КОПИЯ

УИД: 66RS0010-01-2025-002106-87 Административное дело № 2а-1241/2025

Мотивированное 

решение

 изготовлено 09 июля 2025 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 июня 2025 года город Нижний Тагил

Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Софроновой Ю.Н.,

при ведении протокола судебного заседании секретарем Гуничевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 68 608 руб. 40 коп., в том числе 

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 662 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34 445 руб. 00 коп.. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб. 00 коп., пени в размере 24 735 руб. 40 коп., в том числе: 

по налогу на имущество за 2019 год – 62 руб. 50 коп., за 2020 год – 72 руб. 67 коп., за 2021 год – 78 руб. 14 коп.; 

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 – 2 635 руб. 99 коп., за 2020 год – 7 709 руб. 35 коп.. за 2021 – 5 445 руб. 84 коп., за 2022 – 3 729 руб. 82 коп;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 635 руб. 77 коп., за 2020 год – 2 001 руб. 95 коп.. за 2021 год – 1 414 руб. 16 коп., за 2022 год – 949 руб. 21 коп.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции и путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». В административном исковом заявлении административный истец просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик ходатайств об отложении рассмотрения дела или о рассмотрении дела в его отсутствие не заявлял.

Исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствие со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, которая к таковому относит в том числе квартиры и иные здания, строение, сооружение, помещение (подпункты 2 и 6 соответственно пункта 1 названной статьи).

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в 2020 году на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» установлены Решение Нижнетагильской городской Думы от 31 октября 2019 года № 43 «Об установлении и введении в действие на территории города Нижний Тагил налога на имущество физических лиц».

ФИО1 владеет на праве собственности следующими объектами налогообложения:

- 1/3 доли в праве собственности в квартире, расположенной по адресу: (место расположения обезличено)

Из материалов дела следует, что административному ответчику налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

№... от 03.08.2020 года об уплате налога на имущество в сумме 263 рубля за 2019 год, сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года;

№... от 01.09.2021 года об уплате налога на имущество в сумме 433 рубля за 2020 год, сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года;

№... от 01.09.2022 года об уплате налога на имущество в сумме 602рубля за 2019 год, сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года;

№... от 01.08.2023 года об уплате налога на имущество в сумме 662 рубля за 2022 год, сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года. ФИО1 в установленный срок налоги не уплатил.

Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

Судом проверена правильность начисления налогов и пени, размер которых административным ответчиком не оспаривается.

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката.

Согласно статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой страх и риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Адвокатской деятельностью согласно статье 1 Федерального закона от 31 мая 2002 года № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности в адвокатуре Российской Федерации» является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию. При этом, адвокатская деятельность не является предпринимательской (пункт 2 приведенной нормы).

С 01 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2017 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации, Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу.

Согласно положениям Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статье.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно представленным материалам дела за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам за расчетный период 2022 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховых пенсий в размере 34 445 рублей и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 8 766 рублей. 

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации произведены начисления пени на суммы указанных недоимок по налогу.

Налогоплательщику выставлялись и направлялись требования: 

-№... об уплате страховых взносов в размере 9 059,50 руб. и пени в размере 15,110 руб. со сроком исполнения до 18.02.2020, требование не исполнено;

-№... об уплате страховых взносов за 2020 год в размере 40 874,00 руб. и налог на имущество за 2019 год в сумме 263,00 руб. и пени в размере 158,46 руб. со сроком исполнения до 10.03.2021, требование не исполнено;

-№... об уплате страховых взносов за 2021 год в размере 40 874,00 руб. и налог на имущество за 2020 год в сумме 433,00 руб. и пени в размере 39,76 руб. со сроком исполнения до 22.02.2022, требование не исполнено;

-№... об уплате страховых взносов за 2022 год (с учетом перерасчета страховых взносов за 2019 год) в размере 136 035,62 руб. и налог на имущество за 2019-2020 год в сумме 696,00 руб. и пени в размере 16 805,13 руб. со сроком исполнения до 16.11.2023.

Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок налоги не уплатил, ему были начислены пени в размере 24 735 руб. 40 коп., в том числе:

- по налогу на имущество за 2019 год в размере62,50 руб. за период с 28.01.2021 по 11.12.2023; за 2020 год в размере 72,67 руб. за период с 14.01.2022 по 11.12.2023; за 2021 год – в размере 78,14 руб. за период с 02.12.2022 по 11.12.2023;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2 635,99 руб. за период с 09.01.2020 по 11.12.2023; за 2020 год в размере 7 709,35 руб. за период с 28.01.2021 по 11.12.2023; за 2021 – 5 445,84 руб. за период с 14.01.2022 по 11.12.2023, за 2022 год – в размере 3 729,82 руб. за период с 10.01.2023 по 11.12.2023;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 635,77 руб. за период с 09.01.2020 по 11.12.2023; за 2020 год в размере 2001,95 руб. за период с 28.01.2021 по 11.12.2023; за 2021 – 1414,16 руб. за период с 14.01.2022 по 11.12.2023, за 2022 год – в размере 949,21 руб. за период с 10.01.2023 по 11.12.2023.

Судом проверена правильность начисления налогов и пени, размер которых административным ответчиком не оспаривается.

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

В связи с тем, что ответчиком обязанность по уплате страховых взносов не уплачены в срок, административным истцом предприняты меры взыскания, а именно о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019 год, вынесен судебный приказ от 27.07.2020 №..., возбуждено исполнительное производство № №... от 30.09.2020; о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 год и задолженности по налогу на имущество за 2019 год – вынесен судебный приказ от 20.08.2021 №... возбуждено исполнительное производство №... от 28.01.2022; задолженность по страховым взносам за 2021 год и налога на имущество за 2020 год – судебный приказ №... от 06.05.202. который отменен определением мирового судьи от 12.02.2024, в связи с чем вынесено решение Тагилстроевского районного суда г. Нижний Тагил от 05.09.2024 о взыскании данной задолженности.

Административный истец 20.02.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество и страховым взносам а также пени, судебный приказ №... вынесен 26.02.2024. 

Вынесенный мировым судьей 26.02.2024 судебный приказ о взыскании недоимки был отменен определением от 31.05.2024 в связи с поступлением возражений от должника.

Административный истец после отмены судебного приказа обратился в районный суд с административным иском 21.05.2025.

Вместе с тем, срок обращения с административным исковым заявлением истцом также пропущен, поскольку после отмены судебного приказа 31.05.2024 с иском надлежало обратиться в срок до 30.11.2024, иск подан по истечении срока – 21.05.2025.

В соответствии со статьей 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенные по уважительной причине вышеозначенные сроки подачи заявлений о взыскании обязательных платежей могут быть восстановлены судом.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные положениями статьи 48 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как уже указывалось выше, из представленных материалов следует, что МИФНС № 16 по Свердловской области обратилась с административным исковым заявлением о взыскании налога и пени за пределами установленного срока.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 № 308-О, вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения. Вместе с тем, выводы суда относительно указанных обстоятельств и уважительных причин формируются в каждом конкретном случае по внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, исходя из указанных стороной причин пропуска, а также установленных обстоятельств о препятствиях своевременному обращению в суд с заявлением.

Суд полагает, что собранные по настоящему административному делу доказательства, оцениваемые в их совокупности, об уважительных причинах пропуска налоговым органом срока обращения в суд не свидетельствуют.

Причин и обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд с соблюдением всех последовательных сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявителем не приведено, а судом не установлено.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2022 год и страховые взносы за 2022 год, а также пени в настоящем деле не имеется; административным истцом без уважительных причин пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, оснований для восстановления которого не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Судья подпись Ю.Н. Софронова

Копия верна.

Судья Ю.Н. Софронова