УИД 61RS0019-01-2025-004980-37

Дело № 2а-3524/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 ноября 2025 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе: 

Председательствующего судьи: Тюрин М.Г., 

при секретаре: Федоровой О.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области обратился в суд с указанными требованиями, ссылаясь на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрирован по адресу: 

<

адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно сведений базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (далее ИП) в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области и являлся плательщиком страховых взносов, ЕНВД, УСН, НДС, НДФЛ. (Дата постановки на учет в качестве ИП с 03.06.2019 по 17.01.2025). 

ФИО1 с 16.11.2022 по 22.08.2023, а также с 15.09.2023 по 31.l 0.2023 являлся плательщиком налога на профессиональный доход (НПД).

В соответствии со ст.358 НК РФ должник имеет в собственности объекты налогообложения и в соответствии со ст.1 Областного закона Ростовской области № 843-ЗС от 10.05.2012 «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» и ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 1189 от 17.06.2023 со сроком уплаты до 07.08.2023г. на сумму: недоимка - 590003,99 руб.; пени -103012,77 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. 

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. 

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 в размере 6313 88, 19 руб. из них по налогам в сумме 552194,36 руб., а также пени 79193,83 руб. 

Заявление на вынесение судебного приказа № 5 сформировано налоговым органом 20.01.2025 г., отрицательное сальдо составляло -840990,93 руб., их них по налогу -563999,36 руб., по пене -276991,57 руб.; остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5 от 20.01.2025, составляет 276991,57руб.

В период с 13.09.2024 по 19.01.2025 на совокупную задолженность налогоплательщика ФИО1 налоговым органом начислена пеня в размере 44239,29 руб.

Налогоплательщиком ФИО1 03.04.2025 произведена частичная оплата пени по ЕНС в размере 4933,45 руб. 

Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 39305,84 руб. (276991,57 руб. - 232752,28 руб. (взысканы ст.47,48 НК РФ) -4933,45 руб. (частичная оплата).

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. 

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 29.04.2025, судебный приказ от 03.02.2025 № 2a-3-105/2025 о взыскании недоимки с ФИО1, отменен. 

В определении об отмене указано, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Просил суд взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность: - пени по ЕНС в размере 39305,84 руб., на общую сумму 39305,84 рублей.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, в судебное заседание не явился, извещен судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Представил в суд ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание ФИО1 не явился, надлежащим образом извещен судом о времени и месте рассмотрения дела. Представил в суд письменные возражения на административный иск, указав, что расчет, представленный МИФНС России № 13 по Ростовской области не корректен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд в силу ст.ст.150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрирован по адресу: 

<

адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно сведений базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (далее ИП) в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области и являлся плательщиком страховых взносов, ЕНВД, УСН, НДС, НДФЛ. (Дата постановки на учет в качестве ИП с 03.06.2019 по 17.01.2025). ФИО1 с 16.11.2022 по 22.08.2023, а также с 15.09.2023 по 31.l 0.2023 являлся плательщиком налога на профессиональный доход (НПД).

В соответствии со ст.358 НК РФ должник имеет в собственности объекты налогообложения и в соответствии со ст.1 Областного закона Ростовской области № 843-ЗС от 10.05.2012 «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» и ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведений базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, должник имеет объекты имущественной собственности и в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество. 

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. 

На основании ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Статья 408 НК РФ определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации должник является плательщиком земельного налога и имеет объекты земельной собственности.

Согласно п.1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 

В силу ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать указанные в пункте 1 настоящей статьи. В соответствии с п.1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

На основании ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. 

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП). 

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статье 69 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым, органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0. 

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что в целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 1189 от 17.06.2023 со сроком уплаты до 07.08.2023г. на сумму: недоимка - 590003,99 руб.; пени -103012,77 руб. 

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1069-0, от 12.05.2003 N 175-0). Уплата пеней является обязательной.

Как установлено судом, налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. 

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 составила 01.01.2023 в размере 6313 88, 19 руб. из них по налогам в сумме 552194,36 руб., а также пени 79193,83 руб. 

Заявление на вынесение судебного приказа № 5 сформировано налоговым органом 20.01.2025 г., отрицательное сальдо составляло -840990,93 руб., их них по налогу -563999,36 руб., по пене -276991,57 руб.; остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5 от 20.01.2025, составляет 276991,57руб.

В период с 13.09.2024 по 19.01.2025 на совокупную задолженность налогоплательщика ФИО1 налоговым органом начислена пеня в размере 44239,29 руб.

В свою очередь, ФИО1 03.04.2025 произведена частичная оплата пени по ЕНС в размере 4933,45 руб. 

