УИД 27RS0007-01-2024-008050-57

дело № 2а-371/2025

(2а-6113/2024)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 января 2025 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Ивановой Н.О., 

при секретаре судебного заседания Кравцовой Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС по (адрес) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с названными требованиями, ссылаясь на то, что административный ответчик своевременно не оплатила страховые взносы за 2018-2022 год. В связи с несвоевременной уплатой страховых вносов, начислены пени. Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по пени в общей сумме 10 028,04 рублей за период с (дата) по (дата). 

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, согласно заявлению, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Также в представленном суду заявлении от (дата), указал на наличие задолженности в сумме, заявленной в иске. 

Административный ответчик в судебном заседании участие не принимала, о месте и времени извещена в установленном законом порядке. В письменном отзыве на исковое заявление, возражала против удовлетворения исковых требований, указав, что административный истец неверно произвел расчет пени. Так, решением суда по делу (№)а- 2833/2024 установлена пенеобразующая недоимка для расчета пени с (дата) по (дата) в размере 82940,55 руб. В данном иске налоговый орган указывает пенеобразующую недоимку в размере 141 536,48 руб. Согласно указанному судебному решению, пеня от общей пенеобразующей недоимке составила на (дата) составила 17 226,36 руб. В марте 2024 года административный ответчик погасила задолженность за 2019-2020 года в полном объеме, что подтверждается судебным решением и постановлением судебного пристава-исполнителя об отмене мер по обращению взыскания на доходы должника в связи с отсутствием задолженности. Считает, что с (дата) по (дата) пенеобразующая недоимка составила 82 332,33 руб., а с (дата) по настоящее время пенеобразующая недоимка составила 17 213,16 руб.. Административный истец в иске указывает суммы, игнорируя произведённые уплаты задолженности и судебные акты. Полагает, что административный истец злоупотребляет правами, просила отказать в иске. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Нормой ст. 431 НК РФ предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Плательщики, указанные в пп.1 п.1 ст.419 кодекса, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

С учетом изложенного, порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент инициации налоговым органом данной процедуры.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей….Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей…

По смыслу пункта 2 статьи 57 и статьи 75 названного Кодекса при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени, начисленные налоговым органом в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в период с (дата) по (дата) являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, была обязана к уплате страховых взносов за 2018-2022 года в размере и сроки, установленные налоговым законодательством. 

В связи с неуплатой страховых взносов в установленные законом сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку по страховым взносам начислены пени, и в адрес административного ответчика направлено требование (№) от (дата) (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (дата) по (дата)) в сумме 109 827,06 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (в фиксированном размере) в сумме 31 579,42 рублей; пени в сумме 31 028,83 рублей), со сроком исполнения до (дата). 

Решением Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) от (дата) (№) с административного ответчика взыскана задолженность в сумме 178 279,42 рублей. 

Неисполнение требований налогоплательщиком в полном объеме послужило основанием для обращения налогового органа в порядке статьи 48 НК РФ в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности по страховым взносам, налогу, пени.

(дата) и.о. обязанности мирового судьи судебного участка №(адрес) г.Комсомольска-на-Амуре вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, который отменен (дата) по заявлению административного ответчика.

Настоящий административный иск направлен в суд (дата), то есть своевременно.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно представленному расчету, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в общем размере 10028 руб. 04 коп. 

Указанный размер пени исчислен в следующем порядке.

Так, согласно расчету административного истца, сумма пени сформировалась в едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика по состоянию на (дата) (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от (дата) (№)) и исчислена в ЕНС на пенеобразующую недоимку за период с (дата) по (дата). Сальдо для расчета пени составило по состоянию: на (дата) – 140928,26 рублей; на (дата) – 139228,26 рублей; на (дата) – 129601,11 рублей; на (дата) – 129227,11 рублей; на (дата) – 119227,11 рублей; на (дата) – 119221,30 рублей; на (дата) – 112435,30 рублей; на (дата) – 102307,46 рублей.

Как указывает административный истец в иске, общий размер пени составил 47 702,77 рублей, из которых до (дата) начислено 27 787,01 руб., с (дата) по (дата) в сумме 19 915,76 рублей. Из общей суммы пени в размере 47 702,77 рублей, размер пени в сумме 37674,73 руб. обеспечен взысканием. 

Далее установлено, что решением Центрального районного суда (адрес) (дата) по административному делу по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, постановлено: 

взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени: на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 3116,09 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2020 год в сумме 2574,22 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2021 год в сумме 1758,13 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2022 год в сумме 557,33 руб. пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 657,31 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2020 год в сумме 1071,42 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2021 год в сумме 456,84 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2022 год в сумме 141,79 руб.; на совокупную задолженность по уплате налогов за период с (дата) по (дата) в сумме 6893,23 руб., всего в сумме 17226,36 руб.. В удовлетворении остальной части исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по (адрес), отказано.

При этом, обращаясь в суд с указанным иском, налоговый орган просил первоначально взыскать задолженность по пени в сумме 36 347,54 рублей за период с (дата) по (дата), из которой размер пени до (дата) составил 24 567,39 руб., с (дата) составил 11 780,15 рублей. 

Кроме того, указанным решением суда установлено, что сумма пенеобразующей недоимки для расчета пени по ЕНС за период с (дата) по (дата) составляет в сумме 82940,55 руб., а на (дата) 82332,33 рубля. 

Таким образом, исходя из пенеобразующей недоимки, размер которой установлен решением суда в сумме 82 332,33 руб., за период с (дата) по (дата) размер пени составил 499,48 рублей (82332,33х14х13%/300); 

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 1852,48 рублей (82332,33х45х15%/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 40,32 рублей (80632,33х1х15%/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 106,51 рублей (71005,18х3х15%/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 643,78 рублей(71005,18х17х16%/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 1506,80 рублей (70631,18х40х16%/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 485,05 рублей (60631,18х15х16%/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 32,33 рублей (60625,37х1х16%/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 229,71 рублей(53839,37х8х16%/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 139,88 рублей(43711,53х6х16%/300).

Всего размер пени с (дата) по (дата) составил 5036,86 рублей.

Как следует из представленных сведений, размер пенеобразующей недоимки уменьшался в связи с поступлениями платежей от должника. 

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

Доводы административного ответчика об отсутствии задолженности основаны на неверном трактовании выводов судебного акта, поскольку решение суда было принято на (дата), тогда как на указанный период времени задолженность не была погашена в полном объеме, в связи с чем, пени продолжает начисляться. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход местного бюджета. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,– удовлетворить частично.

Взыскать с Бережной ФИО2, проживающей по адресу: (адрес) г.Комсомольске-на-Амуре, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) задолженность по пени в общей сумме 5036 рубля 86 копеек, за период с (дата) по (дата), начисленную на совокупную задолженность. 

Взыскать с Бережной ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме. 

Судья Н.О. Иванова 

Окончательная форма решения суда изготовлена (дата)