Дело 62RS0003-01-2023-002141-33

Производство 2а-2291/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2023 года г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Яромчук Т.В., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени. Свои требования административный истец мотивирует тем, что ответчик состоит на налоговом учете. Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии для исчисления соответствующих сумм налога на имущество физических лиц, ответчик является собственником объектов недвижимого имущества: жилой дом по адресу: 

<

адрес>, период нахождения в собственности с 01.11.2013 по 30.04.2020, квартиры по адресу: 

<

адрес>, период нахождения в собственности с 28.08.2020 по 13.05.2021, квартиры по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 28.05.2008, квартиры по адресу: 

<

адрес>, период нахождения в собственности с 15.12.2014 по 01.02.2016, а также собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с указанием сумм налога, однако уведомления оставлено без исполнения. В связи с выявлением недоимки в адрес ответчика были направлены требования об уплате налогов с указанием числящейся за ней задолженности и пени. Однако до настоящего времени ответчик не исполнила в добровольном порядке требование об уплате налога, сумма задолженности не погашена. Просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2019-2020 в размере 9 649 руб. (70 руб. за 2016г., 3900 руб. за 2019г., 808 руб. за 2019 год, 4871 руб. за 2020 г.), пени в общем размере 34 руб. 69 коп., а также задолженность по земельному налогу в размере 2 884 руб. 79 коп. (1243 руб. за 2018г., 1367 руб. за 2019г., 274 руб. 79 коп. за 2020г.), а также пени в размере 496 руб. 32 коп., а всего 13 064 руб. 80 коп. 

В силу п. 3 ст. 291, ст.ст. 140, 292 КАС РФ дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги. 

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения п. 3 ст. 408 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п. 3 ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Порядок расчета налога предусмотрен ст. 408 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. 

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 г.;

К - коэффициент, равный:

0,2 во второй год исчисления налога.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно решению Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» (в ред. действующей в период спорных правоотношений) с 01.01.2015 налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Ставка налога в отношении жилых домов, жилых помещений составляет 0,3 %., в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей - 0,25 процента.

Судом установлено, что ФИО2 являлась собственником объектов налогообложения, а именно: недвижимого имущества – жилого дома по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, период нахождения в собственности с 01.11.2013 по 30.04.2020, доля в праве 41/72, квартиры по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, период нахождения в собственности с 28.08.2020 по 13.05.2021, квартиры по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 28.05.2008, доля в праве ?, квартиры по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, период нахождения в собственности с 15.12.2014 по 01.02.2016, доля в праве 1/3, что подтверждается представленными административным истцом выписками из ЕГНР Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области и административным ответчиком не оспорено.

Налог на имущество физических лиц за 2016 год был начислен на 1/3 долю в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, по формуле согласно п. 8 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 70 руб., а также за 2019 год на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> сумме 3900 руб. руб. (3 119 912 руб. кадастровая стоимость) х 1/2 х 0,25% (ставка налога) х 12/12); на жилой дом по адресу: 

<

адрес> размере 808 руб. (701 409 руб. кадастровая стоимость) х 41/72 х 0,30% (ставка налога) х 12/12), а также за 2020 год на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> сумме 3900 руб. руб. (3 119 912 руб. кадастровая стоимость) х 1/2 х 0,25% (ставка налога) х 12/12); на жилой дом по адресу: 

<

адрес> размере 296 руб. (701 409 руб. кадастровая стоимость) х 41/72 х 0,30% (ставка налога) х 4/12), на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> сумме 675 руб. (1384 050 руб. (кадастровая стоимость)х1х0,25%х4/12).

Арифметическая правильность расчета недоимки по налогу на имущество физических лиц судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

Земельный кодекс РФ в пункте 1 статьи 1 закрепляет принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ч. 1 ст. 391 Н РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"). 

Согласно Положению о земельном налоге, установленному Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 N 384-III (в ред. действующей в период спорных правоотношений) ставка налога устанавливается в следующем размере 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества. 

