УИД 68RS0003-01-2025-002391-38

Дело № 2а-1607/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тамбов 09 декабря 2025 года

Советский районный суд города Тамбова в составе судьи Андреевой О.С.,

при секретаре Вязниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (далее - административный истец, налоговый орган) обратилось в Советский районный суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 (далее – налогоплательщик, должник) о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени.

В обоснование требований в заявлении указано, что ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль легковой мощность – 70 л.с., дата регистрации владения – , дата прекращения владения- .

Налоговым органом налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 1400 рублей, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от № по сроку уплаты .

До настоящего времени транспортный налог за 2020 год не уплачен.

Налоговым органом налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 1400 рублей, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от по сроку уплаты .

До настоящего времени транспортный налог за 2021 год не уплачен.

Налоговым органом налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 1400 рублей, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от № сроку уплаты .

До настоящего времени транспортный налог за 2022 год не уплачен.

Налоговым органом налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 3580 рублей, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от № по сроку уплаты .

До настоящего времени транспортный налог за 2023 год не уплачен.

Ранее налогоплательщику производилось начисление транспортного налога:

за 2014 год в сумме 1400 рублей по сроку уплаты ,

за 2015 год в сумме 1400 рублей по сроку уплаты ,

за 2016 год в сумме 1400 рублей по сроку уплаты ,

за 2019 год в сумме 1400 рублей по сроку уплаты .

В установленный срок транспортный налог за 2014-2016, 2019 годы не уплачен.

Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Советским районным судом вынесено решение от а-659/2017 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год, которое направлено в службу судебных приставов.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату транспортного налога за 2014-2016, 2019-2021 г.г. налогоплательщику начислены пени в общем размере 1129,38 руб., в том числе:

891,61 руб., исчисленные на задолженность за 2014 год за период с по ,

3,27 руб., исчисленные на задолженность за 2015 год за период с по ,

37,61 руб., исчисленные на задолженность за 2016 год за период с по ,

89,95 руб., исчисленные на задолженность за 2019 год за период с по ,

96,44 руб., исчисленные на задолженность за 2020 год за период с по ,

10,58 руб., исчисленные на задолженность за 2021 год за период с по .

Кроме того, ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, поскольку имеет на праве собственности следующий объект недвижимого имущества:

- земельный участок с КН площадью 604 кв.м, размер доли в праве – 1, расположенный по адресу: г дата регистрации права – .

Налоговым органом налогоплательщику произведено начисление земельного налога за 2022 год в сумме 935 руб. и за 2023 год в сумме 2244 руб., что отражено в налоговом уведомлении № от по сроку уплаты , которое направлено в адрес налогоплательщика.

До настоящего времени земельный налог за 2022-2023 г.г. не уплачен.

По состоянию на у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в сумме 4178,40 руб., в том числе: транспортный налог за 2014 год в сумме 1378,40 руб., за 2020 год в сумме 1400 рублей, за 2021 год в сумме 1400 рублей.

За период с по произошло изменение сальдо ЕНС:

– начислен транспортный налог за 2022 год в сумму 1400 рублей,

- единый налоговый платеж в сумме 21,6 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,6 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,58 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,58 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,58 руб.,

– начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 350 руб.,

– начислен земельный налог за 2022 год в сумме 935 руб.,

– начислен земельный налог за 2023 год в сумме 2244 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,56 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,5 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,45 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,44 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,38 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 7,13 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,56 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 3,00 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общей сумме 2095,57 руб. за период с по .

Таким образом, по состоянию на сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 3203,35 руб. (1129,38 руб. – 21,6 руб. (ранее принятые меры взыскания) + 2095,57 руб.).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование от № об уплате задолженности в срок до .

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанного требования налоговым органом должнику направлена копия решения от о взыскании задолженности.

После этого УФНС России по обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности.

Судебным приказом мирового судьи а-863/2025 от с должника ФИО2 в пользу налогового органа взыскана задолженность по налоговым платежам.

