Дело № 2а-98/2025 (2а-1478/2024)

УИД № 27RS0013-01-2024-002378-71

решение

 в окончательной форме составлено 04.02.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Амурск Хабаровский край 21 января 2025 года

Амурский городской суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Бойкова А.А.,

при секретаре судебного заседания Скидиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и на земельный участок, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в лице Обособленного подразделения № 7 (далее – УФНС по Хабаровскому краю, административный истец) обратилось в Амурский городской суд Хабаровского края с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 (далее ФИО1, административный ответчик) недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений за 2021, 2022 годы в размере 21124,51 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поселений за 2020, 2021, 2022 годы, пени в размере 5846,29 руб. Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1, в период, указанный в налоговых уведомлениях являлась собственником недвижимого имущества квартиры с кадастровым номером 27:18:0000009:482, расположенной по адресу в 

<

...>. Налог на имущество физических лиц за 2021 частично оплачен (31.12.2023 в сумме 697,63 руб., 15.01.2024 в сумме 77,54 руб., 03.02.2024 в сумме 68,32 руб.). Таким образом, неоплаченная сумма задолженности по налогу на имущество за 2021 составляет 9329,51 руб., за 2022- 11795 руб. Кроме того, в период указанный в налоговых уведомлениях ФИО1 являлась владельцем земельных участков: с кадастровым номером 27:01:0000063:539, 27:01:0000051:65, 27:18:0000009:366, 27:01:0000063:382. Неоплаченная задолженность по земельному налогу за 2020 составляет 61407 руб., за 2021- 61410 руб., за 2022-27052 руб. Согласно ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование о уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 234217 по состоянию на 07.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023. В связи с тем, что в установленные сроки, ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки начислена пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, о взыскании с административного ответчика задолженности на сумму 178 241,29 руб. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 44 судебного района «Город Амурск и Амурский район Хабаровского края», определением от 13.03.2024 был отменен.

Просит суд взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021, 2022 годы в размере 21124,51 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020, 2021, 2022 годы в размере 149869 руб., пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 5846,29 руб., а всего взыскать – 176879,8 руб.

Надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, на исковых требованиях настаивал. 

Административный ответчик не явился в суд по не известной причине, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял, не представил возражений по административному иску.

Судебные повестки, неоднократно направлявшиеся административному ответчику по известным суду адресам, возвращены в суд за истечением срока хранения. Несмотря на неоднократно направлявшиеся почтовые извещения, административный ответчик являться в отделение связи за повестками отказался. 

При таких обстоятельствах и поскольку административный ответчик фактически отказывается от получения судебных повесток; институт принудительного вручения повесток и уведомления административного ответчика о времени и месте судебного заседания российскому административному процессу неизвестен; отложение судебного заседания до того момента, когда административный ответчик пожелает получить судебную повестку, безусловно приведёт к затягиванию судебного разбирательства фактически на неопределённое время, и нарушению права административного истца на рассмотрение дела в разумный срок. 

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 2 части 1 статьи 401 НК РФ квартира, расположенная в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения. 

Согласно части 1 статьи 402 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений и утратившей силу 23.11.2020 года), налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 названной статьи.

Согласно части 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 названого Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, нежилого здания с кадастровым номером 27:18:0000009:482, расположенного в 

<

адрес> по адресу 

<

адрес>, а так же земельных участков: 27:01:0000051:65, расположенного по адресу: участок 32, ул. 27, СНТ Туманное, 

<

адрес>, 27:18:0000009:366, расположенного по адресу: 

<

адрес> края. Собственником земельного участка, с кадастровым номером 27:01:0000063:382, расположенного в 

<

адрес>, ДНТ «Новые Черёмушки», СОТ «Ч», административный ответчик являлась до ДД.ММ.ГГГГ. 

Кроме того, судом установлено, что административный ответчик не является правообладателем земельного участка с кадастровым номером 27:01:0000063:539, расположенного в 

<

адрес>, СОТ ВПЧ-14. Согласно выписке из ЕГРН, правообладателем указанного земельного участка с ДД.ММ.ГГГГ значится ФИО2.

