УИД 28RS0013-01-2025-000473-54

Дело № 33АПа-869/2026 Судья первой инстанции

Докладчик Сидельникова И.А. Чубукина О.Е.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

27 февраля 2026 года город Благовещенск

Судебная коллегия по административным делам Амурского областного суда в составе:

председательствующего Сидельниковой И.А.,

судей коллегии Коршуновой Т.А., Крамаренко Е.В.,

при секретаре Красновой А.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Михайловского районного суда Амурской области от 19 ноября 2025 года.

Заслушав дело по докладу судьи Сидельниковой И.А., выслушав пояснения административного ответчика ФИО1, судебная коллегия

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в Михайловский районный суд Амурской области с указанным административным исковым заявлением, с учетом уточнения просило взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 20 265 рублей, земельному налогу за 2023 год в размере 2 916 рублей, пени в размере 9 377 рублей, 63 копейки.

В обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, транспортного налога, поскольку имеет в собственности: земельный участок, кадастровый 

<

номер>, расположенный по адресу: 

<

адрес>, период владения 8 мая 2014 года по настоящее время; земельный участок, кадастровый 

<

номер>, расположенный по адресу: 

<

адрес>, период владения с 5 декабря 2023 года по настоящее время; легковой автомобиль марки 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак 

<

номер>, период владения с 25 ноября 2014 года по настоящее время; легковой автомобиль марки 

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак 

<

номер>, период владения с 26 декабря 2018 года по настоящее время; легковой автомобиль марки «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак 

<

номер>, период владения с 3 марта 2020 года по настоящее время. За ФИО1 числится задолженность за 2023 год по транспортному налогу в размере 20 265 рублей, по земельному налогу в размере 2 916 рублей. Кроме того, не оплачен НДФЛ за 2023 год в размере 2 983 рубля. В связи с несвоевременной уплатой налогов, начислены пени по состоянию на 15 апреля 2025 года в размере 9 377 рублей 63 копейки. Так как административным ответчиком самостоятельно не исполнена обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 129822 со сроком уплаты 4 декабря 2023 года. Поскольку требование в установленный срок исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 20 июня 2024 года был вынесен судебный приказ 

<

номер>, который отменен 3 июля 2024 года. На основании решения Михайловского районного суда, с учетом апелляционного определения Амурского областного суда требования налогового органа частично были удовлетворены. В связи с увеличением отрицательного сальдо ЕНС и не исполнением требования об уплате, в срок, установленный подпунктом 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности. 6 июня 2025 года вынесен судебный приказ 

<

номер>, который отменен 16 июня 2025 года. Данный административный иск подан в срок, установленный пунктом 4 статьи 48 НК РФ.

Решением Михайловского районного суда Амурской области от 19 ноября 2025 года административные исковые требования удовлетворены.

Взыскана с ФИО1, за счет её имущества в доход государства недоимка по платежам в бюджет и пени в размере 32 558 рублей 63 копейки, в том числе транспортный налог с физических лиц за 2023 год размере 20 265 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 2 916 рублей, пени по состоянию на 15 апреля 2025 года в сумме 9 377 рублей 63 копейки, в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

В апелляционной жалобе административный ответчик выражает несогласие с решением суда первой инстанции, просит его отменить и принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

В обоснование указывает, что судом не принято во внимание полное погашение налогов за 2023 год в сроки указанные в налоговом законодательстве, согласно требованию налоговой инспекции. При принятии решения не учтены платежи с расчетного счета, где взыскивались денежные средства в счет погашения налоговой задолженности. Судом не учтена оплата текущих платежей и не дана оценка доказательствам административного ответчика.

В отзыве на апелляционную жалобу Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области просит решение Михайловского районного суда Амурской области от 19 ноября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 без удовлетворения.

