УИД: 22RS0010-01-2020-000822-12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 октября 2020 года г. Камень-на-Оби

Каменский городской суд Алтайского края в составе судьи

Колесниковой И.Е.,

при секретаре Чернышовой Д.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-567/2020 по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС № 6 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в сумме 14359,68 рублей.

В обоснование иска указав, что административный ответчик ФИО1, на основании положения п.1ст.226 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее НДФЛ). 

Объектом налогообложения являются доходы от источников Российской Федерации доходы за пределами в Российской Федерации, перечисленные в ст.208 НК РФ. Основанием для начисления налога является налоговая декларация на налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, которая была представлена ФИО1 в Налоговую инспекцию в 2012 году и заявлен имущественный вычет. По результатам проведенной проверки декларации представленной гражданином было принято решение об отказе в применении имущественного вычета.

30 декабря 2013года заявителем была представлена уточненная налоговая декларация.

Ранее 23 декабря 2013 года согласно решения № 9344 ФИО1 был ошибочно предоставлен имущественный налоговый вычет в соответствии со ст.78 Налогового кодекса РФ(зачет и возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафа) в сумме в сумме 26650 рублей. На основании этого возникла недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в сумме 26650 рублей. В установленный срок ФИО1 указанный налог уплачен не был. В соответствии с абзацем 3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием направления налоговым органом налогоплательщику требования по уплате налога, в соответствии с этим в адрес должника направлено требование от уплате сумм налогов, пени от 25 июня 2019 года № 18862, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и предлагалось в срок до 1 ноября 2020 года погасит указанные суммы задолженности. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, задолженность не оплатил.

В соответствие со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога исчисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего, за установленным в законодательстве о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Таким образом, были исчислены пени по налогу на доходы физических лиц на сумму 14359,68 рублей по требованию № 18862 от 25 июня 2019 года.

В связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Каменского района с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 19 февраля 2020 года, а определением того же мирового судьи от 16 марта 2020 года отменен, по заявлению должника. 

В судебное заседание представитель административного истца, не явился, о рассмотрении дела извещались надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, просил в иске отказать.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

В соответствии с ч.1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло. 

Объектом налогообложения являются доходы от источников в Российской Федерации и доходы за пределами Российской Федерации, перечисленные в ст. 208 Налогового кодекса РФ.

Основанием для начисления налога является налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

Административным истцом заявлено, что налоговой декларации 3-НДФЛ, представленной за 2012 год, ФИО1 заявлен имущественный вычет, по которой отказано в применении имущественного вычета. 30 декабря 2013года заявителем была представлена уточненная налоговая декларация, а ранее 23 декабря 2013 года согласно решения № 9344 ФИО1 был ошибочно предоставлен имущественный налоговый вычет в соответствии со ст.78 НК РФ(зачет и возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафа) в сумме в сумме 26650 рублей, на основании чего возникла недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в сумме 26650 рублей. В установленный срок ФИО1 указанный налог уплачен не был.

В соответствии с абзаем 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, не исполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Административным истцом ФИО1 выставлено и направлено требование № 18862 от 25 июня 2019 года на сумму 14374,95 рублей со сроком уплаты до 1 ноября 2019 года.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Приказом мирового судьи судебного участка № 2 Каменского района Алтайского края от 19 февраля 2020 года взыскана задолженность, который отменен определением от 16 марта 20920 года заявлению ФИО1

В Каменский городской суд административный истец обратился 13 августа 2020 года, в соответствие с требованием абзаца 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ. 

Вместе с тем, требования о взыскании задолженности по пени, начисленных в связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 26650 рублей удовлетворению не подлежат по следующим основаниям. 

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Принимая во внимание изложенное, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Судом предлагалось административному истцу представить доказательства, свидетельствующие о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 26650 рублей, возникшей с 2013 года в принудительном порядке. 

Какие-либо доказательства, сведений о соблюдении налоговым органом порядка взыскания данной задолженности административным истцом не представлено и письменно заявлено о не выставлении требования об оплате указанной задолженности, а также о том, что принудительное взыскание недоимки не производилось, о выставлении требования только от 5 августа 2020 года, направлении его ФИО1 17 августа 2020 года.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Поскольку пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, а доказательств принятия таких мер в соответствии с действующим законодательством налоговым органом при рассмотрении данного дела не представлено, указанное, исключает возможность взыскания пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в данном случае, поскольку они производны от основного долга.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ суд, 

решил:

В иске Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 14 359,68 рублей отказать. 

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Каменский городской суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 26 октября 2020 года судья И.Е. Колесникова