№ 2а-1322/2025

64RS0047-01-2025-001345-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2025 года г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе председательствующего по делу судьи Замотринской П.А.,

при секретаре Романовой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО1, заинтересованное лицо – Межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области, о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области обратилась в суд с исковыми требованиями, в обоснование которых указал, что ответчику принадлежит квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, за которую начислен налог на имущество за 2020 год в размере 774 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 851 рубля 00 копеек, за 2022 года – в размере 936 рублей 00 копеек. Административному ответчику направлено налоговое уведомление с расчетом налога на имущество за 2020, 2021 и 2022 года № 112641062 от 1 августа 2023 года. Сумма налога не погашена. Также в период с 14 ноября 2018 года по 10 июня 2020 года ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. Страховые взносы в ПФР и в ОМС ей своевременно не оплачивались, в связи с чем начислены пени по страховым взносам в ПФР за 2020 год в размере 2 231 рубля 94 копеек, пени по страховым взносам в ОМС за 2020 год в размере 579 рублей 59 копеек, пени по страховым взносам в ОМС за 2019 год в размере 454 рублей 16 копеек. Также на 1 января 2023 года у ФИО1 в связи с неоплатой налогов было сформировано отрицательное сальдо ЕНС, на которое начислены пени за период с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года в размере 8 660 рублей 17 копеек, которые не оплачены ответчиком. На основании изложенного истец просит взыскать с административного ответчика в свою пользу налог на имущество за 2020 год в размере 774 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 851 рубля 00 копеек, за 2022 года – в размере 936 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам в ПФР за 2020 год в размере 2 231 рубля 94 копеек, пени по страховым взносам в ОМС за 2020 год в размере 579 рублей 59 копеек, пени по страховым взносам в ОМС за 2019 год в размере 454 рублей 16 копеек, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года в размере 8 660 рублей 17 копеек. 

Определением Октябрьского районного суда г. Саратова от 18 августа 2025 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО1, заинтересованное лицо – Межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области, о взыскании обязательных платежей и санкций в части требований о взыскании налога на имущество за 2020 год в размере 774 рублей 00 копеек, налога на имущество за 2021 год в размере 851 рубля 00 копеек, налога на имущество за 2022 года – в размере 936 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам в ПФР за 2020 год в размере 2 231 рубля 94 копеек, пени по страховым взносам в ОМС за 2020 год в размере 579 рублей 59 копеек, пени по страховым взносам в ОМС за 2019 год в размере 454 рублей 16 копеек оставлено без рассмотрения на основании п. 5 ч. 1 ст. 196 КАС РФ. 

В судебное заседание представитель истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна. 

Ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причина неявки суду не известна. 

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна. 

При таких обстоятельствах суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Изучив доводы искового заявления, исследовав письменные материалы дела и дел о вынесении судебных приказов, суд приходит к следующему. 

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в ч.ч. 1 и 3 НК РФ, по состоянию на 1 января 2023 года у административного ответчика сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года. 

В соответствии с положениями п. 4 ст. 11.3 НК РФ, согласно которым единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества), а также в соответствии с п. 1 ст. 4 ФЗ от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которой сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС. проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем 2 п. 4 ст. 78 НК РФ. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 1 января 2023 года у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года № 260 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 1 января 2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

На момент формирования требования об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 63855 за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 68 253 рубля 91 копейка, из них налог 54 404 рубля 22 копейки и пени 13 849 рублей 69 копеек (л.д. 4 дела № 2а-2598 мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова – требование). 

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС.

На дату начала расчета пени отрицательное сальдо ЕНС по налогу составляло 125 285 рублей 31 копейку, на дату окончания расчета пени 140 392 рубля 47 копеек. 

Расчет пени за период с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ РФ. 

Дата начисления пени с 01.01.2023 по 11.04.2023 

58367.15 руб.* 101 *7.5% /300= 1473.77 руб.

Дата начисления пени с 12.04.2023 по 23.07.2023 –

- 54404.22 руб.* 103*7.5%/300= 1400.91 руб.

Дата начисления пени с 24.07.2023 по 14.08.2023 

-54404.22 руб.*22*8.5% /300= 339.12 руб.

Дата начисления пени с 15.08.2023 по 17.09.2023 

-54404.22 руб.*34* 12% /300= 739.90 руб.

Дата начисления пени с 18.09.2023 по 29.10.2023 

-54404.22 руб.*42* 13% /300= 990.16 руб.

Дата начисления пени с 30.10.2023 по 01.12.2023 

-54404.22 руб.*33*15% /300= 897.67 руб.

Дата начисления пени с 02.12.2023 по 17.12.2023 

-56965.22 руб.* 16* 15% /300= 455.72 руб.

Дата начисления пени с 18.12.2023 по 04.03.2024 

-56965.22 руб.*78* 16% /300= 2369.75 руб.

Уменьшено пени на сумму 6.83 руб.

Итого: 8 660 рублей 17 копеек. 

В требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 63855 указано, что оно должно быть исполнено не позднее 16 ноября 2023 года (л.д. 4 дела № 2а-2598 мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова – требование). 

В указанный в требовании срок пени уплачены не были. 

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 15 мая 2024 года, то есть в течение 6 месяцев с момента истечения срока, указанного в требовании об уплате налогов (л.д. 1 дела № 2а-2598 мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова – заявление). 

Судебный приказ о взыскании задолженности, в том числе и по спорным пени, отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова от 20 сентября 2024 года ( л.д. 16 дела № 2а-2598 мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова). 

С исковым заявлением в суд налоговый орган обратился 20 марта 2025 год, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебных приказов, что соответствует требованиям п. 3 ст. 48 НК РФ (л.д. 3-8 – исковое заявление). 

Таким образом, сроки обращения за взысканием указанной задолженности налоговым органом соблюдены, и она подлежит взысканию с ответчика в пользу истца. 

Кроме того, поскольку при подаче искового заявления налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет МО «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 000 рублей 00 копеек, как со стороны, проигравшей спор. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

исковые Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года в размере 8 660 рублей 17 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Город Саратов» расходы по оплате государственной пошлины в размере 4 000 рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Октябрьский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья П.А. Замотринская

Мотивированное решение изготовлено 1 сентября 2025 года. 

Судья П.А. Замотринская