В обоснование указывает, что доводы административного ответчика об исполнении обязанности по уплате налогов за период 2023 год были исследованы судом первой инстанции, им дана надлежащая правовая оценка. Предоставленные ФИО1 платежные документы не опровергают установленные судом обстоятельства. Денежные средства уплаченные ФИО1 по платежным документам от 25 октября 2023 года, 13 ноября 2024 года, 25 ноября 2024 года, 10 ноября 2025 года зачислены в сальдо ЕНС налогоплательщика и распределены, согласно пункта 8 статьи 45 НК РФ, в счет исполнения учетной на ЕНС налогоплательщика совокупной обязанности. Иных доказательств оплаты задолженности по налогам, пеням ФИО1 не представлено.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции административный ответчик ФИО1 настаивала на доводах апелляционной жалобы.

Иные лица, участвующее в деле, в судебное заседание не явились, были извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения, о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки не сообщили, об отложении судебного заседания не просили. В соответствии со статьей 150, частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело по апелляционной жалобе рассмотрено судебной коллегией в их отсутствие.

Судебная коллегия по административным делам Амурского областного суда, проверив законность и обоснованность оспариваемого судебного акта, на основании статьи 308 КАС РФ, приходит к следующим выводам.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Как следует из пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу на территории Амурской области установлены Законом Амурской области от 18 ноября 2002 г. № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Порядок исчисления транспортного налога установлен статьей 362 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

По общему правилу, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Порядок исчисления земельного налога установлен статьей 396 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397 НК РФ транспортный налог, земельный налог, подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

Особенности исчисления налога налоговыми агентами, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами установлен статьей 226 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога налогоплательщиками, в отношении которых сведения о доходах, полученных в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, имея в собственности транспортные средства (

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

номер>, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

номер>, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

номер>), земельные участка (с кадастровым номером 

<

номер>, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> с кадастровым номером 

<

номер>, расположенный по адресу: 

<

адрес>) ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога и земельного налога.

Кроме того, налоговым агентом ООО «

<

данные изъяты>» в налоговый орган была предоставлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год, согласно которой ФИО1 в 2023 году получен доход от аренды в размере 22 600 рублей, сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год, не удержанного налоговым агентом, составляет 2 938 рублей.

Согласно налоговому уведомлению от 26 сентября 2024 года № 146424829 ФИО1 исчислен транспортный налог за 2023 года в размере 21 167 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 2 940 рублей, так же отражена сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 2 938 рублей, со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2024 года (л.д.53). Налоговое уведомление направлено налогоплательщику, что подтверждается реестром направления заказного почтового отправления № 140017 от 9 октября 2024 года (л.д.55).

В связи с предоставлением льготы в отношении земельного участка с кадастровым номером 

<

номер> в размере 100% от суммы исчисленного налога, земельный налог за 2023 года составляет 2 916 рублей.

В связи с предоставлением льготы по транспортному налогу в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты>, транспортный налог за 2023 года составляет 20 265 рублей.

Принимая решение об удовлетворении административного иска в части взыскания налога, суд первой инстанции исходил из того, что административным ответчиком в установленный законом срок не уплачен за 2023 год транспортный налог, земельный налог, НДФЛ, расчет налога произведен в соответствии с действующим законодательством, с соблюдением налоговым органом порядка взыскания заявленной недоимки.

Суд апелляционной инстанции соглашается с указанными выводами суда первой инстанции.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 года и на момент обращения с административным иском) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2).

В свою очередь, пункт 4 статьи 48 НК РФ предусматривает, что административное исковое заявление в порядке главы 32 КАС РФ о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из приведенных положений следует, что при увеличении отрицательного сальдо налоговому органу предоставлена возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ), но и в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации с 01 января 2023 года, и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ), в части введения в законодательство понятия Единого налогового счета (далее – ЕНС) изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ с 1 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с положениями статей 69 и 70 НК РФ, в редакции, действующей с 1 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с частью 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Из смысла приведенных правовых норм, с учетом положений части 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС, направление нового (уточненного) требования об изменении суммы задолженности не предусмотрено.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотрено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

13 июля 2023 года сформировано требование № 129822 на отрицательное сальдо налогоплательщика, со сроком уплаты до 4 декабря 2023 года.