Судом установлено, что ответчику ФИО1 принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 19.01.2016г., что подтверждается выпиской из ЕГНР Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области и административным ответчиком не оспорено.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Инспекцией в отношении административного ответчика исчислен земельный налог за 2018-2020 г. следующим образом: налоговая база (кадастровая стоимость) х доля в праве х ставка налога х количество месяцев владения / 12 = сумма к уплате: за 2018 год в сумме 1243 руб. (414 273 руб. х 1 х 0.30 х 12 /12 ), за 2019 год в сумме 1367 руб. (457 759 руб. х 1 х 0.30 х 12 /12 ); за 2020 год в сумме 927 руб. (463 437 руб. х1х0,30х8/12). 

Арифметическая правильность расчета недоимки по земельному налогу судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Как установлено судом, административным истцом в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц, за 2016, за 2018-2020 и земельного налога за 2015, 2018-2020 (налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ). 

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что в связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество физических лиц за 2016, за 2018-2020 и земельного налога за 2015, 2018-2020 в полном объеме, ей своевременно были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 518 руб. и пени, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога на 2018 год в сумме 1243 руб. 00 коп. и пени 14 руб. 89 коп,, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 70 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3900 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 808 руб. и земельного налога за 2019 год в сумме 1367 руб. и пени в общей сумме 50 руб. 75 коп., № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4871 руб., пени в сумме 15 руб. 84 коп. и земельного налога за 2020 год в сумме 274 руб. 79 коп. 

Данный факт подтверждается приложенными к материалам дела соответствующими требованиями и списками внутренних почтовых отправлений, справка об отправке/доставке почтового отправления, которое в силу ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанные требования административным ответчиком исполнены не были, доказательств обратного суду не представлено. 

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством дня, начисляется пеня, размер которой определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с тем, что налогоплательщиком указанные в уведомлении суммы налогов в срок уплачены не были, ему были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 год за период с 02.12.2020 года по 10.05.2021 года в размере 18 руб. 85 коп., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 15 руб. 84 коп., по земельному налогу за 2016-2018 год за период с 02.12.2019 по 28.01.2020 в сумме 14 руб. 89 коп., за период с 02.12.2017 по 04.07.2019 в сумме 230 руб. 41 коп., за период с 02.12.2020 по 10.05. 2021 в сумме 31 руб. 90 коп., что подтверждается расчетом пени, приложенному к исковому заявлению, судом проверенному и ответчиком не оспоренному. 

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке требования об уплате налога не исполнил, сумму налога не оплатил.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В связи с отсутствием исполнения требования, налоговая инспекция в установленный срок обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 12.04.2022г. мировой судья судебного участка №15 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани, вынес судебный приказ №2а-794/2022 о взыскании с ответчика недоимки по спорным налогам и пени в сумме 13 064 руб., который определением мирового судьи судебного участка №15 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани от 20.01.2023 был отменен в связи с поступившим возражениями ответчика относительно его исполнения.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 04.07.2023 г., в связи с чем им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность на имущество физических лиц за 2016, 2019-2020 в размере 9 649 руб., пени в общем размере 34 руб. 69 коп., а также задолженность по земельному налогу за 2018-2020 в размере 2 884 руб. 79 коп. а также пени в размере 496 руб. 32 коп., а всего 13 064 руб. 80 коп. 

Принимая во внимание, что административный ответчик на основании ст. 62 КАС РФ возражений по заявленным требованиям не представил, на момент рассмотрения дела в суде сведений об оплате налогов не имеется, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 522 руб. 29 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки: г. Рязань, ИНН №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2019-2020 г.г. в размере 9 649 руб. (девять тысяч шестьсот сорок девять) руб., пени в размере 34 (тридцать четыре) руб. 69 коп.; задолженность по земельному налогу за 2018-2020г.г. в размере 2 884 (две тысячи восемьсот восемьдесят четыре) руб. 79 коп., пени в размере 496 (четыреста девяносто шесть) руб. 32 коп. 

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 522 руб. 29 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии этого решения.

Судья-подпись.