Определением мирового судьи от указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника, после чего налоговый орган направил в суд настоящее административное исковое заявление, в котором просит взыскать в пользу УФНС России по с административного ответчика задолженность по транспортному налога за 2020 год в сумме 1400 рублей, за 2021 год в сумме 1400 рублей, за 2022 год в сумме 1400 рублей, за 2023 год в сумме 350 рублей; по земельному налогу за 2022 год в сумме 935 рублей, за 2023 год в сумме 2244 рублей, пени, исчисленные до , в сумме 1107,78 руб.; пени, исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС с по , в сумме 2095,57 руб. Всего просит взыскать: 10 932,35 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, налоговый орган извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается распиской от (л.д. 119). Заявлений об отложении судебного заседания от ответчика не поступало.

Ранее от административного ответчика в материалы дела поступил расчет максимальной суммы задолженности и пени, подлежащих взысканию, размер которой, по мнению ответчика, составляет 8410,93 руб. (л.д. 93).

Административный ответчик ФИО1 ранее в ходе судебного разбирательства административные исковые требования признал частично, полагал, что налоговым органом пропущен срок исковой давности, предусмотренный ГПК РФ, для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020 год, срок взыскания которого истек . Ответчик полагал, что подлежит перерасчету вся сумма задолженности, в том числе и пени. Кроме того, право собственности на земельный участок зарегистрировано за ним только в июле 2023 года, тогда как земельный налог исчислен с 2022 года, в связи с чем сумма земельного налога должна быть уменьшена. Данный земельный участок он получил в наследство в 2022 году. Полагает, что земельный налог должен был начисляться с 2023 года, т.к. до этого он не имел возможности владеть и распоряжаться этим земельным участком. По почте он никаких документов из налоговой инспекции не получал, личным кабинетом не пользуется, не помнит, чтобы он там регистрировался. На скриншотах, имеющихся в материалах дела, нет отметки о прочтении писем. Он постоянно проживает по адресу: А, регулярно проверяет почтовый ящик. Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с него задолженности, он писал на него возражения, приказ отменили, по этому судебному приказу с него ничего не было взыскано. по решению налогового органа от с его банковского счета произведено списание на сумму 1459,30 руб., в связи с чем указанная в иске задолженность подлежит уменьшению на эту сумму.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, явка которого в судебное заседание обязательной судом не признавалась, а также в отсутствие административного ответчика.

Выслушав позицию административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога в случаях, предусмотренных настоящими Кодексом.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пп. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.ст. 362, 363 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Законом Тамбовской области от 28.11.2002 г. № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» на территории Тамбовской области введен и обязателен к уплате транспортный налог в отношении легковых автомобилей мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 20 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 30 руб., грузовых автомобилей мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 40 руб. в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Из материалов дела судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с по настоящее время зарегистрирован по адресу: А, (л.д. 87).

Как следует из сообщения налогового органа от на судебный запрос, ФИО1 является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физического лица» на сайте ФНС России.

Первичный вход в сервис осуществлен – , последний вход – через единый портал государственных и муниципальных услуг (ЕСИА).

Уведомление о необходимости получения (об отказе от получения) документов на бумажном носителе (форма КНД 1150028) в налоговый орган от налогоплательщика не поступало (л.д. 102, 104).

Согласно сообщению Минцифры России от на судебный запрос, в ЕСИА на имя ФИО1 обнаружена «подтвержденная» учетная запись, зарегистрированная оператором в 08:25 (по МСК) и подтвержденная 16:36 (по МСК) в центре обслуживания (л.д. 114).

Административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль легковой , мощность – 70 л.с., дата регистрации владения – , дата прекращения владения - . Данный автомобиль снят с регистрационного учета в связи с утилизацией, гибелью или уничтожением (л.д. 14, 101).

Ранее налоговым органом налогоплательщику производилось начисление транспортного налога:

за 2014 год в сумме 1400 рублей по сроку уплаты ,

за 2015 год в сумме 1400 рублей по сроку уплаты ,

за 2016 год в сумме 1400 рублей по сроку уплаты ,

за 2019 год в сумме 1400 рублей по сроку уплаты .

В установленный срок транспортный налог за 2014-2016, 2019 годы не уплачен.

Налоговым органом ранее были приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Советским районным судом вынесено решение от по делу а-659/2017, которым с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2012, 2013, 2014 г.г., а также по пени в общем размере 3021,79 рублей, государственная пошлина в размере 400 рублей (л.д. 56-58).

