УИД 74RS0040-01-2024-000729-84

Дело № 2а-8/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 января 2025 года с. Уйское 

Уйский районный суд Челябинской области в составе: председательствующего судьи А.Н. Лавреновой, при помощнике судьи Фоминой Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, НДФЛ, штрафа и пени, с участием административного ответчика ФИО1

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по земельному налогу за 2018 год в размере 833 рубля, за 2014 год в размере 119 рублей 71 копейка, за 2017 год в размере 833 рубля, за 2022 год в размере 1546 рублей, за 2021 год в размере 1606 рублей, за 2020 год в размере 1532 рубля, за 2019 год в размере 767 рублей, доначисленной суммы по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год три месяца в размере 56 098 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 год в размере 1402 рубля 50 копеек, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 513 рублей, за 2021 год в размере 513 рублей, за 2022 год в размере 427 рублей, пени в размере 13544 рубля 25 копеек, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2021 год в размере 2103 рубля 63 копейки.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, зарегистрирована в качестве собственника объектов налогообложения. ФИО1 начислены налоги. В связи с тем, что в установленные сроки налог не уплачен, на сумму недоимки начислена пеня. В адрес административного ответчика направлено уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено решение № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Срок представления декларации за 2021 год - 02 мая 2022 года. В соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с указанной статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов о таком налогоплательщике и об указанных доходах. Налоговый орган располагает сведениями о продаже недвижимого имущества представленными регистрирующим органом в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 85 НК РФ. Налогоплательщик не представил первичную декларацию 02 мая 2022 года. Налоговым органом в автоматическом режиме произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2021 год, в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности не менее предельно допустимого срока владения.

Указанные неправомерные действия, а именно неуплата налога на доходы физических лиц, в результате занижения налоговой базы для исчисления налога, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, образуют состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. 

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Сумма налога по НДФЛ составила 56 098 рублей, сумма штрафа по ст. 119 НК РФ - 16829 рублей, по ст. 122 НК РФ - 11 219 рублей 60 копеек.

Ответчиком в установленные сроки, суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены.

В отношении ответчика начислены пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 997 рублей 08 копеек.

С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщика. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4829 рублей 79 копеек, в том числе пени 997 рублей 08 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 997 рублей 08 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 81 838 рублей 09 копеек, в том числе пени 13 544 рубля 25 копеек. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. 

В адрес ответчика направлено требование об уплате взыскиваемой суммы № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Просили удовлетворить заявленные требования в полном объеме (л.д.6-9). 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебное заседание не прибыл, извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на требованиях настаивает в полном объеме (л.д.9, 81). 

В пояснениях по административному иску Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области указано, что задолженность по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 81 838 рублей 09 копеек, в том числе 64 787 рублей по налогам, 13 544 рубля 25 копеек по пени, 3506 рублей 13 копеек по штрафу.

Сведения о размере недоимки, на которую начисляется пеня, предъявленная к взысканию: 758 рублей по земельному налогу за 2014 год по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность включена в требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения по которому ДД.ММ.ГГГГ. В погашение задолженности ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ поступила сумма 638 рублей 29 копеек. Остаток задолженности рассматривается в административном исковом заявлении от ДД.ММ.ГГГГ. 828 рублей по земельному налогу за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ. 833 рубля по земельному налогу за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность списана по решению № о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам ДД.ММ.ГГГГ. 833 рубля по земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В погашение задолженности суммы не поступали. Судебный приказ не вынесен. 833 рубля по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В погашение задолженности суммы не поступали. Судебный приказ не вынесен. 767 рублей по земельному налогу за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В погашение задолженности суммы не поступали. Судебный приказ не вынесен. 798 рублей по земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В погашение задолженности ДД.ММ.ГГГГ поступила сумма 31 рубль. ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 сформировано требование № об уплате задолженности в сумме 69 946 рублей 37 копеек в том числе: 3319 рублей 71 копейка по земельному налогу за 2014, 2017-2020 годы; 513 рублей по налогу на имущество за 2021 год, 56 098 рублей по НДФЛ за 2021 год, 3506 рублей 13 копеек по штрафу за 2021 год, 6509 рулей 53 копейки по пени. Срок исполнения требования не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Инспекцией установлен пропуск сроков взыскания задолженности в сумме 3363 рубля 46 копеек, в том числе: 2552 рубля 87 копеек по земельному налогу за 2014, 2017-2019 годы, 810 рублей 59 копеек по пени за 2014, 2016-2019 годы. Указанные суммы задолженности следует исключить из административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ. Подлежат взысканию по ст. 48 НК РФ задолженность по налогам в сумме 62 234 рубля 84 копейки за 2020-2022 годы, пени в сумме 12 733 рубля 66 копеек за 2020-2022 годы (л.д.82-84).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском согласилась, указала, что не платила земельный налог и налог на имущество. Полагает, что неправильно исчислен НДФЛ, поскольку в 2021 году установлена иная кадастровая стоимость спорной квартиры. Налоги заплатит.

