Дело № 2а-151/2023

Уникальный идентификатор дела №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 июня 2023 года р.п. Инжавино 

Инжавинский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Толмачевой Е.С.,

при секретаре Котовой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по земельному налогу, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 1428 руб. 35 коп., пени по земельному налогу за 2019 год на недоимку 1428 руб. 35 коп. в размере 43 руб. 46 коп., пени по земельному налогу за 2018 год на недоимку 1643 руб. 35 коп. в размере 11 руб. 52 коп., пени по земельному налогу за 2017 год на недоимку 402 руб. 00 коп. в размере 23 руб. 53 коп. В обоснование заявленных требований указало, что согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, а также долей в праве общей долевой собственности на: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Следовательно, ФИО1 в силу положений ст. 388 Налогового кодекса РФ является плательщиком земельного налога. Налоговым органом был произведен расчет земельного налога за 2019 год в сумме 3344 руб. 00 коп. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). В установленный срок земельный налог за 2019 год уплачен не был, 23.11.2020 и 02.12.2020 была произведена частичная оплата земельного налога. Задолженность за 2019 год составляет 1428 руб. 35 коп. Кроме того, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2019 гг. ФИО1 были начислены пени по земельному налогу за 2019 год на недоимку 1428 руб. 35 коп. в размере 43 руб. 46 коп., пени по земельному налогу за 2018 год на недоимку 1643 руб. 35 коп. в размере 11 руб. 52 коп., пени по земельному налогу за 2017 год на недоимку 402 руб. 00 коп. в размере 23 руб. 53 коп. 

Определением Инжавинского районного суда Тамбовской области от 11.04.2023 к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены КФХ «Ива» и ООО «Надежда».

07.06.2023 Управлением Федеральной налоговой службы по Тамбовской области представлены письменные пояснения относительно заявленных административных исковых требований (том 2 л.д. 5-9), согласно которым в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ ФИО1 произведено начисление земельного налога на 2017-2019 гг. В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее 03.12.2018; от ДД.ММ.ГГГГ №по сроку уплаты не позднее 02.12.2019; от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее 01.12.2020. В связи с тем, что административный ответчик уклонялся от уплаты налогов в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 были направлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее 10.09.2019; от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее 31.03.2020; от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее 23.11.2021. Таким образом, по земельному налогу:

- согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее 10.09.2019 за ФИО1 числится задолженность в размере 402 руб. 00 коп. за 2017 год, пени в размере 25 руб. 65 коп. за период с 04.12.2018 по 30.06.2019. Задолженность в размере 402 руб. 00 коп. по земельному налогу за 2017 год полностью погашена 12.08.2019, часть задолженность по пени списана 22.12.2020, текущая задолженность по пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2017 год, составляет 23 руб. 53 коп.; 

- согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее 31.03.2020 за ФИО1 числится задолженность в размере 1643 руб. 35 коп. за 2018 год, пени в размере 21 руб. 75 коп. за период с 03.12.2019 по 03.02.2020. Задолженность в размере 1643 руб. 35 коп. по земельному налогу за 2018 год полностью погашена 23.11.2020, часть задолженность по пени списана 22.12.2020, текущая задолженность по пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2018 год, составляет 11 руб. 52 коп.; 

- согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее 23.11.2021 за ФИО1 числится задолженность в размере 1473 руб. 35 коп. за 2019 год, пени в размере 43 руб. 46 коп. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021. Часть задолженности в размере 45 руб. 00 коп. по земельному налогу за 2019 год погашена 13.08.2021, текущая задолженность по земельному налогу за 2019 год, составляет 1428 руб. 00 коп., пени уплачены в полном объеме.