Таким образом, в силу вышеприведенных норм налогового законодательства Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога, и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога № 35528735 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021, № 197242 от 01.09.2022 со сроком уплаты 01.12.2022, № 68340330 от 19.07.2023, со сроком уплаты до 01.12.2023.

В установленный законом срок ФИО1 земельный налог и налог на имущество физических лиц не уплатила.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

14.09.2023 в адрес ответчика направлено требование № 234217 об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц (пени, штрафа) со сроком исполнения до 28.11.2023.

УФНС по Хабаровскому краю в установленный ст. 48 НК РФ срок обратилось к мировому судье судебного участка № 45 судебного района «Город Амурск и Амурский район» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, налога на имущество физических лиц за период с 2020 по 2022 г.г.

Определением мирового судьи от 13.03.2024 судебный приказ № 2а-284/2024 от 26.01.2024 отменен в связи с подачей ответчиком в установленный срок возражений относительно исполнения судебного приказа, ссылаясь на отсутствие в собственности земельных участков с кадастровыми номерами 27:01:0000063:382 и 27:01:0000063:539.

11.09.2024, т.е. в срок, установленный ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

Поскольку административный ответчик в установленные законом сроки недоимку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за период с 2020 по 2022 г.г. не уплатил, требование истца о взыскании налоговой задолженности подлежит частичному удовлетворению, с учетом, установленных по делу обстоятельств, об отсутствии в спорный период у административного ответчика земельного участка с кадастровым номером 27:01:0000063:539, расположенного в Амурском районе Хабаровского края, СОТ ВПЧ-14. 

Из сведений, содержащихся в исковом заявлении следует, что задолженность по земельному налогу на земельный участок с кадастровым номером 27:01:0000063:539 за 2020 в сумме 7 руб. и за 2021 в сумме 8 руб. погашена 30.12.2023, то есть не предъявлена ко взысканию настоящими требованиями, за 2022 задолженность по указанному земельному налогу, предъявленная ко взысканию составляет 9 руб. 

Путем математических расчетов, произведенных судом, общая сумма недоимки по земельным налогам на земельные участки, принадлежащие административному ответчику, за вычетом начисленного земельного налога на земельный участок не принадлежащего административному ответчику, составляет 149860 руб. (149869– 9=149860).

Расчет требований административного истца по взысканию налога на имущества физических лиц, судом проверен, и признан математически верным, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 год в размере 21124,51 руб.

Рассматривая требования административного истца о взыскании пени, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Налогового кодекса Российской Федерации, при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В соответствии со статьей 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ, с учетом требований ст. 75 НК РФ.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п.п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Таким образом, из системного толкования указанных норм следует, что сумма пени подлежит начислению и уплате только в случае установления недоимки судом, подлежащей уплате налогоплательщиком, либо на сумму фактической оплаты недоимки на сумму этой оплаты. Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. 

Как следует из расчета, произведенного административным истцом, сумма совокупной задолженности, в которую входит задолженность по недоимки за земельный участок, не принадлежащий административному ответчику, на которую насчитывалась пеня, за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составляет 3942,11 руб.

В связи с тем, что данный объект налогообложения - земельный участок с кадастровым номером 27:01:0000063:539, расположенный в Амурском районе Хабаровского края, СОТ ВПЧ-14, административному ответчику не принадлежит, судом, с учетом обстоятельств, установленных по делу, произведен расчет пени по недоимки на земельный налог.