На основании исполнительного листа, выданного Советским районным судом по делу 2а-659/2017, в Советском РОСП было возбуждено исполнительное производство № в отношении должника ФИО1 о взыскании госпошлины, присужденной судом в размере 400 рублей, которое постановлением от окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Закона об исполнительно производстве, исполнительный документ возвращен взыскателю (л.д. 110).

Как следует из сообщения налогового органа от , а также из сообщения Советского РОСП от исполнительный лист ФС , выданный на основании решения Советского районного суда от , на сумму 3021,79 руб. в отношении ФИО1 в отделение не поступал, исполнительное производство не возбуждалось.

По транспортному налогу за 2015 год в сумме 1400 рублей в добровольном порядке произведена уплата в сумме 1400 рублей (л.д. 102-103).

По транспортному налогу за 2016 год (1400 рублей) в добровольном порядке в установленный срок оплата не производилась.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности от № сумме 1418,82 руб., в том числе: основной долг – 1400 руб., пени – 18,82 руб., которое направлено в адрес должника, срок уплаты по требованию – .

Налогоплательщиком произведена уплата транспортного налога за 2016 год в сумме 1400 рублей (л.д. 102-103).

По транспортному налогу за 2019 год (1400 рублей) в добровольном порядке в установленный срок оплата не производилась.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности от № в сумме 1402,78 руб., в том числе: основной долг – 1400 руб., пени – 2,78 руб., которое направлено в личный кабинет налогоплательщика, срок уплаты по требованию – .

В установленный срок требование не исполнено.

Транспортный налог за 2019 год в сумме 1400 рублей по сроку уплаты – фактически был уплачен налогоплательщиком , что следует из текста решения Советского районного суда от по делу а-773/2021, которым с ФИО1 взыскана задолженность по пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку за 2016 год за период с по , пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку за 2019 год за период с по в размере 2,78 руб., а также госпошлина в размере 400 рублей. Указанное решение вступило в законную силу (л.д. 59-60).

На основании исполнительных листов, выданных Советским районным судом по делу а-773/2022, в Советском РОСП в отношении ФИО1 были возбуждены исполнительные производства: от о взыскании налогов, сборов, включая пени в размере 21,60 рублей, а также № от о взыскании государственной пошлины, присужденной судом в размере 400 рублей.

Указанные исполнительные производства окончены на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 110).

В рамках исполнительного производства № от в налоговый орган поступили денежные средства в сумме 21,60 руб., которые отражены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 год (л.д. 102-103).

В связи с неуплатой транспортного налога за 2014-2016, 2019-2021 г.г. на основании ст. 75 НК РФ (в редакции до ) налоговым органом произведены и представлены в материалы дела расчеты по пени, исчисленные до и взыскиваемые с ответчика, в общем размере 1 129,38 руб., в том числе:

891,61 руб., исчисленные на задолженность за 2014 год за период с по ,

3,27 руб., исчисленные на задолженность за 2015 год за период с по ,

37,61 руб., исчисленные на задолженность за 2016 год за период с по ,

89,95 руб., исчисленные на задолженность за 2019 год за период с по ,

96,44 руб., исчисленные на задолженность за 2020 год за период с по ,

10,58 руб., исчисленные на задолженность за 2021 год за период с по (л.д. 34-37).

Также, налоговым органом налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 1400 рублей, в адрес налогоплательщика через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление от № по сроку уплаты (л.д. 17, 18).

Транспортный налог за 2020 год в установленный законом срок не уплачен.

В соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности от № в сумме 1404,55 руб., в том числе: основной долг – 1400 руб., пени – в сумме 4,55 руб., которое направлено в личный кабинет налогоплательщика, срок уплаты по требованию – (л.д. 86, 102-103).

Данное требование налогоплательщиком не исполнено.

Согласно Приказу ФНС России от № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» документы хранятся в личном кабинете налогоплательщика 3 года, предшествующие текущему году.

В связи с указанным обстоятельством налоговым органом в материалы дела не представлены доказательства, подтверждающие направление в адрес налогоплательщика требования от (л.д. 77).

Налоговым органом налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 1400 рублей, в адрес налогоплательщика через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление от № сроку уплаты , которое получено (л.д. 19, 20).

Транспортный налог за 2021 год в установленный срок налогоплательщиком не уплачен.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2021 год налоговым органом выставлено требование от № на сумму 1404,20 рублей со сроком исполнения до , которое направлено в личный кабинет налогоплательщика, где получено (л.д. 80, 83).

