Дело № 2а-2431/2020

УИД 36RS0004-01-2020-002205-02

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 сентября 2020 года г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Яковлева А.С.,

при секретаре Быстрянцевой В.В.,

с участием:

представителя административного истца по доверенности ФИО1, 

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании налоговой недоимки, начисленной пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании налоговой недоимки по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 15 150 руб.; пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за периоды с 10.10.2017 г. по 03.09.2018 г. и с 11.12.2017 г. по 03.09.2018 г. в сумме 1064 руб. 78 коп. 

В административном исковом заявлении ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа указывала на то, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям У ГИБДД ГУ МВД России по Воронежской области ФИО2 в 2017 г. являлась собственником следующих транспортных средств:

- автомобиль легковой, 

<

данные изъяты>, 2007 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом в соответствии с налоговым уведомлением от 05 сентября 2018 г. № 39190833 был произведен расчет транспортного налога за 2017 г. на общую сумму 15 150 руб., согласно следующему расчету: 

- автомобиль легковой, 

<

данные изъяты>, 2007 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: налоговый период 12/12 месяцев - 2017 г., доля в праве - 1, налоговая база 202 л.с., налоговая ставка в размере 75 руб.: 202 х 75 руб. х 12/12= 15 150,00 руб.

Должнику было направлено налоговое уведомление от 05 сентября 2018 г. № 39190833 со сроком уплаты обязательных платежей не позднее 03 декабря 2018 г. В налоговом уведомлении налогоплательщику было предложено уплатить сумму задолженности по налогам, а именно: по транспортному налогу в размере 15 150 руб. в установленный законом срок.

В установленный срок налогоплательщик налоги за 2017 г. не уплатила.

Налоговым органом произведен расчет пени по транспортному налогу на сумму 1064,78 руб. 

В соответствии с п. 1,2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом были направлены налоговые требования:

- от 04.09.2018 г. № 16778, в котором содержались сведения о неуплаченной сумме пени по транспортному налогу в размере 823,77 руб., со сроком исполнения до 15.10.2018 г.;

- от 04.02.2019 г. № 6389, в котором содержались сведения о неуплаченной сумме недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 15 150,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 241,01 руб., со сроком исполнения до 18.03.2019 г. 

До настоящего времени данная сумма задолженности в бюджет не поступила, административный ответчик действия налогового органа не обжаловала.

В отношении ФИО2 мировым судьей судебного участка № 6 в Ленинском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ от 19 августа 2019 г., который определением мирового судьи от 28.11.2019 г. был отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском. 

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный истец ФИО2 иск не признала.

Выслушав объяснения сторон, изучив материалы настоящего административного дела, материалы судебного приказа судебного участка № 6 в Ленинском судебном районе Воронежской области № 2а-1215/2019, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. 

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обстоятельства, подлежащие доказыванию, указаны судьей в определении о подготовке дела к судебному разбирательству, которое было направлено участвующим в деле лицам посредствам почтового отправления, и последними получено. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из ст. 359 НК РФ налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с положениями ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения 

Налоговая ставка (в рублях) 

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): 

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 

2,5 

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 

3,5 

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 

5 

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 

7,5 

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 

15 

Налоговые ставки, указанные в п. 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз (ст. 361 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с абзацами 3, 7, 10, 11 пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик в заявленный налоговый период (2017 г.) являлась плательщиком транспортного налога в связи с тем, что ей на праве собственности принадлежал автомобиль легковой, 

<

данные изъяты>, 2007 года выпуска, дата регистрации права 10 августа 2013 г.

Налоговым органом в соответствии с налоговым уведомлением от 05 сентября 2018 г. № 39190833 был произведен расчет транспортного налога за 2017 г. на общую сумму 15 150 руб., согласно следующему расчету: 

- автомобиль легковой, 

<

данные изъяты>, 2007 года выпуска, дата регистрации права 10 августа 2013 г.: налоговый период 12/12 месяцев - 2017 г., доля в праве - 1, налоговая база 202 л.с., налоговая ставка в размере 75 руб.: 202 х 75 руб. х 12/12= 15 150,00 руб.

