Решение

 в окончательной форме принято 21 августа 2025 г.

2а-333/2025

52RS0034-01-2025-000605-79

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 г. р.п. Красные Баки

Краснобаковский межрайонный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Курамшиной Ю.К.,

при секретаре Голубевой Н.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском, мотивируя тем, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, и, в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области, Должник в соответствие с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 n 71-3 "О транспортном налоге" ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство 

<

данные изъяты>.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее-НДФЛ) НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ. Главой 23 части 1 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) НК РФ, статьями 226, 227,228, 229 установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ статьёй 227, 228 главы 23 НК РФ. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов).

Налоговым органом получены сведения о выплаченной сумме дохода за 2023 г. и произведен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом (Филиал ООО МКК «Джет Мани Микрофинанс» Новосибирск, ПАО "СОВКОМБАНК", АО «АЛЬФА-БАНК») в общей сумме 8783 руб.

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений: № 118038919 от 29.08.2023, № 186185563 от 13.08.2024. Однако в сроки, установленные законодательством, Должник данный налог не оплатил. 

На основании положений статьи 75 НК РФ Должнику были начислены пени. Пени начисляются за каждый день просрочки платежа в случае неуплаты или несвоевременной уплаты совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов).

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование: № 115481 от 16.12.2023 на сумму 2069,77 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По данным Единого налогового счета налогового органа установлено, что ответчиком суммы недоимки в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность всего 13678,18 руб., в том числе:

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13678,18 руб., в т.ч. налог - 12871,38 руб., пени - 806,80 руб., штраф - 0,00 руб.

-Транспортный налог с физических лиц в размере 4088,38 руб. (задолженность в сумме 1 905.38 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, в сумме 2 183,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024);

-Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) (далее- НДФЛ) в размере 8 783,00 руб. (задолженность за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024);

-Пени в размере 806,80 руб.

Транспортный налог с физических лиц, в том числе:

Налог в размере 4088,38 руб. Сумма транспортного налога, подлежащая взысканию, состоит из начислений:

-По налоговому уведомлению № 118038919 от 29.08.2023 по сроку уплаты 01.12.2023 г. за налоговый период 2022 год в сумме 2055,38 руб.

Налог частично погашен из ЕНП от 18.01.2024 в сумме 150,00 руб.

-По налоговому уведомлению № 186185563 от 13.08.2024 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2023 год в сумме 2183 руб.

Налог не погашен.

Сумма к взысканию в исковом административном заявлении в размере 4088,38 руб.

НДФЛ, в том числе:

Налог в размере 8 783,00 руб. (согласно сведений о выплаченной сумме дохода за 2023 г. произведен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом (Филиал ООО МКК «Джет Мани Микрофинанс» Новосибирск, ПАО "СОВКОМБАНК", АО «АЛЬФА-БАНК») в сумме 8 783,00 руб. по налоговому уведомлению № 186185563 от 13.08.2024. за налоговый период 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024г.

Расчет налога:

-сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, выплаченная Филиалом ООО МКК «Джет Мани Микрофинанс» Новосибирск составляет 51093,00 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом в размере 6642,00 руб. - Расчет суммы 51093,00 руб. * 13% = 6642,00 руб. Срок уплаты налога истек 02.12.2024 года,

-сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, выплаченная ПАО "СОВКОМБАНК" составляет 10725,28 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом в размере 1394,00 руб. - Расчет суммы 10725,28 руб. * 13% = 1394,00 руб. Срок уплаты налога истек 02.12.2024 года,

-сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, выплаченная АО «АЛЬФА-БАНК» составляет 5746.13 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом в размере 747,00 руб. - Расчет суммы 5746,13 руб. * 13% = 747,00 руб. Срок уплаты налога истек 02.12.2024 года.

Погашения налога не производилось, общая сумма к взысканию по НДФЛ в данном производстве в размере 8783,00 руб.

Пени в размере 806,80 руб. начислены на совокупную обязанность по уплате налогов и сборов (в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся совокупной задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 806,80 руб., которая подтверждается «Расчетом пени, включенной в ЗВСП». 

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности ЕНС, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пени насчитаны на недоимку, включенную в сальдо ЕНС и взыскиваемую в данном исковом производстве (на совокупную обязанность по ЕНС). Недоимка по транспортному налогу за 2022, 2023 год и по НДФЛ за 2023 год в общей сумме 12871,38 руб. взыскивалась судебным приказом № 2а-164/2025 от 17.02.2025г., вынесенным Судебным участком № 1 Краснобаковского судебного района Нижегородской области и отмененным налогоплательщиком 20.03.2025г. Недоимка взыскивается в данном исковом административном заявлении.