Данное требование налогоплательщиком не исполнено.

Налоговым органом налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 1400 рублей, в адрес налогоплательщика через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление от по сроку уплаты , которое получено (л.д. 24, 25).

До настоящего времени транспортный налог за 2022 год не уплачен.

Налоговым органом налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 3580 рублей, в адрес налогоплательщика через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление от № сроку уплаты , которое получено .

До настоящего времени транспортный налог за 2023 год не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Информационный ресурс налоговых органов в отношении принадлежащих физическим лицам объектов недвижимости формируется на основании сведений, поступающих в соответствии со ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение кадастрового учета недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также нотариусов.

В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству физическому лицу, налог исчисляется, начиная со дня открытия наследства (п. 8 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 1114 ГК РФ днем открытия наследства является день смерти гражданина.

На основании п. 4 ст. 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации прав наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, поскольку имеет на праве собственности следующий объект недвижимого имущества:

- земельный участок с КН , площадью 604 кв.м, размер доли в праве – 1, расположенный по адресу: А, дата регистрации владения – .

Первоначально сведения о праве собственности вынесены на основании свидетельства о праве на наследство от , выданного нотариусом ФИО3 , в котором указана дата смерти наследодателя – .

Указанные сведения о праве собственности внесены на основании данных, представленных Росреестром. Дата регистрации права – , документ-основание – свидетельство о праве на наследство от (л.д. 102).

На основании указанных сведений налоговым органом правомерно произведено начисление налогоплательщику земельного налога за 2022 год в сумме 935 руб. и за 2023 год в сумме 2244 руб., что отражено в налоговом уведомлении № от по сроку уплаты , которое направлено в адрес налогоплательщика через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», где получено (л.д. 26, 27).

До настоящего времени земельный налог за 2022-2023 г.г. не уплачен.

С внедрен институт единого налогового счета в рамках Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

По состоянию на налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) совокупной обязанности по уплате налогов в сумме 4178,40 руб., в том числе: транспортный налог за 2014 год в сумме 1378,40 руб., за 2020 год в сумме 1400 рублей, за 2021 год в сумме 1400 рублей.

За период с по произошло изменение сальдо ЕНС:

– начислен транспортный налог за 2022 год в сумму 1400 рублей,

- единый налоговый платеж в сумме 21,6 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,6 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,58 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,58 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,58 руб.,

– начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 350 руб.,

– начислен земельный налог за 2022 год в сумме 935 руб.,

– начислен земельный налог за 2023 год в сумме 2244 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,56 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,5 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,45 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,44 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,38 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 7,13 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,56 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 3,00 руб.

С п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в новой редакции, в соответствии с которой, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с дату учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст.75 НК РФ).

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные налоговым законодательством сроки имущественных налогов за 2020-2023 г.г. на отрицательное сальдо ЕНС в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции после ) за период с по налоговым органом налогоплательщику начислены пени в сумме 2095,57 руб. (л.д. 38-39).

Таким образом, согласно представленным налоговым органом расчетам, по состоянию на сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 3203,35 руб. (1129,38 руб. – 21,6 руб. (ранее принятые меры взыскания) + 2095,57 руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», соответствии с которым ст. 71 НК РФ утратила силу.

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года, является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС, направление нового (уточненного) требования об изменении суммы задолженности, в том числе при увеличении отрицательного сальдо ЕНС за счет начисления новых налогов и пени налоговым законодательством не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

При этом, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года, прекращает действие требований об уплате задолженности, направленных до 31.12.2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2,3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от № 263-ФЗ).

В связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ с 01.01.2023 (Федеральный закон от 14.07.2022 года № 263-ФЗ года), налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ было сформировано и в адрес налогоплательщика ФИО1 через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на , в котором указана сумма задолженности в общем размере 5504,96 руб. со сроком уплаты до , требование получено налогоплательщиком (л.д. 22, 23).

В состав данного требования включена задолженность (л.д. 77-78):

по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1378,40 руб. (срок уплаты ),

по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1400 руб. (срок уплаты ),

по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1400 руб. (срок уплаты ),

пени, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ, в сумме 1326,56 руб. (пени до – 1129,38 руб., пени за период с по – 197,18 руб.).