Должнику было направлено налоговое уведомление от 05 сентября 2018 г. № 39190833 со сроком уплаты обязательных платежей не позднее 03 декабря 2018 г. В налоговом уведомлении налогоплательщику было предложено уплатить сумму задолженности по налогам, а именно: по транспортному налогу в размере 15 150 руб. в установленный законом срок.

В установленный срок налогоплательщик налоги за 2017 г. не уплатила.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатила, налоговой инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ была начислена пени.

Налоговым органом произведен расчет пени по транспортному налогу на сумму 1064,78 руб. 

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение илиненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием длянаправления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1,2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом были направлены налоговые требования:

- от 04.09.2018 г. № 16778, в котором содержались сведения о неуплаченной сумме пени по транспортному налогу в размере 823,77 руб., со сроком исполнения до 15.10.2018 г.;

- от 04.02.2019 г. № 6389, в котором содержались сведения о неуплаченной сумме недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 15 150,00 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 241,01 руб., со сроком исполнения до 18.03.2019 г. 

Указанный в административном иске расчет недоимки по транспортному налогу, исчисленной пени судом проверен, признан арифметически верным и нормативно обоснованным, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспаривался. 

Как установлено судом, судебным приказом № 2а-1215/2019 мирового судьи судебного участка № 6 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 19 августа 2019 г., было решено взыскать с ФИО2 в пользу взыскателя Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа налоговую недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 15 150 руб.; пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за периоды с 10.10.2017 г. по 03.09.2018 г. и с 11.12.2017 г. по 03.09.2018 г. в сумме 1064 руб. 78 коп. 

Определением мирового судьи судебного участка № 6 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 28 ноября 2019 г. судебный приказ был отменен.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица обязательных налоговых платежей и санкций, который заключается в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

При этом, в обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

С настоящим иском ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа обратилась в суд 21 мая 2020 г., в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. 

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд, с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 15 150 руб., пени начисленной на указанную недоимку в размере 241,01 руб.

В части взыскания налоговой пени в размере 823,77 руб., указанной в налоговом требовании № 16778 по состоянию на 04.09.2018 г., суд полагает необходимым отказать по следующим основаниям.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. 

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). 

С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено или не приобретено. 

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и соблюдена процедура их взыскания.

На момент выставления указанного требования (04.09.2018 г.), законодательно установленный срок уплаты транспортного налога за 2017 г. – 03.12.2018 г., не наступил. С учетом чего, расчет пени в данной части произведен на налоговую недоимку за предыдущие налоговые периоды. 

Поскольку доказательств соблюдения установленных законом процедуры и сроков взыскания недоимки по транспортному за предыдущие периоды, в отношении которых произведен расчет пени, а равно как и судебного акта, подтверждающего установление суммы недоимки в отношении данных платежей налоговым органом суду не представлено, в указанной части требований суд полагает необходимым отказать. 

Оценивая доводы административного ответчика об отсутствии у неё обязанности внесения спорных платежей, ввиду утилизации вышеуказанного транспортного средства в 2014 году, суд полагает необходимым отметить следующее. 

В силу ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Как было выше указано судом, в соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 25 сентября 2014 г. № 2015-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

В соответствии с абзацем 2 ч. 3 Постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

На основании пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года.

Налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи, принудительной реализации транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Согласно части 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД РФ от 24 ноября 2008 года № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств» (действующих в период возникновения спорных правоотношений) собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае истечения срока временной регистрации, утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).

Вносить или нет изменения в регистрационный учет, налогоплательщик решает самостоятельно, однако не использование им возможности прекращения учета не является основанием для его освобождения от уплаты налога за тот период времени, когда транспортное средство было за ним зарегистрировано.