В размер отрицательного сальдо ЕНС включен транспортный налог за 2021 год в размере 20 252 рубля 60 копеек, пени 2 995 рублей 29 копеек.

Требование № 129822 сформировано с соблюдением установленных законом сроков и в соответствии с требованиями статьи 69 НК РФ, направлено налогоплательщику в соответствии со статьей 70 НК РФ, что подтверждается реестром направления заказного почтового отправления № 70929 от 26 сентября 2023 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № 9400 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности за 2021-2022 годы и пени по состоянию на 2 апреля 2024 года.

Мировым судьей Амурской области по Михайловскому районному судебному участку 20 июня 2024 года вынесен судебный приказ № 

<

номер>, который определением мирового судьи от 3 июля 2024 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В связи с чем, налоговый орган обратился в Михайловский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 11 973 рубля 06 копеек, задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 1499 рублей 54 копейки, пени, начисленные на совокупную обязанность по состоянию на 2 апреля 2024 года, в общем размере 6 697 рублей 55 копеек.

Решение Михайловского районного суда Амурской области от 14 января 2025 года административные исковые требования были удовлетворены (дело 

<

номер>

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам от 21 июля 2025 года (дело 

<

номер>) решение Михайловского районного суда Амурской области от 14 января 2025 года изменено, снижен размер взысканного с ФИО1 транспортного налога за 2022 год до 9 417 рублей 06 копеек, размер взысканных пеней, начисленных по состоянию на 2 апреля 2024 года до 5 516 рублей 93 копейки. В остальной части решение суда оставлено без изменения

Так как после подачи заявления № 9400 обязанность по требованию № 129822 не исполнена и у ФИО1 образовалась новая задолженность в сумме более 10 000 рублей, 3 июня 2025 года, т.е. в срок, установленный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением N 3004 о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей Амурской области по Михайловскому районному судебному участку 3 июня 2025 года вынесен судебный приказ № 

<

номер>, который отменен 16 июня 2025 года, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

С данным административным иском административный истец обратился в Михайловский районный суд 10 октября 2025 года, т.е. в установленный пунктом 4 статьи 48 НК РФ срок.

Довод жалобы об отсутствии задолженности заявленной к взысканию является не состоятельным.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

25 октября 2023 года уплачен единый налоговый платеж в размере 2 651 рубль, распределен налоговым органом в счет уплаты транспортного налога за 2021 года.

7 ноября 2023 года единый налоговый платеж в размере 2 938 рублей и 902 рубля, распределены в счет уплаты транспортного налога за 2021 года.

13 ноября 2024 года единый налоговый платеж в размере 2 940 рублей распределен в счет уплаты транспортного налога за 2021 года.

13 ноября 2024 года единый налоговый платеж в размере 2 938 рублей распределен в счет НДФЛ за 2022 год в размере 2 036 рублей, транспортного налога за 2021 года в размере 902 рубля.

13 ноября 2024 года единый налоговый платеж в размере 902 рубля распределен в счет НДФЛ за 2022 год.

25 ноября 2024 года единый налоговый платеж в размере 20 265 рублей распределен в счет транспортного налога за 2021 года 9 919 рублей 60 копеек, земельного налога за 2022 год 1 151 рубль 46 копеек, транспортного налога за 2022 год 9 193 рубля 94 копейки.

Данные платежи были учтены судом первой и апелляционной инстанции при рассмотрении административного дела 

<

номер>.

Согласно ответу ОСП по Михайловскому району исполнительный документ по данному делу к исполнению не предъявлялся.