Суд, руководствуясь ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, о времени и месте рассмотрения дела уведомленных надлежащим образом. 

Исследовав материалы административного дела, обсудив доводы, изложенные в административном иске, суд приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование землей являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 в 2014-2022 годах являлась собственником: 1/23 доли в праве общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир поселок. Участок находится примерно в 8500 м по направлению на северо-запад от ориентира. Почтовый адрес ориентира: 

<

адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером 74:22:5401003:154, расположенного по адресу: 

<

адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером 74:22:5401002:22, расположенного по адресу: 

<

адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером 74:22:5401001:202, расположенного по адрес: 

<

адрес>;

- 1/34 доли в праве общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес> (л.д. 30-38, 63-66).

ФИО1 имеет недоимку по земельному налогу за 2014 год - 119 рублей 17 копеек, за 2017 год - 833 рубля, за 2018 год - 833 рубля, за 2019 год - 767 рублей, за 2020 год - 1532 рубля, за 2021 год - 1606 рублей, за 2022 год - 1546 рублей.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Судом установлено и не оспаривается сторонами наличие в собственности ФИО1 в 2020-2022 годах объектов налогообложения: квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: 

<

адрес>;

- квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: 

<

адрес> (л.д. 31,32 оборот,36, 63-66).

Ответчик имеет недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 513 рублей, за 2021 год - 513 рублей, за 2022 год - 427 рублей (л.д. 31,32,36). 

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Учитывая изложенное, в случае нахождения квартиры в собственности налогоплательщика менее установленного минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход от ее продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, по общему правилу минимальный предельный срок владения квартирой исчисляется с даты государственной регистрации на нее права собственности.

На основании пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Пунктом 6 статьи 210 Кодекса установлено, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса, в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Доходы налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, от продажи имущества облагаются с применением налоговой ставки 13 процентов, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 210 Кодекса установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

Так, с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданной квартиры.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено решение № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21 оборот-25). 

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. 

Срок представления декларации за 2021 год - 02 мая 2022 года.

В соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с указанной статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов о таком налогоплательщике и об указанных доходах. 

Налоговый орган располагает сведениями о продаже недвижимого имущества представленными регистрирующим органом в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 85 НК РФ. 

Налогоплательщик ФИО1 не представила первичную декларацию 02 мая 2022 года. 

Налоговым органом в автоматическом режиме произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2021 год, в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее предельно допустимого срока владения.

Указанные неправомерные действия, а именно неуплата налога на доходы физических лиц, в результате занижения налоговой базы для исчисления налога, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, образуют состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. 

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Сумма налога по НДФЛ составила 56 098 рублей, сумма штрафа по ст. 119 НК РФ - 16 829 рублей, по ст. 122 НК РФ - 11 219 рублей 60 копеек.

ФИО1 в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет было направлено требование № об уплате недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, штрафов за налоговые правонарушения, пени в сумме 69 946 рублей 37 копеек, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 45). 

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом ответчику выставлено требование об уплате задолженности по налогам, пени, однако, обязанность по их уплате ответчиком не исполнена в установленный в уведомлении срок, в связи с чем у налогоплательщика образовалась задолженность по уплате налогов и пени по ним.

