31RS0002-01-2025-003369-22 №2а-2609/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 15 октября 2025 года

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Маслова М.А., 

при ведении протокола секретарем судебного заседания Вьялициной Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1, его представителя ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с уточненным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по:

- транспортному налогу за 2023 год в сумме 5 280 руб.,

- земельному налогу за 2023 год в сумме 1 119 руб.,

- пени на совокупное сальдо ЕНС за период с 03.03.2024 года по 21.01.2025 года в размере 26 184 руб. 40 коп.,

всего 32 583 руб. 40 коп.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, земельный участок.

ФИО1 были направлены уведомления и требование об уплате налогов, однако, обязанность по их уплате исполнена не в полном объеме.

Представитель административного истца УФНС России по Белгородской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом и своевременно путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Административный ответчик и его представитель в судебное заседание требования налогового органа не признали, по основаниям, изложенным в возражениях.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии представителя налогового органа. 

Исследовав письменные доказательства, выслушав административного ответчика и его представителя, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Пунктом 1 статьи 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в отчетном периоде ФИО1 владел транспортными средствами ГАЗ 3102, государственный регистрационный знак (информация скрыта), Toyota Cresta, государственный регистрационный знак (информация скрыта), ЗАЗ Chanse, государственный регистрационный знак (информация скрыта) ГАЗ21, государственный регистрационный знак (информация скрыта)

Задолженность по оплате транспортного налога за 2023 год составляет 5280 руб. 

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 в спорный период зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен).

Следовательно, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

В сроки, установленные налоговым законодательством сумму задолженности по земельному налогу за 2023 год в заявленном размере не уплатил, задолженность по оплате земельного налога за 2023 год составляет 1119 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись о налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного и земельного налогов (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена). (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

07.07.2023 года налоговым органом направлено требование (номер обезличен) об уплате в срок до (дата обезличена) задолженности по уплате налогов и пени.

Судом установлено, что обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 5 280 руб., земельного налога за 2023 год в сумме 1 119 руб. административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено и материалы дела не содержат.

В этой связи требование налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в заявленном размере подлежит удовлетворению.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11 НК РФ).

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.5 ст.11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На отрицательное сальдо ЕНС за период с 03.03.2024 года по 21.01.2025 года налоговым органом начислены пени в сумме 26 184 руб. 40 коп.

Кроме того, в требовании административному ответчику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности

Требование об оплате пени ответчиком не исполнено.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию - пени на совокупное сальдо ЕНС за период с 03.03.2024 года по 21.01.2025 года в размере 26 184 руб. 40 коп.,

02.04.2025 года мировым судьей судебного участка №5 Белгородского района Белгородской области отменен вынесенный судебный приказ от 13.02.2025 года о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам, в связи с поступлением от должника возражений.

24.07.2025 года, в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного определения мировым судьей, УФНС обратилось в Белгородский районный суд с административным иском о взыскании недоимки и пени по транспортному, имущественному и земельному налогам.

Доводы административного ответчика об отсутствии оснований для удовлетворения иска судом признаются несостоятельными. 

В базе данных налогового органа содержатся сведения о льготе ФИО1 категории «Физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года», дата начала применения с 12.01.2023 - бессрочно, что дает право на освобождение от уплаты налогов по имуществу согласно подпункту 10.1 пункта 1 статьи 407 главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с абз.1 п. 6.1 статьи 391 НК РФ с 01.01.2017 для категории налогоплательщиков «Пенсионеры (предпенсионеры)» налоговая база для расчета земельного налога уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика или одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога, находящегося в собственности налогоплательщиков, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. 

При расчете земельного налога за 2023 налоговым органом предоставлялся вычет на земельный участок с кадастровым номером (информация скрыта) по адресу: 308503, (адрес обезличен) (не облагаемая налогом сумма 367388 руб.), налог на имущество налоговым органом не исчислялся и к уплате не предъявлялся. 

Согласно Закону Белгородской области о транспортном налоге №54 от 28.11.2002 льгота на транспортные средства дает право на освобождение от уплаты налога полностью на один легковой автомобиль до 130 л.с.; на один легковой автомобиль свыше 130 л.с. до 150 л.с., ставка налога составляет 10 руб. за л.с. 

По транспортному налогу за 2023 указанная льгота предоставлена налоговым органом на автомобиль марки ПЕЖО 605. Государственный регистрационный знак (информация скрыта) мощностью 121 л.с.

Ссылки ответчика на пропуск налоговым органом срока принудительного взыскания обязательных платежей и санкций неубедителен.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, послужило основанием для направления налоговым органом в адрес ФИО1 требования об уплате №78745 от 07.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023 года. 

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Так как задолженность превышает 10000 руб., а требованием об уплате (номер обезличен) от 07.07.2023 установлен срок исполнения до 28.11.2023, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа до 28.05.2024. 

Принимая во внимание, что после формирования требования (номер обезличен) от 07.07.2023, сальдо единого налогового счета постоянно оставалось отрицательным, в силу п. 3 ст. 69 НК РФ, требование считается не исполненным. 

В соответствии с положениями ст. 46 НК РФ, в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета. 

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. 

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» с 01.01.2023 предельный срок направления требований увеличен на 6 месяцев.

Согласно решению УФНС Росси по Белгородской области №12886 от 20.02.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму 170737,05 руб., что соответствует отрицательному сальдо по состоянию на 20.02.2024 (с учетом изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета на дату формирования, что соответствует положениям ст. 46 НК РФ). 

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренным ст. 48 НК РФ. 

В отношении ФИО1 в рамках ст. 48 НК РФ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №5 вынесены следующие судебные приказы по взысканию налоговой задолженности: №2а-1059/2024 от 09.04.2024 года на сумму 59290,17 руб. и №2а-322/2025 от 13.02.2025 года на сумму 32590,06 руб.

При таких обстоятельствах, процессуальные сроки обращения за взысканием налоговой задолженности налоговым органом в соответствии с действующим законодательством соблюдены. 

Доказательств, свидетельствующих об отсутствии возможности оплатить налоги, в связи с арестом судебным приставом-исполнителем банковских счетов ответчиком в материалы дела не представлено. Напротив из содержания справки по счету ФИО1, открытого в АО «Райффайзенбанк» следует, что ФИО1 распоряжался денежными средствами, совершая покупки в спорный период.

Налоговая санкция представляет собой меру ответственности за совершение налогового правонарушения. Единственным видом налоговой санкции является денежное взыскание (штраф) (п.п.1 и 2 ст.114 НК РФ). Пеня за несвоевременную уплату налогов (страховых взносов, сборов) (ст. 75 НК РФ) к мерам налоговой ответственности не относится, а является лишь одним из способов обеспечения исполнения обязанности по их уплате (п.1 ст.72 НК РФ). 

При таких обстоятельствах, ссылка ответчика на применение положений п.3 ст.114 НК РФ основана на неверном толковании положений налогового законодательства.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Представленный административным истцом расчет не опровергнут административным ответчиком.

Доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме, суду не представлено и материалы дела таких данных не содержат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате транспортного, земельного налогов ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогу соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ((адрес обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области ((информация скрыта) недоимки и пени по:

- транспортному налогу за 2023 год в сумме 5 280 руб.,

- земельному налогу за 2023 год в сумме 1 119 руб.,

- пени на совокупное сальдо ЕНС за период с 03.03.2024 года по 21.01.2025 года в размере 26 184 руб. 40 коп.,

всего 32 583 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1 (адрес обезличен) пользу муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4000руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Мотивированное решения суда изготовлено 17.10.2025 года

Судья М.А. Маслов