Дело № 2а-120/2023

УИД 58RS0001-01-2023-000127-73

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

р.п. Башмаково 9 июня 2023 г.

Пензенской области

Башмаковский районный суд Пензенской области в составе судьи Бушуева В.Н., 

при секретаре Грязиной Л.А.,

в помещении Башмаковского районного суда Пензенской области,

в отсутствие лиц, участвующих в деле,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2-120/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени, 

У С Т А Н О В И Л :

В Башмаковский районный суд Пензенской области 15 марта 2023 г. поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области к ФИО1, мотивированное тем, что административный ответчик является собственником транспортного средства М-410, мощностью двигателя 68 л.с., однако транспортный налог за 2018-2020 гг. им не уплачен. 

Кроме того, в собственности ФИО1 с 24 октября 2011 г. находятся 3/8 доли жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>, кадастровый №, за которые не уплачен налог на имущество за 2018 г. 

Налоговые уведомления и требования об уплате налогов административным ответчиком были проигнорированы.

Определением мирового судьи судебного участка в границах Башмаковского района Пензенской области от 22 декабря 2022 г. по заявлению должника ФИО1 был отменен судебный приказ о взыскании с него задолженности по налогам и пени. 

Ссылаясь на ст.ст. 31, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст. 124-126 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), Межрайонная ИФНС России № 6 по Пензенской области (с учетом заявления от 16 мая 2023 г. об уменьшении исковых требований) просила суд взыскать с ФИО1 денежную сумму 1019 рублей 87 копеек, в том числе :

1. Задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 778 рублей и пени:

- за период с 3 декабря 2019 г. по 12 февраля 2020 г. в размере 15 рублей 38 копеек;

- за период с 13 февраля 2020 г. по 28 июня 2020 г. в размере 26 рублей 43 копеек;

- за период со 2 декабря 2020 г. по 16 июня 2021 г. в размере 30 рублей 13 копеек;

- за период со 2 декабря 2021 г. по 22 декабря 2021 г. в размере 5 рублей 46 копеек.

2. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 158 рублей и пени:

- за период с 3 декабря 2019 г. по 12 февраля 2020 г. в размере 2 рубля 37 копеек;

- за период с 13 февраля 2020 г. по 28 июня 2020 г. в размере 4 рубля 10 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области, будучи надлежаще извещенным, не явился, дело просил рассмотреть в его отсутствие, административные исковые требования, с учетом их уменьшения, поддержал.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным, в судебное заседание также не явился, отзыв на административное исковое заявление не представил. 

Принимая во внимание, что о судебном заседании стороны извещены надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, суд в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть данное административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, то есть в порядке, установленном главой 33 названного Кодекса.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (п. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу, по общему правилу, определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как предусмотрено п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, а также Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 г. № 397-ЗПО (в редакции, действовавшей в оспариваемый период) «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» налоговая ставка на автомобили легковые, мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) составляла 15 рублей.

Как предусмотрено ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ, жилой дом признается объектом налогообложения.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2).

На основании п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ физические лица имеют льготы по уплате названного налога в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Как предусмотрено п. 1 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Комитета местного самоуправления рабочего поселка Башмаково Башмаковского района Пензенской области от 26 мая 2017 г. № 233/46/6 «Об установлении на территории рабочего поселка Башмаково Башмаковского района Пензенской области налога на имущество физических лиц», действовавшее на дату исчисления оспариваемого налога на имущество физических лиц, ставка налога на имущество физических лиц, в том числе в отношении жилых домов, установлена в размере 0,3 процента.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 является собственником 3/8 долей жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>, кадастровый №, общей площадью 78 кв. м (

<

данные изъяты>). 

Размер налога на имущество физических лиц за 2018 г. в соответствии с нормами приведенного выше налогового законодательства в размере 158 рублей налоговым органом ФИО1 исчислен правильно, исходя из кадастровой стоимости его доли 226775 рублей (

<

данные изъяты>).

Информацией, представленной органом внутренних дел налоговому органу подтверждается, что с 3 апреля 1993 г. ФИО1 является владельцем транспортного средства марки «М-412», 1970 года выпуска, мощностью двигателя 68 л.с. (

<

данные изъяты>).

Сумма транспортного налога в размере 1020 рублей за 2018-2020 гг. была рассчитана налоговым органом правильно, исходя из мощности двигателя 68 л.с. и налоговой ставки 15 рублей, что соответствует требованиям приведенного выше налогового законодательства и сведениям о мощности двигателя и возрасте транспортного средства.

Налоговой инспекцией в адрес ФИО1 по месту его жительства были направлены заказными письмами налоговые уведомления от 25 июля 2019 г. № 43613240 он уплате не позднее 2 декабря 2019 г. транспортного налога в размере 1020 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 158 рублей (отправлено 7 августа 2019 г.) (

<

данные изъяты>), от 1 сентября 2020 г. № 75070696 об уплате транспортного налога в размере 1020 рублей в установленный законом срок (

<

данные изъяты>), от 1 сентября 2021 г. № 58363761 об уплате транспортного налога в размере 1020 рублей в срок не позднее 1 декабря 2021 г. (

<

данные изъяты>).