В направленном требовании от содержится информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Доказательств исполнения вышеуказанного требования в указанный в нем срок административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Таким образом, в требование № от об уплате задолженности не были включены: транспортный налог за 2022 год в сумме 1400 руб. по сроку уплаты , за 2023 год в сумме 350 руб. по сроку уплаты ; земельный налог за 2022 год в сумме 935 руб. по сроку уплаты , за 2023 год в сумме 2244 руб. по сроку уплаты , поскольку сроки уплаты данных имущественных налогов наступили позднее даты выставления данного требования.

С учетом изложенного, поскольку требование № от об уплате задолженности в установленный срок налогоплательщиком не исполнено, то после изменения суммы задолженности направление в адрес налогоплательщика дополнительного требования об уплате задолженности не требовалось.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требование № об уплате задолженности по состоянию на выставлено налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до ) в связи с неисполнением налогоплательщиком требования от об уплате задолженности налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности в общем размере 7577,16 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», где получено (л.д. 21, 28).

Согласно абзацу 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции до ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

На основании пункта 4 статьи 48 НК РФ (в редакции до ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговый орган в соответствии с требованиями абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции до ) обратился к мировому судье с заявлением от о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности за 2014-2023 г.г. за счет имущества физического лица в общем размере 10975 руб. 24 коп., из которых: 7771,58 руб. – по налогам, 3203,66 руб. – пени (л.д.71-72).

В заявление № от о вынесении судебного приказа налоговым органом включена следующая задолженность (л.д. 77-78):

транспортный налог за 2020 год в сумме 1400 рублей по сроку уплаты ,

транспортный налог за 2021 год в сумме 1400 рублей по сроку уплаты ,

транспортный налог за 2022 год в сумме 1400 рублей по сроку уплаты ,

транспортный налог за 2023 год в сумме 350 рублей по сроку уплаты ,

земельный налог за 2014 год в сумме 42,58 руб. по сроку уплаты ,

земельный налог за 2022 год в сумме 935 руб. по сроку уплаты ,

земельный налог за 2023 год в сумме 2244 руб. по сроку уплаты ,

пени в сумме 3203,66 руб. (пени до – 1107,78 руб., пени за период с 01.0.12023 по – 2095,88 руб.).

Мировым судьей судебного участка № был вынесен судебный приказ а-863/2025 от о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности за период 2014-2023 г.г. за счет имущества физического лица в общем размере 10975,24 руб., а также о взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 2 000 рублей (л.д. 73).

Определением мирового судьи судебного участка № от судебный приказ а-863/2025 от был отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 74,75).

УФНС России по , т.е. в срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев после отмены судебного приказа), обратилось в суд с административным исковым заявлением (л.д. 37).

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ (в редакции до ), установленные для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по транспортному налогу за 2020-2023 г.г., по земельному налогу за 2022-2023 г.г., а также для обращения с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по имущественным налогам за указанные периоды, не пропущены.

По смыслу статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 статьи 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам по транспортному налогу за 2020-2023 г.г., по земельному налогу за 2022-2023 г.г.на общую сумму 7729 руб. не имеется.

Суд согласен с расчетом задолженности по транспортному налогу за 2020-2023 г.г., по земельному налогу за 2022-2023 г.г.на общую сумму 7729 руб. в отношении ответчика, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями законодательства РФ о налогах и сборах.

На момент рассмотрения дела административным ответчиком ФИО1 суду не представлено доказательств погашения задолженности по транспортному налогу за 2020-2023 г.г., по земельному налогу за 2022-2023 г.г. на общую сумму 7729 руб.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что являются основанными на законе и подтвержденными надлежащими доказательствами требования административного истца о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности в общем размере 7729 руб., из которых:

по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1400 рублей,

по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1400 рублей,

по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1400 рублей,

по транспортному налогу за 2023 год в сумме 350 рублей,

по земельному налогу за 2022 год в сумме 935 рублей,

по земельному налогу за 2023 год в сумме 2244 рублей.

Доводы административного ответчика о положениях Гражданского кодекса РФ о пропуске срока исковой давности неприменимы на законодательном уровне к налоговым правоотношениям, т.к. в данном случае применяются специальные сроки, предусмотренные НК РФ.