Пени начислены за период с 02.12.2023 (срок уплаты по транспортному налогу за 2022 год 01.12.2023) по 16.01.2025 (дата ЗВСП 17.01.2025) и составили 806,80 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №524802251 от 17.01.2025: 806 руб. 80 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.01.2025) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 806 руб. 80 коп.

Просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № недоимку по:

-транспортному налогу с физических лиц в размере 4088,38 руб. (задолженность в сумме 1 905,38 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, в сумме 2 183,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024);

-налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) в размере 8783,00 руб. (задолженность за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024);

-пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов) в размере 806,80 руб., в том числе:

транспортный налог с физических лиц: за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 за период с 02.12.2023 по 16.01.2025 в сумме 461,37 руб. За 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 за период с 03.12.2024 по 16.01.2025 в сумме 68,76 руб. 

НДФЛ: за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 за период с 03.12.2024 по 16.01.2025 в сумме 276,67 руб.

на общую сумму 13678,18 руб. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, согласно представленного ходатайства, просит рассмотреть дело в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного разбирательства извещена своевременно и надлежащим образом. Сведений об уважительности причин неявки в судебное заседание не представлено.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, положения ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела. При этом суд учитывает, что извещения о дате и времени рассмотрения дела направлены всем участвующим по делу лицам. 

Кроме того, участвующие по делу лица извещены публично путем заблаговременного размещения в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 N 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информации о времени и месте рассмотрения административного дела на интернет-сайте Краснобаковского межрайонного суда Нижегородской области по адресу: http://kr-bakovsky.nnov.sudrf.ru.

Суд считает материалы дела достаточными и полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности в соответствие с требованиями статей 59-61 КАС РФ, установив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом ч.1 ст. 268 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.9 Налогового кодекса РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Федеральным законом N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, и, в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области, Должник в соответствие с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 n 71-3 "О транспортном налоге" ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство 

<

данные изъяты>.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее-НДФЛ) НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ. Главой 23 части 1 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) НК РФ, статьями 226, 227,228, 229 установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ статьёй 227, 228 главы 23 НК РФ. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов).

Налоговым органом получены сведения о выплаченной сумме дохода за 2023 г. и произведен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом (Филиал ООО МКК «Джет Мани Микрофинанс» Новосибирск, ПАО "СОВКОМБАНК", АО «АЛЬФА-БАНК») в общей сумме 8783 руб.

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений: № 118038919 от 29.08.2023, № 186185563 от 13.08.2024. Однако в сроки, установленные законодательством, Должник данный налог не оплатил. 

На основании положений статьи 75 НК РФ Должнику были начислены пени. Пени начисляются за каждый день просрочки платежа в случае неуплаты или несвоевременной уплаты совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов).

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование: № 115481 от 16.12.2023 на сумму 2069,77 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По данным Единого налогового счета налогового органа установлено, что ответчиком суммы недоимки в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность всего 13678,18 руб., в том числе:

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13678,18 руб., в т.ч. налог - 12871,38 руб., пени - 806,80 руб., штраф - 0,00 руб.

-Транспортный налог с физических лиц в размере 4088,38 руб. (задолженность в сумме 1 905.38 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, в сумме 2 183,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024);

-Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) (далее- НДФЛ) в размере 8 783,00 руб. (задолженность за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024);

-Пени в размере 806,80 руб.

Транспортный налог с физических лиц, в том числе:

Налог в размере 4088,38 руб. Сумма транспортного налога, подлежащая взысканию, состоит из начислений:

-По налоговому уведомлению № 118038919 от 29.08.2023 по сроку уплаты 01.12.2023 г. за налоговый период 2022 год в сумме 2055,38 руб.

Налог частично погашен из ЕНП от 18.01.2024 в сумме 150,00 руб.

-По налоговому уведомлению № 186185563 от 13.08.2024 по сроку уплаты 02.12.2024 г. за налоговый период 2023 год в сумме 2183 руб.

Налог не погашен.

Сумма к взысканию в исковом административном заявлении в размере 4088,38 руб.

НДФЛ, в том числе:

Налог в размере 8 783,00 руб. (согласно сведений о выплаченной сумме дохода за 2023 г. произведен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом (Филиал ООО МКК «Джет Мани Микрофинанс» Новосибирск, ПАО "СОВКОМБАНК", АО «АЛЬФА-БАНК») в сумме 8 783,00 руб. по налоговому уведомлению № 186185563 от 13.08.2024. за налоговый период 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024г.