После неисполнения обязанности по уплате налогов в установленный законом срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в адрес ФИО1 налоговой инспекицей заказными письмами были направлены требования об уплате налогов: по состоянию на 13 февраля 2020 г. (

<

данные изъяты>); по состоянию на 29 июня 2020 г. (

<

данные изъяты>); по состоянию на 23 декабря 2021 г. (

<

данные изъяты>). В указанных требованиях налогоплательщику предлагалось уплатить помимо налогов пени, предусмотренные ст. 75 НК РФ. 

Согласно приемо-сдаточному акту от 13 апреля 2023 г. № 221, принадлежащий ФИО1 автомобиль марки «М-412» был сдан в металлолом 13 апреля 2023 г. (

<

данные изъяты>), в связи с чем до указанной даты он являлся объектом налогообложения транспортным налогом.

Определением мирового судьи судебного участка в границах Башмаковского района Пензенской области от 22 декабря 2022 г. был отменен судебный приказ от 22 декабря 2022 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, оспариваемой по данному делу (

<

данные изъяты>). 

Как видно из распечатки информации по лицевому счету, налогоплательщиком ФИО1 оспариваемая задолженность по налогам и пени не погашена, при этом учтена денежная сума в размере 3302 рублей 00 копеек, уплаченная административным ответчиком в ходе судебного разбирательства 

<

данные изъяты>).

Согласно п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Как предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 г.) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

В связи с тем, что административный ответчик перечислил денежную сумму в размере 3302 рублей в счет погашения задолженности после вступления в законную силу Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ, действия налогового органа по зачету уплаченной суммы в счет подлежащего уплате единого налогового платежа являются обоснованными.

Представленными административным истцом расчетами подтверждается, что сумма пени за не уплаченную в установленный срок задолженность по транспортному налогу за 2018- 2020 гг. составляет: за период с 3 декабря 2019 г. по 12 февраля 2020 г. в размере 15 рублей 38 копеек; за период с 13 февраля 2020 г. по 28 июня 2020 г. в размере 26 рублей 43 копеек; за период со 2 декабря 2020 г. по 16 июня 2021 г. в размере 30 рублей 13 копеек; за период со 2 декабря 2021 г. по 22 декабря 2021 г. в размере 5 рублей 46 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 158 рублей и пени: за период с 3 декабря 2019 г. по 12 февраля 2020 г. в размере 2 рубля 37 копеек; за период с 13 февраля 2020 г. по 28 июня 2020 г. в размере 4 рубля 10 копеек (

<

данные изъяты>).

Оснований не соглашаться с представленными налоговым органом расчетами пени у суда не имеется, так как эти расчеты произведены в соответствии со ст. 75 НК РФ, исходя из одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на сумму недоимки по транспортному налогу. Доказательств уплаты административным ответчиком оспариваемых сумм налога и пени не представлено.

Установленный п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обращения с административным исковым заявлением по данному делу не пропущен.

При таких обстоятельствах суд признает заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 6 по Пензенской области административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 2 ст. 104 КАС РФ основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как предусмотрено п. 2 ст. 333.20 НК РФ, суды общей юрисдикции исходя из имущественного положения плательщика, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 настоящего Кодекса.

С учетом того, что административному ответчику ФИО1 с 23 декабря 2021 г. установлена инвалидность 1 группы, суд считает необходимым освободить его от уплаты государственной пошлины по данному делу с учетом его имущественного положения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые заявления Межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>, в доход бюджета денежную сумму в размере 1019 (одна тысяча девятнадцать) рублей 87 копеек, в том числе: 

1. Задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 778 рублей и пени: за период с 3 декабря 2019 г. по 12 февраля 2020 г. в размере 15 рублей 38 копеек; за период с 13 февраля 2020 г. по 28 июня 2020 г. в размере 26 рублей 43 копеек; за период со 2 декабря 2020 г. по 16 июня 2021 г. в размере 30 рублей 13 копеек; за период со 2 декабря 2021 г. по 22 декабря 2021 г. в размере 5 рублей 46 копеек.

2. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 158 рублей и пени: за период с 3 декабря 2019 г. по 12 февраля 2020 г. в размере 2 рубля 37 копеек; за период с 13 февраля 2020 г. по 28 июня 2020 г. в размере 4 рубля 10 копеек.

Взысканную денежную сумму перечислить по следующим реквизитам: счет № 03100643000000015500, ИНН

<

***> (Межрайонная ИФНС России № 6 по Пензенской области), КПП 582701001, ОКТМО получателя 56651101, номер счета банка получателя 03100643000000015500, корреспондентский счет банка получателя 40102810045370000047, получатель: УФК по Пензенской области (МИФНС № 6 по Пензенской области), БИК 015655003 Отделение Пенза Банка России // УФК по Пензенской области г. Пенза, КБК по транспортному налогу 18210604012021000110, КБК пени по транспортному налогу 18210604012022100110, КБК по налогу на имущество (город): 18210601030131000110, КБК пени по налогу на имущество (город) 18210601030132100110.

На основании п. 2 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации освободить ФИО1 от уплаты государственной пошлины.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья В.Н. Бушуев