Вышеуказанное требование является обоснованным и подлежит исполнению. Доказательств исполнения указанного требования административным ответчиком ФИО1 не представлено.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, является правильным.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 513 рублей, по налогу на имущество за 2021 год в размере 513 рублей, налогу на имущество за 2022 год в размере 427 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 1532 рубля, земельному налогу за 2021 год в размере 1606 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 1546 рублей, доначисленную сумму по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год, в размере 56 098 рублей. 

Доводы ФИО1 о том, что налог должен был быть исчислен исходя из кадастровой стоимости квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, несостоятельны, поскольку кадастровая стоимость в сумме 527 871 рубль 10 копеек определена приказом Министерства имущества Челябинской области № 189-П от 24 ноября 2021 года, утверждены результаты кадастровой стоимости всех видов объектов недвижимого имущества, учтенных в ЕГРН по состоянию на 01 января 2021 года.

Как следует из пп. 1 п. 2 ст. 18 Федерального закона от 03 июля 2016 года «О государственной кадастровой оценки», сведения о кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, применяются с 01 января года, следующего за годом вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости. Таким образом, кадастровая стоимость в сумме 527 871 рубль 10 копеек применяется с 01 января 2022 года.

Разрешая требования административного истца об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 год в сумме 119 рублей 71 копек, по земельному налогу за 2017 год в сумме 833 рубля, по земельному налогу за 2018 год в сумме 833 рубля, по земельному налогу за 2019 год в сумме 767 рублей суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика. Согласно п.п. 4,5 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ может быть восстановлен судом.

Как следует из разъяснений административного истца, задолженность в сумме 758 рублей по земельному налогу за 2014 год по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ включена в требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения по которому ДД.ММ.ГГГГ. В погашение задолженности ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ поступила сумма 638 рублей 29 копеек. Остаток задолженности рассматривается в административном исковом заявлении от ДД.ММ.ГГГГ. 

833 рубля по земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В погашение задолженности суммы не поступали. Судебный приказ не вынесен.

833 рубля по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В погашение задолженности суммы не поступали. Судебный приказ не вынесен.

767 рублей по земельному налогу за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В погашение задолженности суммы не поступали. Судебный приказ не вынесен. 

Вместе с тем, доказательства, свидетельствующие о том, что ФИО1 было направлено требование об уплате недоимки по указанным налогам, в материалах дела отсутствуют, что не оспаривается административным истцом, указавшим в пояснениях, что инспекцией установлен пропуск сроков взыскания задолженности в сумме 3363 рубля 46 копеек, в том числе по земельному налогу за 2014, 2017-2019 годы, пени за 2014, 2016-2019 годы в сумме 810 рублей 59 копеек.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017, 2018 и 2019 годы налоговый орган не обращался, доказательств иного в материалах дела не имеется. 

С административным иском налоговый орган обратился в суд лишь ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 47), то есть с пропуском установленных налоговым законодательством Российской Федерации сроков. 

Следовательно, оснований для удовлетворения требований в данной части не имеется.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ физические лица самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, путем предоставления налоговой декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок представления декларации 3-НДФЛ за 2021 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 ст. 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Как следует из материалов дела, ФИО1 не была предоставлена налоговая декларация формы № 3-НДФЛ за 2021 год до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам рассмотрения материалов проверки Решением МИФНС № 23 России по Челябинской области № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 2103 рубля 63 копейки, по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога к штрафу в размере 1402 рубля 50 копеек (л.д. 24).

Таким образом, взыскание с ФИО1 штрафа за налоговые правонарушения в размере 2103 рубля 63 копейки и 1402 рубля 50 копеек является обоснованным.

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 пени, суд исходит из следующего.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 

На основании пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. 

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Из анализа положений статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику налогов могут быть начислены пени.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Как следует из административного искового заявления МИФНС России № 32 по Челябинской области, в заявление включена сумма пени в размере 13 544 рубля, которая складывается из задолженности по пене на ДД.ММ.ГГГГ - 997 рублей 08 копеек и пене, рассчитанной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - 10 091 рубль 01 копейка, доначислено пени ДД.ММ.ГГГГ - 2189 рублей 69 копеек и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 266 рублей 47 копеек.

Пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 997 рублей 08 копеек начислены на недоимку по земельному налогу за 2014-2022 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество за 2020-2022 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налоги ФИО1 за 2014-2022 годы в установленный законом срок своевременно не были уплачены, ответчику в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ были начислены пени.

ФИО1 в судебном заседании не оспаривала факт несвоевременной уплаты в бюджет земельного налога за 2014-2022 годы, налога на имущество за 2020-2022 годы, в связи с чем в этой части требования подлежат удовлетворению. 

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует изст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 Налогового кодекса РФ.

Из взаимосвязанных положений п.п. 1 и 2 ст. 45, пунктов 1, 2, 4 ст. 69, п.п. 1 и 2 ст.70 НК РФ следует, что законодателем установлена последовательная в этапах процедура принудительного исполнения обязанности по уплате налога с регламентированными порядком и сроками, относящимися к каждому из них.

Процедура принудительного взыскания налога, пени, штрафа начинается с направления в адрес налогоплательщика требования об уплате соответствующих сумм налогов, пеней, штрафа.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п. 2 той же статьи заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в установленный законодательством срок земельного налога за 2014-2022 год, налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, НДФЛ за 2021 год (л.д. 30-38).

В связи с тем, что в установленный законодательством срок ответчик требование налогового органа не исполнил, земельный налог, налог на имущество, НДФЛ не уплатил, ему в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени. 

Относимых и допустимых доказательств о своевременной уплате недоимки по налогам ответчиком не представлено и в судебном заседании не установлено.

В силу ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику через личный кабинет было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, НДФЛ, штрафов и пени со сроком исполнения требований до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 45). Доказательств, свидетельствующих, что данное требование ответчиком не было получено, не представлено.

Поскольку налогоплательщиком в установленный в требовании срок в добровольном порядке не уплачена вышеуказанная недоимка, истец первоначально обратился за вынесением судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55), был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за период с 2014 года по 2022 год в размере 81 838 рубле 09 копеек, государственной пошлины 1327 рублей 57 копеек (л.д. 57). 

Определением мирового судьи судебного участка № Уйского района от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения (л.д. 58,59).

С исковым заявлением истец МИФНС России № 32 обратилась в Уйский районный суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 47), то есть с соблюдением сроков, установленных абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ +6 месяцев).

Учитывая, что налоговым органом пропущен срок взыскания земельного налога за 2014, 2017-2019 годы, оснований для взыскания пени за период 2014, 2016-2019 годы в размере 810 рублей 59 копеек также не имеется.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований.

Исходя из положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, ст. 333.18 Налогового Кодекса РФ, о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 4000 рулей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, НДФЛ, штрафа и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> (паспорт 

<

данные изъяты>), проживающей по адресу: 

<

адрес>, задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 513 рублей, по налогу на имущество за 2021 год в размере 513 рублей, налогу на имущество за 2022 год в размере 427 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 1532 рубля, земельному налогу за 2021 год в размере 1606 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 1546 рублей, доначисленную сумму по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год в размере 56 098 рублей, штраф по п. 1 статьи 122 НК РФ по НДФЛ в размере 1402 рубля 50 копеек, штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2021 год в размере 2103 рубля 63 копейки, пени в размере 12 733 рубля 66 копеек в доход бюджета на счет № 03100643000000018500, Отделение ТУЛА БАНК России/УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель ИНН 

<

***> Управление федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 ФИО6 недоимки по земельному налогу за 2014 год в сумме 119 рублей 71 копейка, по земельному налогу за 2017 год в размере 833 рубля, по земельному налогу за 2018 год в размере 833 рубля, по земельному налогу за 2019 год в размере 767 рублей, пени в размере 810 рублей 59 копеек отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Уйский районный суд 

<

адрес>. 

Председательствующий: А.Н. Лавренова

Мотивированное решение изготовлено 28 января 2025 года.