Следовательно, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 39305,84 руб. (276991,57 руб. - 232752,28 руб. (взысканы ст.47,48 НК РФ) -4933,45 руб. (частичная оплата).

Из пояснений истца следует, что в связи с несвоевременной оплатой задолженности по налоговым обязательствам в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя налогоплательщику ФИО1 Межрайонной ИФНС № 23 по Ростовской области осуществляющей надзор за действующими индивидуальными предпринимателями вынесены Постановления о взыскании налогов и сборов. Данные постановления направлены на принудительное взыскание согласно ст. 47 НК РФ.

Из материалов дела следует, что заявление о вынесении судебного приказа № 10025 от 07.04.2019 направлено налоговым органом в адрес мирового суда о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год и пени, на общую сумму 49686,44 руб. Мировым судом вынесен судебный приказ № 2а-3-1108/2019 от 26.07.2019, который направлен на принудительное взыскание в службу судебных приставов. 

Кроме того, заявление о вынесении судебного приказа № 1091 от 24.03.2020 направлено налоговым органом в адрес мирового суда о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год и пени, на общую сумму 21691,41руб. Мировым судом вынесен судебный приказ № 2а-3-751/2020 от 21.05.2020, который направлен на принудительное взыскание в службу судебных приставов. 

Также, заявление о вынесении судебного приказа № 3748 от 17.05.2021 направлено налоговым органом в адрес мирового суда о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год и пени, на общую сумму 22452,23руб. Мировым судом вынесен судебный приказ № 2а-3-819/2021 от 29.06.2021, который направлен на принудительное взыскание в службу судебных приставов. 

Как следует из материалов дела, заявление о вынесении судебного приказа № 2212 от 24.02.2022 направлено налоговым органом в адрес мирового суда о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год и пени, а также по земельному налогу за 2020 год и пени на общую сумму 22452,23руб. Мировым судом вынесен судебный приказ № 2а-3-645/2022 от 07.04.2022, который направлен на принудительное взыскание в службу судебных приставов. 

Заявление о вынесении судебного приказа № 330 от 16.10.2023 направлено налоговым органом в адрес мирового суда о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество за 2021 год и пени по ЕНС на общую сумму 18909,00руб. Мировым судом вынесен судебный приказ № 2а-3-1837/2023 от 07.11.2023, который направлен на принудительное взыскание в службу судебных приставов. 

Заявление о вынесении судебного приказа № 48 от 10.01.2024 направлено налоговым органом в адрес мирового суда о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество за 2022 год и пени по ЕНС на общую сумму 18126,00 руб. Мировым судом вынесен судебный приказ № 2а-3-161/2024 от 23.01.2024, который направлен на принудительное взыскание в службу судебных приставов. 

В период с 13.09.2024 по 19.01.2025 на совокупную задолженность налогоплательщика ФИО1 налоговым органом начислена пеня в размере 44239,29 руб.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 03.04.2025 произведена частичная оплата пени по ЕНС в размере 4933,45 руб. 

Согласно представленному Межрайонной ИФНС России № 13 расчету, сумма задолженности по пене, заявленная налоговым органом в рамках настоящего дела, составляет 39305,84 руб. (276991,57 руб. - 232752,28 руб. (взысканы ст.47,48 НК РФ) - 4933,45 руб. (частичная оплата). 

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Суд соглашается с расчетом, представленным административным истцом, считает его арифметически верным. Возражений по методике расчета и суммам, контррасчет административным ответчиком суду не представлено, как и подтверждения уплаты указанных сумм в добровольном порядке.

На основании пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

В соответствии с пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ в установленный законодательством РФ срок, налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 29.04.2025, судебный приказ от 03.02.2025 № 2a-3-105/2025 о взыскании недоимки с ФИО1, отменен. 

Согласно пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваем й в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Рассматривая заявленные административные исковые требования, суд, проанализировав положения Налогового кодекса Российской Федерации, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска МИФНС № 13 по Ростовской области, поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате недоимки не исполняет; расчет задолженности произведен налоговым органом верно, порядок и сроки взыскания имевшейся задолженности административным истцом соблюдены. 

Установив, что требования закона ответчиком не исполнены, пришел к выводу о правомерности действий налогового органа, подлежащими взысканию с ответчика задолженности по пени. 

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. 

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. 

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. 

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации). 

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально размеру удовлетворенных требований, в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.150,175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявления Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области задолженность по пени по ЕНС в размере 39305,84 (Тридцать девять тысяч триста пять) рублей 84 копейки. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход местного бюджета. 

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме. 

Судья: М.Г. Тюрин 

В окончательной форме решение изготовлено: 03 декабря 2025 года.