Дело№2а-481/2024

64RS0046-01-2023-007543-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2024 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ивакиной Е.А.,

при секретаре Орлове М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку по пени: по транспортному налогу за 2016 год в сумме 18,49 руб., по транспортному налогу за 2017 год в сумме 16,09 руб., по транспортному налогу за 2018 год в сумме 14,39 руб., по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1,67 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 0,87 руб., итого пени на общую сумму 51,51 руб., приведя в обосновании указанные в иске обстоятельства и основания.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ). 

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря год, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированное транспортное средство по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

- ВАЗ21099, 70 л.с., государственный регистрационный знак №

Транспортный налог рассчитан по формуле: 

Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

за 2016 г.:70,00*14,00*1*12/12=980,00 руб.

за 2017 г.:70,00*14,00*1*12/12=980,00 руб.

за 2018 г.:70,00*14,00*1*12/12=980,00 руб.

за 2019 г.:70,00*14,00*1*12/12=980,00 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- №5727952 от 04.07.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 980,00 руб.

- №16983392 от 14.07.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 980,00 руб.

- №26641766 от 11.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 980,00 руб.

№2711107 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 980,00 руб.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату транспортного налога, земельного налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

-по транспортному налогу за 2016 год на сумму 980,00 руб. в размере 18,49 руб. за период с 02.12.2017 по 11.02.2018.

-по транспортному налогу за 2017 год на сумму 980,00 руб. в размере 16,09 руб. за период с 04.12.2018 по 17.12.2018.

-по транспортному налогу за 2018 год на сумму 980,00 руб. в размере 14,39 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020.

-по транспортному налогу за 2019 год на сумму 980,00 руб. в размере 1,67 руб. за период с 02.12.2020 по 13.12.2020.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога, Инспекцией, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования:

- №9032 по состоянию на 12.02.2018 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 980,00 руб., соответствующих пени в сумме 18,49 руб., срок исполнения до 09.04.2018.

- №22880 по состоянию на 06.02.2019 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 980,00 руб., соответствующих пени в сумме 16,09 руб., срок исполнения до 09.04.2018.

- №31658 по состоянию на 11.02.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 980,00 руб., соответствующих пени в сумме 14,39 руб., срок исполнения до 26.03.2020.

- №65999 по состоянию на 14.12.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 980,00 руб., соответствующих пени в сумме 1,67 руб., срок исполнения до 15.01.2021.

Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО1 не погашена.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

ФИО1 в налоговом периоде год 2019 год являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. 

Согласно справке 2-ндфл за 2019 год, ФИО1 получил от ООО МКК «ФИНМОЛЛ» сумму дохода в размере 3 913,00 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом. Налог на доходы физических лиц с указанной суммы составляет 509,00 руб. 

Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №2711107 от 03.08.2020 на уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 509,00 руб. 

После получения налогового уведомления налог в установленный законом срок оплачен не был.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

-по налогу на доходы физических лиц за 2019 год на сумму 509,00 в размере 0,87 руб. за период с 02.12.2020 по 13.12.2020.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год, Инспекцией, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование №65999 по состоянию на 14.12.2020 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 509,00 руб., соответствующих пени в сумме 0,87 руб., срок исполнения до 15.01.2021.

Так как данные требования оставлены без исполнения, Инспекция обратилась в суд с заявлением на вынесение судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и соответствующих сумм пени.

Мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова 26.07.2021 вынесен судебный приказ №2а-2430/2021 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 09.06.2023 ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова от 09.06.2023 судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На дату составления искового заявления задолженность 

- по требованию №9032 от 12.02.2018 задолженность по транспортному налогу за 2016 год погашена, актуальной остается задолженность по пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 18,49 руб.

- по требованию №22880 от 06.02.2019 задолженность по транспортному налогу за 2017 год погашена, актуальной остается задолженность по пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 16,09 руб.

- по требованию №31658 от 11.02.2020 задолженность по транспортному налогу за 2018 год погашена, актуальной остается задолженность по пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 14,39 руб.

- по требованию №65999 от 14.12.2020 задолженность по транспортному налогу за 2019 год, налогу на доходы физических лиц за 2019 год погашена, актуальной остается задолженность по пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1,67 руб., задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 0,87 руб.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В абзаце 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2, 3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума ВС РФ от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском административный истец обратился в суд 07.12.2023.

До настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по обязательным платежам.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку по пени: по транспортному налогу за 2016 год в сумме 18,49 руб., по транспортному налогу за 2017 год в сумме 16,09 руб., по транспортному налогу за 2018 год в сумме 14,39 руб., по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1,67 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 0,87 руб., итого пени на общую сумму 51,51 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 21 января 2024 года.

Судья