Вопреки доводам административного ответчика срок обращения налогового органа с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 года не пропущен.

Исходя из положений п. 2 ст. 48 (в редакции Федерального закона от № 374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Так как сумма задолженности по требованию № от об уплате задолженности (со сроком исполнения до ) не превышает 10 000 рублей, то крайним сроком для обращения к мировому судья с заявлением о вынесении судебного приказа является .

Соблюден налоговым органом также срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год, поскольку сумма задолженности по требованию № от (со сроком исполнения до ) не превышает 10 000 рублей, в связи с чем срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до не пропущен.

При таких обстоятельствах задолженность по транспортному налогу за 2020 и за 2021 годы обоснованно включена налоговым органом в отрицательное сальдо ЕНС ответчика по состоянию на .

На основании изложенного требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020-2023 г.г., по земельному налогу за 2022-2023 г.г. в общей сумме 7729 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том, что он не пользуется сервисом «Личный кабинет налогоплательщика», документы из налогового органа не получал, судом отвергаются в связи со следующим.

Статьей 11.2 НК РФ регулируются вопросы использования физическим лицом налогоплательщиком личного кабинета.

Личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно - телекоммуникационной сети «Интернет».

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ установлено, что порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 части 2 статьи 11.2 НК Российской Федерации).

Приказом ФНС России от NММВ-7-17/617@ утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, предусматривающий возможность отправки документов налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика в случаях, предусмотренных Кодексом, в том числе налоговых уведомлений и требований об уплате налога.

Согласно подпункту 1 пункта 8 Приказа ФНС России от 22 августа 2017 года NММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием, в частности, логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком.

В соответствии с пунктом 23 Приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из представленного представителем налогового органа скриншота из личного кабинета налогоплательщика, который имеет подтвержденную учетную записи в ЕСИА, первичный вход в личный кабинет, открытый на имя ФИО1, был осуществлен , а последний вход – (л.д. 102).

Таким образом, факт использования ФИО1 личного кабинета является установленным.

Сведений о том, что административный ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат, в связи с чем налоговые уведомления, требования об уплате задолженности, решение о взыскании задолженности, направленные в адрес налогоплательщика посредством телекоммуникационных каналов связи через личный кабинет, следует считать врученными.

Между тем суд не соглашается с доводами и расчетами налогового органа относительности задолженности по пени в общем размере 3203,35 руб., подлежащей взысканию с административного ответчика.

Требования налогового органа в указанной части подлежат частичному удовлетворению ввиду следующего.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 № 422-О).

Таким образом, к числу юридически значимых обстоятельств, имеющих значение для оценки правомерности начисления пени, относятся: наличие задолженности по налогу, наличие у налогоплательщика обязанности уплачивать такой налог, а так же своевременное принятие налоговым органом мер по взысканию этого налога.

Из материалов дела судом установлено, что задолженность по земельному налогу за 2014 год взыскана решением Советского районного суда от по делу а-659/2017, вступившим в законную силу , которым с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2012, 2013, 2014 г.г., а также по пени в общем размере 3021,79 рублей, государственная пошлина в размере 400 рублей.

Между тем доказательств предъявления исполнительного документа о взыскании задолженности в общем размере 3021,79 рублей к принудительному исполнению в службу судебных приставов налоговым органом в материалы дела не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

При таких обстоятельствах срок предъявления исполнительного документа по делу 2а-659/2017 к исполнению истек, возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за 2014 год налоговым органом по состоянию на утрачена, в связи с чем пени в сумме 891,61 руб. с по , начисленные на указанную задолженность взысканию с ответчика не подлежат.

Кроме того, задолженность по транспортному налогу за 2014 год (1378,40 руб.) по этим же причинам подлежит исключению из состава задолженности, включенной в отрицательное сальдо ЕНС на .

Не подлежат взысканию с административного ответчика пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2015 год (3,27 руб. за период с по ), за 2016 год (37,61 руб. за период с по ), за 2019 год (89,95 руб. за период с по ), в связи со следующими обстоятельствами.

Как следует из материалов дела, в отношении задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016, 2019 г.г. налоговым органом не принималось мер к принудительному взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, поскольку по транспортному налогу за 2015 год в добровольном порядке ответчиком произведена уплата в сумме 1400 рублей, по транспортному налогу за 2016 год произведена уплата в сумме 1400 рублей.

