уплачена. На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислено пени, по состоянию на 01.02.2017 г. в сумме 590,89 рублей.

Кроме того, ФИО1 по данным, представленным Управлением Росреестра УР и органами технической инвентаризации в Межрайонную ИФНС № 5 по УР, имеет в собственности земельные участки, отраженные в налоговом уведомлении. 

На основании пп. 4 п.2 ст. 397 НК РФ произведено начисление налога за 2014 год. Указанные земельные участки являются объектом налогообложения земельным налогом и в соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщики земельного налога обязаны уплачивать налог ежегодно. Согласно решению органов местного самоуправления, ставки по земельному налогу установлены от категории земли в процентном соотношении от кадастровой стоимости участка – 0,3 %. 

Сумма налога за 2014 год составила 108 рублей (расчёт налога: 86280,80 руб. х 1,5% /2 / 12 х 2 мес.). На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислено пени, по состоянию на 01.02.2017 г. в сумме 17,69 рублей.

Истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в сумме 3607 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 590,85 рублей; земельный налог в сумме 108 рублей, пени по земельному налогу в сумме 17,69 рублей.

Истец надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направил.

Ответчик, извещенный о времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации, в судебное заседание не явился, почтовая корреспонденция возвращена в суд с отметкой «Истек срок хранения, что свидетельствует об уклонении ответчика от получения судебного извещения.

На основании ст. 100 КАС РФ суд признает ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела.

Согласно п. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, явка последних в судебное заседание обязательной судом не признавалась, в связи с чем на основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и определения суда от 10 апреля 2017 года дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав и проанализировав доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2014 году являлась собственником ? доли земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>; дата возникновения собственности 20.10.2014 год; кадастровая стоимость 86 280,80 рублей. 

Право собственности ФИО1 на указанное недвижимое имущество подтверждается также Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от 29.03.2017 года. Вид разрешенного использования земельного участка согласно выписке «для производственной деятельности» 

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 2 решения Сарапульской городской Думы от 25 ноября 2010 года № 7-18 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Сарапул» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального … или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, предназначенных для размещения гаражей; 1,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, предназначенных для размещения автостоянок; 0,76 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания; 0,25 процента от кадастровой стоимости земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, в отношении земли, ограниченно пригодной для использования (неудобицы); 0,1 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, предназначенных для объектов образования, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры и искусства; 0,02 процента от кадастровой стоимости земли за земельные участки, занятые объектами водоснабжения, водоотведения (очистные сооружения водопровода, водопроводные и канализационные насосные станции, скважины водозабора, пруд-шламонакопитель); 1,5 процентов от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

Согласно п. 2 ст. 3 решения Сарапульской городской Думы от 25 ноября 2010 года № 7-18 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Сарапул» (в редакции решения Сарапульской городской Думы от 20.09.2012 года № 3-270) налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, из представленных доказательств следует, что в 2014 году ФИО1 являлась собственником автомобилей: 

- легковой автомобиль ВАЗ 21144, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя (лс) – 80.90;

- легковой автомобиль TOYOTA RAF 4, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя (лс) – 148.00.

Указанное обстоятельство следует из сведений, предоставленных МРИ ФНС РФ № 5 по УР, также подтверждается и сведениями МРЭО ГИБДД МО МВД России «Сарапульский» от 07.04.2017 года.В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств определяется по мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 2 Закона УР от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л/с включительно = 8 рублей; до 150 л/с=20 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

16.06.2015 года налоговым органом налогоплательщику ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление N 1325629 от 02.05.2015 года об уплате налогов не позднее 01.10.2015 года, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате: по транспортному налогу – 3607 руб.; земельному налогу - 108 руб., всего 3715 рублей.

Суд проверил и соглашается с расчетом сумм земельного налога и транспортного налога за 2014 года, произведенным налоговым органом. Ответчик возражений и доказательств, свидетельствующих об ином размере налога (земельного, транспортного) за заявленный период не представил.

В силу статьи 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В установленный в налоговом уведомлении срок, ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов, в связи с чем, 16.10.2015 г. налоговым органом на основании п.2 ст.69, ст.75 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование N 39100 об уплате налога и пени, согласно которому налогоплательщику в срок до 14.12.2015 года предложено погасить недоимку за указанный период и пени. 

Требование об уплате налога налоговым органом направлено заказным письмом. Данное обстоятельство подтверждается списком заказных почтовых отправлений.

В нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. ( п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации) 

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность по уплате налога административным ответчиком ФИО1 исполнена не была, налоговый орган 19.08.2016 года обратился к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа.

Соответствующий судебный приказ от 24.08.2016 года был отменен определением мирового судьи от 19.09.2016 года на основании заявления ФИО1

Учитывая, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье за пределами 6-ти месячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени, ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд истцом не заявлено, с учетом изложенного административные исковые требования МРИ ФНС РФ № 5 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, и пени должны быть оставлены без удовлетворения в связи с пропуском срока обращения в суд. Обращение истца с исковым заявлением в соблюдением 6 месячного срока со дня отмены судебного приказа само по себе не свидетельствует о соблюдении истцом срока для обращения в суд, поскольку срок обращения в суд был пропущен истцом уже на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа с требованиями о взыскании недоимки и пени.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме 3607 рублей, пени в размере 590 рублей 89 копеек, задолженности по земельному налогу в размере 108 рублей, пени по земельному налогу в сумме 17 рублей 69 копеек – отказать. 

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Сарапульский городской суд.

Судья Мосалева О.В.