29 октября 2025 года осуществлен единый налоговый платеж в размере 6 146 рублей, распределен в счет НДФЛ за 2023 год 2 938 рублей, транспортного налога за 2022 год 2 767 рублей 34 копейки, земельного налога за 2022 год 440 рублей 66 копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ « О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

В связи с чем, с 1 ноября 2025 года до даты вступления в законную силу судебного акта, при определении размера совокупной обязанности не учитывается задолженность, взыскиваемая в рамках настоящего административного дела (транспортный и земельный налоги за 2023 год).

По состоянию на 9 ноября 2025 года сальдо ЕНС составляло 18 005 рублей 71 копейка, из них налог 7 708 рублей 60 копеек, пеня 10 297 рублей 11 копеек).

10 ноября 2025 года осуществлен единый налоговый платеж в размере 16 434 рубля, распределен в счет транспортного налога за 2022 год 6 649 рублей 72 копейки, земельного налога за 2022 год 1 058 рублей 88 копеек, пени 8 725 рублей 40 копеек.

28 ноября 2025 года осуществлен единый налоговый платеж в размере 18 791 рубль, распределен в счет НДФЛ за 2024 года 2 025 рублей 73 копейки, земельного налога за 2024 год 2 211 рублей 90 копеек, транспортного налога за 2024 год 12 956 рублей 25 копеек, пени 1 597 рублей 12 копеек.

Таким образом, платежи распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ в счет исполнения учтенной на ЕНС совокупной обязанности.

Ссылка административного ответчика на удержания, производимые с ней в счет погашения налоговой задолженности в рамках исполнительного производства не состоятельна, поскольку согласно материалов дела удержания производились в счет уплаты взысканной судебным приказом мирового судьи Амурской области по Михайловскому районному судебному участку от 18 апреля 2022 года по делу 

<

номер> задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 20 265 рублей.

Проверяя обоснованность судебного решения в части взыскания с административного ответчика пени судебная коллегия исходит из следующего.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

На основании решения Михайловского районного суда Амурской области от 14 января 2025 года взысканы пени по состоянию на 2 апреля 2024 года, соответственно в рамках настоящего дела пени подлежат взысканию за период с 3 апреля 2024 года по 15 апреля 2025 года.

По состоянию на 3 апреля 2024 года сальдо ЕНС состояла из задолженности по: транспортному налогу за 2021 год 13 761 рубль 60 копеек, транспортному налогу за 2022 год 20 265 рублей, земельному налогу за 2022 год 2 651 рубль, НДФЛ за 2022 год 2 938 рублей.

В связи с чем, с 3 апреля 2024 года по 13 ноября 2024 года пеня подлежит расчету исходя из недоимки в размере 39 615 рублей 60 копеек, из расчета:

с 3 апреля 2024 года по 28 июля 2024 года * 16% (ставка рефинансирования) * 1/300 х 117 (количество календарных дней просрочки) = 2 472 рубля 01 копейка,

с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года * 18% (ставка рефинансирования) * 1/300 х 49 (количество календарных дней просрочки) = 1 164 рубля 70 копеек,

с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года * 19% (ставка рефинансирования) * 1/300 х 42 (количество календарных дней просрочки) = 1 053 рубля 77 копеек,

с 28 октября 2024 года по 13 ноября 2024 года * 21% (ставка рефинансирования) * 1/300 х 17 (количество календарных дней просрочки) = 471 рубль 43 копейки.

13 ноября 2024 года оплачен НДФЛ за 2022 года в размере 2 938 рублей, транспортный налог за 2021 год размере 3 842 рубля.

С 14 ноября 2024 года по 25 ноября 2024 года пеня подлежит расчету исходя из недоимки в размере 32 835 рублей 60 копеек (по транспортному налогу за 2021 год 9 919 рублей 60 копеек, транспортному налогу за 2022 год 20 265 рублей, земельному налогу за 2022 год 2 651 рубль), из расчета: 32835,6 (сумма недоимки) * 21% (ставка рефинансирования) * 1/300 х 12 (количество календарных дней просрочки) = 275 рублей 82 копейки.

