№2а-692/2021

УИД: 66RS0011-01-2021-000478-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 июня 2021 года г. Каменск-Уральский

Красногорский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области в составе 

судьи Сметаниной Н.Н.

при секретаре судебного заседания Тетериной Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к несовершеннолетней * в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №22 по Свердловской области (далее ИФНС России №22) обратилась в суд с административным иском к *., ее законным представителям ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015, 2017 год в сумме 506 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в сумме 12 руб. 36 коп., за период с 02.12.2016 по 21.02.2017 в сумме 07 руб. 54 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, представила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие. Требования истца основаны на том, что несовершеннолетняя *. имеет в собственности земельный участок. В связи с чем, ей был начислен земельный налог за 2015, 2017 год в размере 276 руб. и 230 руб. соответственно, который в установленный срок законными представителями налогоплательщика не уплачен.

Ответчики в судебное заседание не явились, возражений против заявленных требований не представили. 

Исследовав представленные письменные доказательства, суд пришел к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а в соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В силу ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно сведениям регистрирующего органа (л.д. 14) * с 06 октября 2010 года является собственником земельного участка по ул. * в г. Каменске-Уральском Свердловской области с кадастровым номером *.

Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, в соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ признаются объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании изложенного следует, что несовершеннолетняя *., владея в 2015, 2017 году земельным участком на праве собственности, являлась плательщиком земельного налога.

Согласно решению Каменск-Уральской городской Думы №397 от 21.09.2011 года, «Об установлении и введении в действие земельного налога» налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог в порядке и в сроки, установленные федеральным законом. 

В адрес налогоплательщика 19 сентября 2016 года было направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2015 год (л.д. 31-32), которым установлен срок для уплаты земельного налога до 01 декабря 2016 года. Кроме того, в адрес налогоплательщика 23 июля 2018 года было направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2017 год (л.д. 28-29), которым установлен срок для уплаты земельного налога до 03 декабря 2018 года. Следовательно, *. обязана была уплатить земельный налог в установленном размере и установленный срок. 

В связи с неуплатой налога в адрес должника 27 февраля 2017 года направлено требование №4261 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 180 руб. 00 коп. и пени в сумме 04 руб. 92 коп. (л.д.20), земельного налога в размере 276 руб. 00 коп. и пени в сумме 07 руб. 54 коп., которым установлен срок для уплаты налога до 24 апреля 2017 года. Кроме того, в адрес налогоплательщика 27 июля 2019 года направлено требование №21527 от 01 июля 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 223 руб. 00 коп., пени в сумме 11 руб. 98 коп., земельного налога в сумме 230 руб. 00 коп., пени в сумме 12 руб. 36 коп. (л.д. 16-17), которым установлен срок для уплаты налога до 13 сентября 2019 года. Налоговые уведомления и требования были направлены заказным письмом, что подтверждено списком почтовых отправлений (л.д. 19,22). 

Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ранее действовавшей редакции).

В соответствии с п.2 названной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 названной статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма земельного налога, заявленная истцом, составляет менее 3 000 рублей. 

Первое требование было направлено ответчику 27 февраля 2017 года со сроком исполнения до 24.04.2017 на сумму менее 3000 рублей. Следовательно, у административного истца право на обращение с иском в суд о взыскании задолженности по налогам и пени по данному требованию не возникло.

Второе требование было направлено ответчику 27 июля 2019 года со сроком исполнения до 13.09.2019, на сумму менее 3000 рублей. Поскольку сумма задолженности по вышеуказанным требованиям по налогам, пени не превысила сумму в 3 000 рублей, у административного истца право на обращение с иском в суд о взыскании задолженности по данным требованиям возникло с даты наступления трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.

Самое раннее требование №4261 было направлено 27 февраля 2017 года со сроком исполнения до 24 апреля 2017 года. Следовательно, трехлетний срок истек 24 апреля 2020 года и с указанной даты начинает течь шестимесячный срок для обращения в суд.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 21 августа 2020 года, то есть в срок, установленный законом.

22 сентября 2020 года мировым судьей судебного участка №4 Красногорского судебного района Свердловской области были вынесены судебные приказы о взыскании с несовершеннолетней *. в лице законных представителей ФИО2 и ФИО1 вышеуказанных сумм налога и пени. 