Транспортный налог за 2019 год в сумме 1400 рублей фактически был уплачен налогоплательщиком , а решением Советского районного суда от по делу а-773/2021 с ФИО1 были взысканы пени в сумме 2,78 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с по , сама задолженность по транспортному налогу за 2019 год данным судебным решением не взыскивалась.

При таких обстоятельствах, из суммы пени в общем размере 1129,38 руб. (л.д. 4, 34-37), исчисленных за период до на задолженность по транспортному налогу за 2014-2016, 2019 – 2021 г.г. подлежат исключению: пени в сумме 891,61 руб. (начислены на задолженность по транспортному налогу за 2014 год), пени в сумме 3,27 руб. (начислены на задолженность по транспортному налогу за 2015 год), пени в сумме 37,61 руб. (начислены на задолженность по транспортному налогу за 2016 год), пени в сумме 89,95 руб. (начислены на задолженность по транспортному налогу за 2019 год).

Таким образом, сумма задолженности по пени, исчисленных до , подлежащая взысканию с ответчика в порядке ст. 48 НК РФ, составляет 107,02 руб. = 96,44 руб. (пени на задолженность по транспортному налогу за 2020 год за период с по ) + 10,58 руб. (пени на задолженность по транспортному налогу за 2021 год за период с по ).

Также суд приходит к выводу о том, что в состав отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на в отношении налогоплательщика ФИО1 подлежит включению следующая задолженность в общем размере 2800 рублей: по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1400 рублей, за 2021 год в сумме 1400 рублей.

За период с по произошло изменение сальдо ЕНС:

– начислен транспортный налог за 2022 год в сумму 1400 рублей,

- единый налоговый платеж в сумме 21,6 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,6 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,58 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,58 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,58 руб.,

– начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 350 руб.,

– начислен земельный налог за 2022 год в сумме 935 руб.,

– начислен земельный налог за 2023 год в сумме 2244 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,56 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,5 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,45 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,44 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,38 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 7,13 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 21,56 руб.,

- единый налоговый платеж в сумме 3,00 руб.

С учетом вышеизложенного, судом в соответствии с положениями п. 3 ст. 75 НК РФ произведен расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с по в общем размере 1585,23 руб., подлежащих взысканию с ответчика в порядке ст. 48 НК РФ, согласно следующему расчету (сумма недоимки х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки):

