Дело №2а-2529/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2025г. г.Бузулук

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.

при секретаре Карповой Я.Л.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № по 

<

адрес> обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей. 

<

данные изъяты>

Просят взыскать с ФИО2 задолженность в размере 38 370,30 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 12 001,00 руб.;

- пени в размере 25 619,30 руб.;

- штраф в соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ в размере 450,00 руб.;

- штраф в соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ в размере 300,00 руб.

Представитель административного истца МИ ФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения административного искового заявления.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Следовательно, срок представления декларации за 2023 год - не позднее 2 мая 2024 года.

Согласно пункту 1.2 статьи 88 НК РФ в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 88 Кодекса на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно пункту 6 статьи 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 Кодекса, процентная доля налоговой базы.

При определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

По сведениям филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по 

<

адрес>, ФИО2 является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес> пгт.Воргашор, 

<

адрес>, дата регистрации права собственности с ** ** ****.

В отношении административного ответчика МИ ФНС № России по 

<

адрес> проведена камеральная налоговая проверка:

ФИО2 в ** ** **** году получен доход в результате получения в дар квартиры, по адресу: 

<

адрес>, от ФИО1.

По сведениям органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 01.01.2023г. составляет 92312,29 руб.

Сведения подтверждающие, что ФИО2 и ФИО1 являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации отсутствуют.

Налогоплательщику направлено требование о представлении пояснений от ** ** ****. №, по состоянию на ** ** ****. пояснения не получены, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ** ** **** год не представлена.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа, за 2023 год составляет 12 001 руб. (92312.29*13%).

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год - не позднее 15 июля 2024 года.

МИ ФНС № России по 

<

адрес> вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ** ** ****., согласно которому ФИО2 обязан уплатить недоимку:

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 12 001,00 руб.;

- штраф в соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ в размере 450,00 руб.;

- штраф в соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ в размере 300,00 руб.

Решение направлено почтовым отправлением ** ** **** (ШПИ №), вступило в законную силу ** ** ****

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах, не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023г. утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности налоговым органом эта информация указана в абз. 2 оборота 1-го листа с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в часть первую НК РФ внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа (ЕНС), в соответствии со статьей 11.3 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей “взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налогоплательщик ФИО2 обязанность по уплате налоговых платежей не исполнил в добровольном порядке, налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование о необходимости уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****, установлен срок исполнения до ** ** ****. (ШПИ №)

Решением № МИ ФНС № от ** ** **** ФИО2 ставился в известность, что в связи с неисполнением требования № от ** ** ****. об уплате задолженности в сумме 

<

данные изъяты> рублей, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. (ШПИ №)

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Срок исполнения требования № сформированного по состоянию на ** ** ****., установлен до ** ** ****, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истек ** ** ****., однако поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 сформировано ** ** ****. с учетом неуплаты НДФЛ за 2023г., налоговый орган, в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей, то есть, не позднее ** ** ****.

Налоговый орган ** ** ****. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам в сумме 

<

данные изъяты> руб., который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен ** ** ****

С настоящим иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд ** ** **** т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ за 2023г. начислены пени за период с 16.07.2024г. по 14.01.2025г. в сумме 1 418,93 руб., соответственно их начисление является правомерным и подлежит взысканию.

По неуплате земельного налога за 2018, 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021 года, налога на доходы физических лиц за 2020, 2021 года, суд исходит из следующего:

Решением 

<

данные изъяты> суда от ** ** ****. (дело № с ФИО2 взыскана задолженность 

<

данные изъяты> Решение суда вступило в законную силу ** ** ****

На основании решения суда ** ** ****. выдан исполнительный лист серии ФС №№.

** ** **** БГОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании исполнительного листа серии ФС №.

** ** ****. в ОСП по 

<

адрес> поступило исполнительное производство №-ИП, переданное из структурного подразделения БГОСП. ** ** ****. исполнительное производство №-ИП принято к исполнению ОСП по 

<

адрес>.

По сведениям начальника отделения ОСП по 

<

адрес> исполнительное производство №-ИП находится на исполнении, в ходе ведения исполнительного производства удержания не производилось, исполнительное производство приостановлено на основании направления постановления о поручении совершить отдельные действия или применить отдельные меры принудительного исполнения.

Таким образом, начисление пени по:

- земельному налогу за 2018г. в сумме 147,00 руб. за период с 09.07.2024г. по 14.01.2025г. в сумме 17,93 руб.;

- земельному налогу за 2019г. в сумме 25,00 руб. за период с 09.07.2024г. по 14.01.2025г. в сумме 3,07 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 101,00 руб. за период с 09.07.2024г. по 14.01.2025г. в сумме 12,33 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 19,00 руб. за период с 09.07.2024г. по 14.01.2025г. в сумме 2,32 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2020г. в сумме 54,00 руб. за период с 09.07.2024г. по 14.01.2025г. в сумме 6,60 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2021г. в сумме 242,00 руб. за период с 09.07.2024г. по 14.01.2025г. в сумме 29,51 руб.;

- НДФЛ за 2020г. в сумме 39 838,00 руб. за период с 09.07.2024г. по 14.01.2025г. в сумме 4 858,91 руб.;

- НДФЛ за 2021г. в сумме 123 225,00 руб. за период с 09.07.2024г. по 14.01.2025г. в сумме 15029,27 руб., начислены правомерно и подлежат взысканию.

Относительно начисления пени по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2017г., судья исходит из следующего:

Решением Бузулукского районного суда от ** ** ****г. (дело №) во взыскании страховых взносов по ОПС и ОМС за ** ** ****. отказано, ввиду пропуска процессуального срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа. Решение суда вступило в законную силу ** ** ****.

Таким образом, начисление пени по страховым взносам по ОПС и ОМС за ** ** ****. произведены налоговым органом неправомерно и признаются безнадежным к взысканию.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ за ** ** **** судом установлено:

Согласно административному исковому заявлению МИ ФНС № указывают, что пенеобразующая по НДФЛ за ** ** ****. взыскана на основании судебного приказа от ** ** ****. №.

Судом направлен запрос в судебный участок 

<

данные изъяты>, согласно ответа мирового судьи судебный приказ № в отношении ФИО2 на судебном участке не выносился.

Таким образом, так как иные сведения по взысканию пенеобразующей в материалах дела отсутствуют, начисление пени по НДФЛ за 2017г. произведены налоговым органом неправомерно и признаются безнадежным к взысканию.

В отношении задолженности по налогу на имущество за 2022г., налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ** ** **** мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам в сумме №.

** ** ****. Бузулукским ГОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа №.

По сведениям начальника отделения ОСП по 

<

адрес> исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа № находится на исполнении, в ходе ведения исполнительного производства удержания не производилось, исполнительное производство приостановлено на основании направления постановления о поручении совершить отдельные действия или применить отдельные меры принудительного исполнения.

Таким образом, начисление пени по налогу на имущество за 2022г. на сумму 11,00 руб. за период с 09.07.2024г. по 14.01.2025г. в размере 1,34 руб. и по налогу на имущество за 2022г. на сумму 158,00 руб. за период с 09.07.2024г. по 14.01.2025г. в размере 19,28 руб. начислены налоговым органом правомерно.

При подаче административного искового заявления административный истец на основании 1 статьи 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 34150,49 руб., в т.ч.:

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 12 001,00 руб.;

- пени в размере 21 399,49 руб.;

- штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 450,00 руб.;

- штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 300,00 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области о взыскании пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.

Судья Дегтярева И.В.

Мотивированное решение составлено 26.12.2025г.