Задолженность ФИО1 по земельному налогу образовалась следующим образом: налоговым органом начислен земельный налог за 2017 год в сумме 3257 руб. 00 коп., из которых 2936 руб. 00 коп. административный ответчик уплатил: 1468 руб. 00 коп. – 27.11.2018, 1468 руб. 00 коп. – 15.12.2018). С учетом имеющейся на момент начисления земельного налога за 2017 год задолженности в сумме 81 руб. 00 коп., образуется задолженность в размере 402 руб. 00 коп. Данная задолженность погашена 12.08.2019 платежом в сумме 907 руб. 65 коп., в результате которого образовалась переплата в размере 505 руб. 65 коп. Далее налоговым органом начислен земельный налог за 2018 год в размере 3617 руб. 00 коп., из которых административный ответчик уплатил 1468 руб. 00 коп. – 20.11.2019. С учетом переплаты образовалась задолженность в размере 1643 руб. 35 коп. Данная сумма задолженности погашена 08.10.2020 и 23.11.2020 платежами в суммах 207 руб. 00 коп. и 1468 руб. 00 коп., соответственно. Образовалась переплата в размере 31 руб. 65 коп. Далее налоговым органом начислен земельный налог за 2019 год в размере 3344 руб. 00 коп., из которых административный ответчик уплатил 1468 руб. 00 коп. – 02.12.2020. 22.12.2020 налоговые начисления были уменьшены после перерасчета на общую сумму 371 руб. 00 коп. С учетом имеющейся переплаты и перерасчета в сторону уменьшения образовалась задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1473 руб. 35 коп. Часть данной задолженности в размере 45 руб. 00 коп. зачтена 13.08.2021. Таким образом, на текущий момент задолженность по земельному налогу за 2019 год составляет 1428 руб. 35 коп. 

Определением Инжавинского районного суда Тамбовской области от 29.06.2023 принят отказ административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области от административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 1428 руб. 35 коп. Производство по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 1428 руб. 35 коп. прекращено. 

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом (том 1 л.д. 250, 251) представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие (том 1 л.д. 137).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом (том 1 л.д. 252,) представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие (том 2 л.д. 1).

В судебное заседание представители заинтересованных лиц КФХ «Ива» и ООО «Надежда» не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом (том 1 л.д. 229-231, 250, 252-253,) об отложении судебного заседания не ходатайствовали. 

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие надлежаще извещенных о месте и времени судебного заседания представителей административного истца, административного ответчика и заинтересованных лиц. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу. 

В соответствии с частью 3 статьи62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с правилами статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон; суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или несовершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела. Таким образом, роль суда в процессе доказывания является определяющей, поскольку именно суд определяет обстоятельства, имеющие значение для дела, подлежащие установлению в процессе доказывания, предлагает лицам, участвующим в деле представить доказательства, в определенных случаях истребует доказательства, в том числе по собственной инициативе (часть 5 статьи 289 Кодекса).

В силу статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). Из норм части 6 указанной статьи следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Наличие оснований для взыскания сумм задолженности и наложения санкций суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, ответчиком и, при необходимости, истребованных судом по своей инициативе.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Правила исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов закреплены в ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ урегулирован порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Глава 31 Налогового кодекса РФ посвящена правилам и порядку начисления земельного налога в Российской Федерации. 

В силу требований ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с требованиями ст. 388 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Правила определения налоговой базы содержатся в ст. 391 Налогового кодекса РФ.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- 1/26 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Российская Федерация, 

<

адрес>, 

<

адрес>;

- 1/184 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Российская Федерация, 

<

адрес>, 

<

адрес> (том 1 л.д. 53-133). 

В связи с указанными обстоятельствами, на основании главы 31 Налогового кодекса РФ административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспаривались. 

За 2017 год ФИО1 был начислен земельный налог в сумме 3257 руб. 00 коп. 

Объект налогообложения, расчет налоговой базы в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса РФ указаны в налоговом уведомлении: № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику и получено им 27.07.2018 (том 1 л.д. 26-29, 47, 48). 

За 2018 год ФИО1 был начислен земельный налог в сумме 3617 руб. 00 коп. 

Объект налогообложения, расчет налоговой базы в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса РФ указаны в налоговом уведомлении: № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику и получено им 05.08.2019 (том 1 л.д. 30-32, 44, 45). 

За 2019 год ФИО1 был начислен земельный налог в сумме 3344 руб. 00 коп. 

Объект налогообложения, расчет налоговой базы в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса РФ указаны в налоговом уведомлении: № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику и получено им 18.09.2020 (том 1 л.д. 33-35, 46,47). 