2800 х 7,5% х 1/300 х 204 дней просрочки = 142,80 руб. (с по ),

2800 х 8,5% х 1/300 х 22 дней просрочки = 17,45 руб. (с по ),

2800 х 12% х 1/300 х 34 дней просрочки = 38,08 руб. (с по ),

2800 х 13% х 1/300 х 42 дней просрочки = 50,96 руб. (с по ),

2800 х 15% х 1/300 х 33 дней просрочки = 46,20 руб. (с по ),

4200 х 15% х 1/300 х 16 дней просрочки = 33,60 руб. (с по ),

4200 х 16% х 1/300 х 142 дней просрочки = 318,08 руб. (с по ),

4200 х 16% х 1/300 х 1 дней просрочки = 2,24 руб. (с по ),

4178 х 16% х 1/300 х 55 дней просрочки = 1225,57 руб. (с по ),

4156,80 х 16% х 1/300 х 15 дней просрочки = 33,25 руб. (с по ),

4135,22 х 16% х 1/300 х 11 дней просрочки = 24,26 руб. (с по ),

4135,22 х 18% х 1/300 х 49 дней просрочки = 121,58 руб. (с по ),

4135,22 х 19% х 1/300 х 33 дней просрочки = 86,43 руб. (с по ),

4113,64 х 19% х 1/300 х 9 дней просрочки = 23,45 руб. (с по ),

4113,64 х 21% х 1/300 х 33 дней просрочки = 95,03 руб. (с по ),

4092,06 х 21% х 1/300 х 3 дней просрочки = 8,59 руб. (с по ),

7621,06 х 21% х 1/300 х 4 дней просрочки = 21,34 руб. (с по ),

7621,06 х 21% х 1/300 х 1 дней просрочки = 5,33 руб. (с по ),

7599,50 х 21% х 1/300 х 5 дней просрочки = 26,60 руб. (с по ),

7578,00 х 21% х 1/300 х 5 дней просрочки = 26,52 руб. (с по ),

7556,55 х 21% х 1/300 х 3 дней просрочки = 15,87 руб. (с по ),

7535,11 х 21% х 1/300 х 5 дней просрочки = 26,37 руб. (с по ),

7513,73 х 21% х 1/300 х 3 дней просрочки = 15,78 руб. (с по ),

7492,38 х 21% х 1/300 х 3 дней просрочки = 15,73 руб. (с по ),

7492,38 х 21% х 1/300 х 10 дней просрочки = 52,45 руб. (с по ),

7485,25 х 21% х 1/300 х 7 дней просрочки = 36,68 руб. (с по ),

7482,25 х 21% х 1/300 х 34 дней просрочки = 178,08 руб. (с по ).

Судом отвергается представленный административным ответчиком в материалы дела расчет максимальной суммы задолженности по налогам и пени в сумме 8410,93 руб. (л.д. 93), поскольку он выполнен не в соответствии с действующими нормами законодательства РФ о налогах и сборах.

Суд также отклоняет доводы административного ответчика о том, что сумма задолженности также подлежит снижению за счет списанной с его банковского счета в ПАО Сбербанк суммы в размере 1459,30 руб. (л.д. 117) в связи со следующим.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика.

УФНС России по в связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок требования № от об уплате задолженности было сформировано решение о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика на общую сумму 7577,16 руб.

С вступили в силу положения Федерального закона от № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», предусматривающие введение внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не имеющих статуса индивидуальных предпринимателей.

По состоянию на в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в сумме 13 289,44 руб., в том числе: основной долг – 8626,48 руб., пени – 4662,96 руб..

В соответствии с частью 1 статьи 3 Закона № 287-ФЗ с при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

на основании ч. 1 ст. 3 Закона № 287-ФЗ из отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 исключена задолженность (приостановлено взыскание задолженности) в сумме 11830,14 руб. (основной долг – 8626,48 руб., пени – 3203,66 руб.).

Таким образом, по состоянию на в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1459,30 руб. (пени).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Закона № 287-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ исполнение решения налогового органа о взыскании задолженности осуществляется налоговым органом за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 48 НК РФ денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Как следует из сообщения налогового органа от на судебный запрос, по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности от поступили денежные средства в размере отрицательного сальдо ЕНС 1459,30 руб. Указанные денежные средства поступили на ЕНС ФИО1 и в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределены в счет погашения задолженности по пеням.

Таким образом, в данном случае административным ответчиком путем самостоятельного волеизъявления не было реализовано его предусмотренное ст. 46 КАС РФ право на признание иска путем добровольной уплаты части предъявленной ко взысканию в настоящем деле суммы задолженности, сумма в размере 1459,30 руб. была списана с его банковского счета на основании поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в порядке внесудебного взыскания налоговой задолженности (т.е. в принудительном порядке), в связи с чем суд не находит оснований для зачета указанной денежной суммы в счет уплаты задолженности по настоящему административному делу.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу, что в пользу административного истца с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность в общем размере 9 421,25 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1400 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1400 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1400 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в сумме 350 рублей, по земельному налогу за 2022 год в сумме 935 рублей, по земельному налогу за 2023 год в сумме 2244 рублей, а также пени в сумме 107,02 руб. (исчисленные до ), пени в сумме 1585,23 руб., исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с по .

Административные исковые требования налогового органа в остальной части удовлетворению не подлежат.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, ввиду того, что налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче данного иска, суд полагает необходимым в соответствии со ст. 333.19 НК РФ взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, года рождения, место рождения: , адрес регистрации: А, , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1400 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1400 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1400 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в сумме 350 рублей, по земельному налогу за 2022 год в сумме 935 рублей, по земельному налогу за 2023 год в сумме 2244 рублей; пени, исчисленные до , в сумме 107,02 руб.; пени в сумме 1585,23 руб., исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с по . Всего взыскать 9 421 (девять тысяч четыреста двадцать один) рубль 25 (двадцать пять) копеек.

Административные исковые требования в остальной части - оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Реквизиты для уплаты платежей: р/с , БИК , Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по , получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено .

Судья О.С. Андреева