Определениями мирового судьи судебного участка №4 Красногорского судебного района Свердловской области от 22 сентября 2020 года вышеуказанные судебные приказы о взыскании с несовершеннолетней *. в лице законных представителей ФИО2 и ФИО1 в пользу МИФНС России №22 по Свердловской области задолженности по земельному налогу за 2015, 2017 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017 год и пени, а также государственной пошлины отменены.

Основанием для отмены судебных приказов в отношении должников ФИО2 и ФИО1 явились их возражения, из которых следует, что сумма задолженности уплачена 17 сентября 2020 года.

Административное исковое заявление подано в суд с соблюдением сроков, установленных законом, 09 марта 2021 года, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. Требования предъявлены в суд только о взыскании задолженности по земельному налогу.

Представленная суду карточка расчета с бюджетом (л.д. 56) подтверждает, что 17 сентября 2020 года должником были уплачены суммы 1 000 руб. и 229 руб. 01 коп., которые зачислены в счет уплаты налога на имущество физических лиц и пени. 

Карточка расчета с бюджетом (л.д.55) подтверждает, что суммы в счет уплаты земельного налога не поступали и на дату рассмотрения настоящего дела задолженность по земельному налогу не погашена. Следовательно, требования налогового органа являются обоснованными.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26).

Таким образом, с учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса РФ, и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества. Из чего следует, что законные представители несовершеннолетних, имеющих в собственности имущество, которое подлежит налогообложению, осуществляют правомочия по его управлению, включая исполнение обязанности по уплате налогов. 

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Из материалов дела не следует, и суду не представлено доказательств, что несовершеннолетняя *. имеет доход, позволяющий ей самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов.

Учитывая, что налогоплательщик не уплатила, причитающиеся с нее платежи в установленный срок, с несовершеннолетней *., в лице ее законных представителей должен быть взыскан в доход бюджета земельный налог за 2015, 2017 годы в сумме 506 руб. 00 коп. 

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

За период просрочки платежей налогоплательщику начислены пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в сумме 12 руб. 36 коп., за период с 02.12.2016 по 21.02.2017 в сумме 07 руб. 54 коп. (л.д. 25-27). 

Должнику были направлены требования №4261 от 22 февраля 2017 года, №21527 от 01 июля 2019 года об уплате пени в вышеуказанных размерах. Требование об уплате пеней предъявлялось должнику одновременно с задолженностью по земельному налогу. Данные требования на настоящий момент не исполнены. 

Размер пеней подтвержден представленным расчетом (л.д.25-27), стороной ответчика не оспорен, иного расчета суду не представлено. Сроки для взыскания пеней истцом соблюдены. В указанном размере пени подлежат взысканию с несовершеннолетней *. в лице ее законных представителей.

Истец при подаче иска был освобожден от уплаты госпошлины в доход местного бюджета. В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. *. не освобождена от уплаты госпошлины, поэтому с нее в лице ее законных представителей подлежит взысканию в доход бюджета МО «город Каменск-Уральский» сумма 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №22 по Свердловской области к несовершеннолетней * в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с *, * года рождения, проживающей по адресу: Свердловская область г. Каменск-Уральский ул. * в лице ее законных представителей ФИО1, ФИО2, в доход бюджета:

- задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 276 (двести семьдесят шесть) руб. 00 коп. 

- задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 230 (двести тридцать) руб. 00 коп.;

- пени за неуплату земельного налога за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в сумме 12 (двенадцать) руб. 36 коп., за период с 02.12.2016 по 21.02.2017 в сумме 07 (семь) руб. 54 коп.

Взысканные суммы зачислить: 

Наименование получателя: УФК по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России №22 по Свердловской области, 03621483390),

Банк получателя: Уральское ГУ Банка России/УФК по Свердловской области г. Екатеринбург (реквизит «13»), 

БИК 016577551 (реквизит «14»), 

Номер счета банка получателя средств (Единый казначейский счет): 40102810645370000054 (реквизит «15»),

Номер счета получателя (номер казначейского счета): 03100643000000016200 (реквизит «17»), 

ИНН/КПП 

<

***>/661201001, ОКТМО: 65740000

КБК 18210606042041000110 (земельный налог)

КБК 18210606042042100110 (пени на земельный налог)

Взыскать с * в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 в доход бюджета МО «город Каменск-Уральский» госпошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его вынесения, путем подачи апелляционной жалобы через Красногорский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области.

Судья Н.Н. Сметанина