Таким образом, в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Как следует из представленных по запросу суда сведений, согласно регистрационных учетов ГИБДД, начиная с 10.08.2013 г. и по настоящее время собственником автомобиля 

<

данные изъяты> является административный истец ФИО2, в связи с чем, на ней, как на собственнике, лежит обязанность по уплате налоговых платежей. 

В случае утилизации транспортного средства, на неё также возлагалась обязанность по снятию его с регистрационного учета в органах ГИБДД.

В подтверждение факта утилизации транспортного средства, ответчиком в материалы дела представлена копия свидетельства об утилизации № 763 от 10.10.2014 г., выданного ООО «Хетек Воронеж».

В целях проверки достоверности представленных доказательств судом был направлен запрос. Согласно полученного ответа ООО «Хетек Воронеж» от 25.09.2020 г. исх. № 25/09/20/2, ФИО2 транспортное средство 

<

данные изъяты>, 2007 года выпуска, для утилизации не сдавала. Представленное свидетельство об утилизации просят считать недействительным, поскольку в акте неверно указан адрес местонахождения пункта утилизации на 10.10.2014 г., проставлена печать не ООО «Хетек Воронеж» и подпись не сотрудника данной организации. 

В судебном заседании административный ответчик пояснений относительно указанных противоречий не дала, в связи с чем, суд оценивает представленный акт об утилизации критически и не принимает его во внимание при вынесении решения. 

Таким образом, доводы стороны ответчика об утилизации транспортного средства в ходе рассмотрения дела своего подтверждения не нашли. 

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 (

<

адрес>) в пользу ИФНС России по 

<

адрес> задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 15 150,00 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 241 руб. 01 коп., а всего 15 391 руб. 01 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований, отказать. 

Взыскать с ФИО2 

<

адрес>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 615 руб. 64 коп. 

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Яковлев

Решение суда в окончательной форме изготовлено в установленные десять рабочих дней ДД.ММ.ГГГГ.

Дело № 2а-2431/2020

УИД 36RS0004-01-2020-002205-02

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 сентября 2020 года г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Яковлева А.С.,

при секретаре Быстрянцевой В.В.,

с участием:

представителя административного истца по доверенности ФИО1, 

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании налоговой недоимки, начисленной пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании налоговой недоимки по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 15 150 руб.; пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за периоды с 10.10.2017 г. по 03.09.2018 г. и с 11.12.2017 г. по 03.09.2018 г. в сумме 1064 руб. 78 коп. 

В административном исковом заявлении ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа указывала на то, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям У ГИБДД ГУ МВД России по Воронежской области ФИО2 в 2017 г. являлась собственником следующих транспортных средств:

- автомобиль легковой, 

<

данные изъяты>, 2007 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом в соответствии с налоговым уведомлением от 05 сентября 2018 г. № 39190833 был произведен расчет транспортного налога за 2017 г. на общую сумму 15 150 руб., согласно следующему расчету: 

- автомобиль легковой, 

<

данные изъяты>, 2007 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: налоговый период 12/12 месяцев - 2017 г., доля в праве - 1, налоговая база 202 л.с., налоговая ставка в размере 75 руб.: 202 х 75 руб. х 12/12= 15 150,00 руб.

Должнику было направлено налоговое уведомление от 05 сентября 2018 г. № 39190833 со сроком уплаты обязательных платежей не позднее 03 декабря 2018 г. В налоговом уведомлении налогоплательщику было предложено уплатить сумму задолженности по налогам, а именно: по транспортному налогу в размере 15 150 руб. в установленный законом срок.

В установленный срок налогоплательщик налоги за 2017 г. не уплатила.

Налоговым органом произведен расчет пени по транспортному налогу на сумму 1064,78 руб. 

В соответствии с п. 1,2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом были направлены налоговые требования:

Наименование объекта налогообложения 

Налоговая ставка (в рублях) 

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): 

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 

2,5 

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 

3,5 

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 

5 

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 

7,5 

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 

15