Поскольку в соответствии с частью 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, в рассматриваемом случае сумма совокупной задолженности, и соответственно пеня за определенный период равна:

-1359,98 руб. за период с 01.01.2023 по 12.07.2023 просрочка 192 дня -28333 руб.(28355 руб. (сумма совокупной задолженности -22 руб.(сумма задолженности по недоимки за земельный участок не принадлежащий административному ответчику);

-70,83 руб. за период с 13.07.2023 по 23.07.2023 просрочка 10 дней-28333 руб.(28348 руб. (сумма совокупной задолженности -15,83 руб.(сумма задолженности по недоимки за земельный участок не принадлежащий административному ответчику);

-168,58 руб. за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 просрочка 21 день-28333 руб.(28348 руб. (сумма совокупной задолженности -15,83 руб. (сумма задолженности по недоимки за земельный участок не принадлежащий административному ответчику);

-373,98 руб. за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 просрочка 33 дня-28333 руб.(28348 руб. (сумма совокупной задолженности -15,83 руб. (сумма задолженности по недоимки за земельный участок не принадлежащий административному ответчику);

-503,37 руб. за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 просрочка 41 день-28333 руб.(28348 руб. (сумма совокупной задолженности -15,83 руб. (сумма задолженности по недоимки за земельный участок не принадлежащий административному ответчику);

-453,31 руб. за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 просрочка 32 дня-28333 руб.(28348 руб. (сумма совокупной задолженности -15,83 руб. (сумма задолженности по недоимки за земельный участок не принадлежащий административному ответчику);

- 854,95 руб. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 просрочка 9 дней-189 988 руб. (189 988 руб. (сумма совокупной задолженности -24,83 руб. (сумма задолженности по недоимки за земельный участок не принадлежащий административному ответчику);

Согласно расчету пени по недоимки за земельный налог, произведенному судом, с учетом сведений об отсутствии в собственности административного истца земельного участка с кадастровым номером 27:01:0000063:539, расположенного в Амурском районе Хабаровского края, СОТ ВПЧ-14, в пользу административного истца подлежит взысканию пеня в размере 3785 руб. за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 (1359,98+70,83 руб+168,58+373,98+503,37+453,31+854,95).

В остальной части расчет пени, в том числе по налогу на имущество физических лиц, представленный административным истцом, проверен судом и признан верным; административный ответчик указанный расчет не опроверг, свой расчет не представил.

Таким образом, общая сумма пени по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу составляет 5687,69 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика (2608,32 руб. (пеня по налогу на имущество физических лиц)+3785 руб. (пеня по земельному налогу)-705,63 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=5687,69 руб.).

Доводы административного ответчика, изложенные им в заявлении об отмене судебного приказа о том, что земельные участки с кадастровыми номерами 27:01:0000063:539 и 27:01:0000063:382 ей не принадлежат, принимаются судом только в той части, в которой подтверждены материалами дела.

Так, согласно выписке из ЕГРН, правообладателем земельного участка с кадастровым номером 27:01:0000063:382, с почтовым ориентиром Хабаровский край. Амурский район, СОТ «Черемушки», до 16.08.2024, то есть в период с 2020 по 2022 являлась ФИО1, соответственно была наделена обязанностью по уплате земельного налога за данный земельный участок.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца, и установленных судом в ходе рассмотрения дела обстоятельств, не представлено; сведений о надлежащей и своевременной уплате установленных законом налогов материалы дела не содержат, суду не представлено.

После отмены судебного приказа, с 13.03.2024 до обращения налогового органа с настоящим иском в суд, у административного ответчика было достаточно времени, для предоставления в налоговый орган сведений, в подтверждение доводов, на которые ФИО1 ссылалась в заявлении об отмене судебного приказа.

Поскольку административный ответчик, являясь плательщиком вышеуказанных налогов, таковые в установленные сроки не уплатил, требования административного истца, с учетом, установленных по делу обстоятельств и самостоятельно произведенных расчетов по земельному налогу и пене, подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход Амурского муниципального района Хабаровского края.

Исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход Амурского муниципального района Хабаровского края государственная пошлина в размере 6300,17 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 182, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и на земельный участок удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021, 2022 годы в размере 21124,51 руб. 

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020, 2021, 2022 годы в размере 149860 руб., 

-пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 5687,69 руб., а всего взыскать – 176672,2 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Амурского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 6300,17 руб. 

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Амурский городской суд Хабаровского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Бойков