25 ноября 2024 года оплачен транспортный налог за 2021 года 9 919 рублей 60 копеек, земельный налог за 2022 год 1 151 рубль 46 копеек, транспортного налога за 2022 год 9 193 рубля 94 копейки.

С 26 ноября 2024 года по 2 декабря 2024 года пеня подлежит расчету исходя из недоимки в размере 12 570 рублей 60 копеек (по транспортному налогу за 2022 год 11 071 рубль 06 копеек, земельному налогу за 2022 год 1 499 рублей 54 копейки), из расчета: 12570,6 (сумма недоимки) * 21% (ставка рефинансирования) * 1/300 х 7 (количество календарных дней просрочки) = 61 рубль 60 копеек.

С 3 декабря 2024 года по 15 апреля 2024 года пеня подлежит расчету исходя из недоимки в размере 38 713 рублей 60 копеек (по транспортному налогу за 2022 год 11 071 рубль 06 копеек, земельному налогу за 2022 год 1 499 рублей 54 копейки, транспортному налогу за 2023 год 20 265 рублей, НДФЛ за 2023 год 2 938 рублей, земельному налогу за 2023 года 2 940 рублей), из расчета: 38713,6 * 21% (ставка рефинансирования) * 1/300 х 134 (количество календарных дней просрочки) = 3 631 рубль 34 копейки.

Таким образом, общий размер пеней, рассчитанных по состоянию на 15 апреля 2025 года составляет 9 130 рублей 67 копеек.

В связи с предоставлением ФИО1 льготы по транспортному налогу в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты>, 30 июня 2025 года произведено уменьшение транспортного налога за 2020-2023 года, в общем размере 3 458 рублей (за 2020 год - 752 рубля, за 2021 год - 902 рубля, за 2022 год - 902 рубля, за 2022 год - 902 рубля). Уменьшение по транспортному налогу за 2020, 2021 года в общем размере 1 654 рубля, в соответствии с нормами пункта 9 статьи 45 НК РФ отражены в ЕНС налогоплательщика в день учета соответствующего изменения.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта 3 статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина взыскивается в доход местного бюджета.

Однако суд первой инстанции данное обстоятельство не учел и взыскал с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета.

Кроме того, суд излишне указал в резолютивной части идентификационные данные административного ответчика и реквизиты для перечисления взысканных сумм, что не предусмотрено положениями части 2 статьи 290 КАС РФ.

При установленных обстоятельствах, на основании пункта 3 части 2 статьи 310 КАС РФ решение суда первой инстанции подлежит изменению в части размера взыскиваемой пени, общего размера подлежащей взысканию денежной суммы, размера государственной пошлины, вида бюджета для зачисления взыскиваемой государственной пошлины.

В остальной части решение суда первой инстанции подлежит оставлению без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 307 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Михайловского районного суда Амурской области от 19 ноября 2025 года изменить в части размера взыскиваемой пени, общего размера подлежащей взысканию денежной суммы, вида бюджета для зачисления взыскиваемой государственной пошлины, изложив резолютивную часть решения в следующей редакции:

«Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, за счёт ее имущества в доход государства недоимку по платежам в бюджет и пени в общей сумме 32 311 (тридцать две тысячи триста одиннадцать) рублей 67 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в размере 20 265 рублей;

- земельный налог за 2023 года в размере 2 916 рублей;

- пени по состоянию на 15 апреля 2025 года в размере 9 130 рублей 67 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.»

В остальной части решение Михайловского районного суда Амурской области от 19 ноября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика ФИО1 - без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и в течение шести месяцев может быть обжаловано в кассационном порядке в Девятый кассационный суд общей юрисдикции (690090, 

<

...>) через суд первой инстанции, т.е. через Михайловский районный суд Амурской области.

Председательствующий

Судьи коллегии