Согласно данным КРСБ (том 2 л.д. 32-34) ФИО1 производилась частичная оплата земельного налога за 2017-2019 гг.: 02.12.2020 (земельный налог за 2019 год) в сумме 1468 руб. 00 коп., 15.12.2018 (земельный налог за 2017 год) в сумме 1468 руб. 00 коп., 12.12.2017 (земельный налог за 2016 год) в сумме 1468 руб. 00 коп., 23.11.2020 (земельный налог за 2019 год) в сумме 1468 руб. 00 коп., 20.11.2019 (земельный налог за 2018 год) в сумме 1468 руб. 00 коп., 27.11.2018 (земельный налог за 2017 год) в сумме 1468 руб. 00 коп.

Указанные обстоятельства также подтверждаются письменными пояснениями административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (том 2 л.д. 5-9) и не оспаривались административным ответчиком ФИО1 

Поскольку плательщик обязанность по уплате налогов не выполнил в установленные сроки, ФИО1 выставлены:

- требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее 10.09.2019, согласно которому текущая задолженность по пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2017 год, составляет 25 руб. 65 коп. Указанное требование направлено административному ответчику и получено им 05.08.2019 (том 1 л.д. 44, 45, том 2 л.д. 20-23); 

- требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее 31.03.2020, согласно которому текущая задолженность по пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2018 год, составляет 21 руб. 75 коп. Указанное требование направлено административному ответчику и получено им 04.03.2020 (том 1 л.д. 42, 43 том 2 л.д. 24-27); 

- требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее 23.11.2021, согласно которому текущая задолженность по пени, начисленной на недоимку земельному налогу за 2019 год, составляет 43 руб. 46 коп. Указанное требование направлено административному ответчику и получено им 08.10.2021 (том 1 л.д. 17-19, том 2 л.д. 28-31). 

Задолженность по земельному налогу административным ответчиком уплачена не была, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка Инжавинского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьёй 14.10.2022 принят судебный приказ по существу заявленных требований, который отменен 11.11.2022 связи с представленными ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа (том 1 л.д. 12).

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области направлено в суд 26.03.2023 и поступило в Инжавинский районный суд Тамбовской области 29.03.2023, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срока.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогу, в адрес налогоплательщика своевременно направлялись уведомление и требование, административный истец своевременно обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, а также своевременно обратился в районный суд.

20.06.2023 административным ответчиком ФИО1 представлены в суд квитанции, подтверждающие полную оплату задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 1429 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2019 год на недоимку 1428 руб. 35 коп. в размере 44 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2018 год на недоимку 1643 руб. 35 коп. в размере 12 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2017 год на недоимку 402 руб. 00 коп. в размере 24 руб. 00 коп. в рамках настоящего административного дела (том 2 л.д. 2, 3). 

Указанные обстоятельства административным истцом не оспаривались, что отражено в заявлении от 20.06.2023 (том 2 л.д. 37). При этом, при уплате задолженности суд принимает во внимание, что указанные платежи произведены в рамках настоящего дела, что свидетельствует о признании административным ответчиком заявленных требований.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по пени по земельному налогу за 2019 год на недоимку 1428 руб. 35 коп. в размере 43 руб. 46 коп., пени по земельному налогу за 2018 год на недоимку 1643 руб. 35 коп. в размере 11 руб. 52 коп., пени по земельному налогу за 2017 год на недоимку 402 руб. 00 коп. в размере 23 руб. 53 коп.

Доводы административного истца со ссылкой на положения ст. 45 Налогового кодекса РФ (введенной в действие с 01.01.2023) в данном случае не могут быть приняты во внимание, поскольку не позволяют проверить, в счет какой задолженности были учтены налоговым органом уплаченные в рамках настоящего дела денежные средства. Действия налогового органа по распределению денежных средств не могут служить основанием для взыскания с административного ответчика в принудительном порядке сумм, заявленных административным истцом, при наличии сведений об их уплате в ходе рассмотрения дела по реквизитам, отраженным в тексте административного искового заявления. 

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая отказ в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме, административного ответчика не подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по земельному налогу за 2019 год на недоимку 1428 руб. 35 коп. в размере 43 руб. 46 коп., пени по земельному налогу за 2018 год на недоимку 1643 руб. 35 коп. в размере 11 руб. 52 коп., пени по земельному налогу за 2017 год на недоимку 402 руб. 00 коп. в размере 23 руб. 53 коп. отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Инжавинский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: Е.С. Толмачева

Решение суда в окончательной форме изготовлено 10 июля 2023 года.

Судья Е.С. Толмачева