Расчет налога:

-сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, выплаченная Филиалом ООО МКК «Джет Мани Микрофинанс» Новосибирск составляет 51093,00 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом в размере 6642,00 руб. - Расчет суммы 51093,00 руб. * 13% = 6642,00 руб. Срок уплаты налога истек 02.12.2024 года,

-сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, выплаченная ПАО "СОВКОМБАНК" составляет 10725,28 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом в размере 1394,00 руб. - Расчет суммы 10725,28 руб. * 13% = 1394,00 руб. Срок уплаты налога истек 02.12.2024 года,

-сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, выплаченная АО «АЛЬФА-БАНК» составляет 5746.13 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом в размере 747,00 руб. - Расчет суммы 5746,13 руб. * 13% = 747,00 руб. Срок уплаты налога истек 02.12.2024 года.

Согласно информации административного истца, погашения налога не производилось, общая сумма к взысканию по НДФЛ в данном производстве составляет 8783,00 руб.

Пени в размере 806,80 руб. начислены на совокупную обязанность по уплате налогов и сборов (в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся совокупной задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 806,80 руб., которая подтверждается «Расчетом пени, включенной в ЗВСП». 

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности ЕНС, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пени насчитаны на недоимку, включенную в сальдо ЕНС и взыскиваемую в данном исковом производстве (на совокупную обязанность по ЕНС). Недоимка по транспортному налогу за 2022, 2023 год и по НДФЛ за 2023 год в общей сумме 12871,38 руб. взыскивалась судебным приказом № 2а-164/2025 от 17.02.2025г., вынесенным Судебным участком № 1 Краснобаковского судебного района Нижегородской области и отмененным налогоплательщиком 20.03.2025г. Недоимка взыскивается в данном исковом административном заявлении.

Пени начислены за период с 02.12.2023 (срок уплаты по транспортному налогу за 2022 год 01.12.2023) по 16.01.2025 (дата ЗВСП 17.01.2025) и составили 806,80 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №524802251 от 17.01.2025: 806 руб. 80 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.01.2025) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 806 руб. 80 коп.

По состоянию на дату рассмотрения дела сумма задолженности по настоящему административному исковому заявлению в размере 13678,18 руб. не изменилась, доказательств обратного суду не представлено. 

Задолженность подтверждается представленным расчетом, который суд находит арифметически правильным.

Суд также учитывает, что указный расчет административным ответчиком не опровергнут, доказательств оплаты указанной задолженности или ее части суду не представлено.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 11.02.2025г. в пределах срока, установленного п.3, ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Судебный приказ по делу № 2а-164/2025 вынесен 17.02.2025 года на сумму 13678,18 руб. Определением от 20.03.2025 года данный судебный приказ отменён на основании поступивших от ответчика возражений. К исполнению не предъявлялся. 

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд в порядке искового производства, предусмотренный п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, начался 20.03.2025г. и заканчивался 20.08.2025г.

Административное исковое заявление направлено в Краснобаковский межрайонный суд посредством почтового отправления 21.05.2025г. в установленные законом сроки. 

Суд учитывает, что обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что Межрайонная Инспекция ФНС России №18 по Нижегородской обл. своевременно приняла меры к взысканию образовавшейся задолженности.

Административный ответчик своевременно не произвел уплату налога, в связи с чем, административным истцом были начислены пени. Расчет налога и пени, представленный административным истцом, судом проверен и является верным. 

Ответчик каких-либо доказательств, опровергающих расчет, не предоставил.

Поскольку доказательств погашения указанной задолженности в полном объеме административным ответчиком не представлено, требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области (ИНН 

<

***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по:

-транспортному налогу с физических лиц в размере 4088,38 руб. (задолженность в сумме 1 905,38 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, в сумме 2 183,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024);

-налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) в размере 8783,00 руб. (задолженность за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024);

-пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов) в размере 806,80 руб., в том числе:

транспортный налог с физических лиц: за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 за период с 02.12.2023 по 16.01.2025 в сумме 461,37 руб. За 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 за период с 03.12.2024 по 16.01.2025 в сумме 68,76 руб. 

НДФЛ: за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 за период с 03.12.2024 по 16.01.2025 в сумме 276,67 руб.

на общую сумму 13678,18 руб. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Краснобаковский межрайонный суд Нижегородской области.

Судья: п.п. Ю.К. Курамшина

Копия верна:

судья: Ю.К. Курамшина