РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД № 50RS0044-01-2025-003905-78

 

дело № 2а- 2855 /2025

18 августа 2025 года

город Серпухов

Московской области 

Серпуховский городской суд Московской области 

в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,

секретарь судебного заседания Исаева А.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России N 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность:

по налогу на профессиональный доход за март 2023 года в размере 19147 рублей 00 копеек, за апрель 2023 года в размере 4800 рублей 00 копеек, за июнь 2023 года в размере 13 200 рублей 00 копеек, за август 2023 года в размере 3 180 рублей 00 копеек, за сентябрь 2023 года в размере 19147 рублей 00 копеек, 

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1371 рубль 00 копеек, 

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2022 год в размере 2326 рублей 00 копеек, 

пени начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 05.02.2024 в размере 3640 (три тысячи шестьсот сорок) рублей 01 копейку.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на налоговой учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, а также состоит на учете как налогоплательщик налога на профессиональный доход (НПД).

Налогоплательщику был начислен НПД за март 2023 года в размере 19147 рублей 00 копеек, за апрель 2023 года в размере 4800 рублей 00 копеек, за июнь 2023 года в размере 13 200 рублей 00 копеек, за август 2023 года в размере 3 180 рублей 00 копеек, за сентябрь 2023 года в размере 19147 рублей 00 копеек, а также налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1371 рубль 00 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2022 год в размере 2326 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

По состоянию на 11.12.2023 сумма пени составляет 3640,01 руб.: 3667,62 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

номер> от 11.12.2023) – 27, 61 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). 

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 N 24521 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебных приказов. 

Вынесенный судебный приказ от 25.11.2024 

<

номер> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, впоследствии был отменен 17.12.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Представитель истца Межрайонной ИФНС России N 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, отзыва в суд не представил. 

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца, в соответствие со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ. 

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом. 

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. 

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, как плательщик налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также как налогоплательщик налога на профессиональный доход (НПД), в спорный период времени ему принадлежали объекты недвижимости и земельные участки, в связи с чем ему был начислен НПД за март 2023 года в размере 19147 рублей 00 копеек, за апрель 2023 года в размере 4800 рублей 00 копеек, за июнь 2023 года в размере 13 200 рублей 00 копеек, за август 2023 года в размере 3 180 рублей 00 копеек, за сентябрь 2023 года в размере 19147 рублей 00 копеек, а также налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1371 рубль 00 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2022 год в размере 2326 рублей 00 копеек.

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено ФИО1 налоговое уведомление 

<

номер> от 09.08.2023 об уплате земельного налога за 2022 год в размере 2326,00 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1371,00 руб. в срок не позднее 01.12.2023. 

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 N 24521 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023 суммы задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 31 710 руб., пени – 647,42 руб., полученное ФИО1 07.08.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 25.11.2024 

<

номер> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за счет имущества физического лица, а именно по налогу на профессиональный доход за март 2023 года в размере 19147 рублей 00 копеек, за апрель 2023 года в размере 4800 рублей 00 копеек, за июнь 2023 года в размере 13 200 рублей 00 копеек, за август 2023 года в размере 3 180 рублей 00 копеек, за сентябрь 2023 года в размере 19147 рублей 00 копеек, а также налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1371 рубль 00 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2022 год в размере 2326 рублей 00 копеек, впоследствии был отменен 17.12.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход - за март 2023 года в размере 19147 рублей 00 копеек, за апрель 2023 года в размере 4800 рублей 00 копеек, за июнь 2023 года в размере 13 200 рублей 00 копеек, за август 2023 года в размере 3 180 рублей 00 копеек, за сентябрь 2023 года в размере 19147 рублей 00 копеек, а также налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1371 рубль 00 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2022 год в размере 2326 рублей 00 копеек, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом N 422-ФЗ от 27.11.2018 "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД) определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход". Порядок и сроки уплаты НПД установлены ст. 9 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком налога на профессиональный доход, а также что в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали земельные участки, а также на его имя зарегистрированы объекты недвижимого имущества, в силу закона обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать указанные налоговые обязательства. Документов наличия каких-либо льгот по налогообложению ФИО1 не представлено.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени.

По состоянию на 11.12.2023 сумма пени составляет 3640,01 руб.: 3667,62 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

номер> от 11.12.2023) – 27, 61 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). 

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить:

взыскать с ФИО1 (

<

дата> рождения, ИНН 

<

номер>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области (ИНН 

<

***> ОГРН 

<

***>) задолженность:

по налогу на профессиональный доход за март 2023 года в размере 19147 рублей 00 копеек, за апрель 2023 года в размере 4800 рублей 00 копеек, за июнь 2023 года в размере 13 200 рублей 00 копеек, за август 2023 года в размере 3 180 рублей 00 копеек, за сентябрь 2023 года в размере 19147 рублей 00 копеек, 

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1371 (одна тысяча триста семьдесят один) рубль 00 копеек, 

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2022 год в размере 2326 (две тысячи триста двадцать шесть) рублей 00 копеек, 

пени начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 05.02.2024 в размере 3640 (три тысячи шестьсот сорок) рублей 01 копейку.

Взыскать с ФИО1 (

<

дата> рождения, ИНН 

<

номер>) в доход бюджета городского округа Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда 

Мотивированное решение изготовлено 08 сентября 2025 года

Председательствующий судья В.А. Коляда