Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«16» мая 2018 года г.Зарайск

Зарайский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Н.П.,

при секретаре судебного заседания Овчинниковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-253/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Московской области к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на добавленную стоимость, штрафа по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №8 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере --- руб. и штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере --- руб., указав в заявлении на следующие обстоятельства:

В соответствии со ст.143 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, так как состояла на учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя (дата постановки на учет – 09.07.2012г., дата снятия с учета 14.01.2016г.).

Согласно пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.6 ст.80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.5 ст.174 гл. 21 НК РФ налоговые декларации по НДС по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период по НДС устанавливается как квартал (ст.163 НК РФ).

Административный ответчик представил в Межрайонную ИФНС России № 8 по Московской области налоговые декларации по НДС за 2 квартал 2014 года, 3 квартал 2014 года, 4 квартал 2014 года – 22.12.2016г., то есть с нарушением установленного срока. Данные налоговые декларации следовало представить в налоговый орган не позднее 21.07.2014г., 22.12.2014г., 26.01.2015г.

По результатам камеральных налоговых проверок на основе налоговой декларации по НДС налоговым органом составлены акты №№24215, 24216, 24217 камеральных налоговых проверок от 05.04.2017 года и вынесены решения №№8057, 8058,8059 от 05.06.2017 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с указанными решениями за несвоевременное представление налоговых деклараций административный ответчик привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, в виде --- рублей за каждую декларацию, представленную с нарушением установленного срока, то есть в общей сумме --- руб.

В ходе рассмотрения материалов налоговых проверок обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.109 НК РФ), и обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (п.1 ст.112 НК РФ) не выявлены. Но были выявлены обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (п.2 ст.112 НК РФ), а именно: установлено, что налогоплательщик ранее привлекался к налоговой ответственности за аналогичное правонарушение, что подтверждается Решением о привлечении к ответственности №5504 от 20.05.2016г., вступившим в законную силу 01.07.2016г.

С учётом наличия обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения (п.2 ст.112 НК РФ) размер штрафа увеличивается на 100%, в связи с чем, ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в общей сумме --- руб. 

Акты камеральных налоговых проверок №№24215, 24216, 24217 от 05.04.2017г., извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговых проверок №6765 от 06.04.2017г. отправлены почтой 21.04.2017г., о чем свидетельствует отчёт об отслеживании с идентификатором.

Решения №№ 8057, 8058, 8059 от 05.06.2017г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и протокол №798 рассмотрения материалов проверок от 25.05.2017г. направлены ФИО1 по почте заказным письмом 05.06.2017г., о чем свидетельствует реестр почтовой корреспонденции.

В соответствии с п.9 ст.101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.

В соответствии с п. 3 ст. 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Согласно абз.2 п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2014г. по ТКС – 22.12.2016г., что подтверждается датой отправки электронного документа, зафиксированной в подтверждении специализированного оператора связи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным декларации, составляет --- руб. Налоговую декларацию следовало представить в налоговый орган не позднее 30.04.2015г.

На основании п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки на основе налоговой декларации по НДФЛ налоговым органом составлен акт камеральной налоговой проверки №24138 от 05.04.2017г. и вынесено решение №8131 от 24.05.2017г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с указанным решением за несвоевременное представление налоговых деклараций по НДФЛ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере --- руб.

При рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки не выявлены обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.109 НК РФ), обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения (ст.111 НК РФ), а также обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (ст.112 НК РФ).

Акт №24138 от 05.04.2017г. камеральной налоговой проверки, извещение о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки №6759 от 05.04.2017 года направлены налогоплательщику по почте заказным письмом 04.05.2017г., о чем свидетельствует реестр почтовой корреспонденции.

Решение №№8131, 8129 от 03.07.2017 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и протокол №1008 от 22.06.2017г. направлены налогоплательщику по почте заказным письмом 29.05.2017г., о чем свидетельствует реестр почтовой корреспонденции.

В соответствии с п.9 ст.101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 3 ст. 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

ФИО1 выставлено требование № 1290 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 10.07.2017г., согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить штраф по НДФЛ в размере --- руб. и выставлены требования №№1370,1371, 1372 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 20.07.2017г., согласно которым налогоплательщику необходимо уплатить штраф по НДС в размере --- руб.

Требования направлены административному ответчику почтой соответственно 11.07.2017г. и 20.07.2017г..

Срок для погашения задолженности в требованиях указан соответственно до 20.07.2017 г. и до 01.08.2017г.

На основании абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

До настоящего времени требования ответчиком не исполнены, числящаяся задолженность по штрафам не погашена.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 2, 3 п. 1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

В связи с неисполнением требований Межрайонная ИФНС России № 8 по Московской области обращалась в мировой суд с заявлением, о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной выше задолженности. Однако мировой судья 25.01.2018 г. отменил судебный приказ в связи с тем, что в установленный срок от должника в адрес мирового судьи поступило возражение относительно его исполнения.

Межрайонная ИФНС России № 8 по Московской области на основании п. 3 ст. 48 НК РФ имеет право предъявлять требование о взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России №8 по Московской области просит суд взыскать с ФИО1 сумму штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере --- руб., сумму штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере --- руб..

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Московской области в судебное заседание не явился, письменно просил рассмотреть дело в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом и заблаговременно, о чем имеется расписка. Ходатайство об отложении слушания дела не подавала.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц без ущерба для судебного разбирательства.

Исследовав и юридически оценив все представленные по делу доказательства, суд считает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям. 

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, которая ранее состояла на учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09.07.2012г. по 14.01.2016г., признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. В силу п.6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. В соответствии с п. 5 ст. 174 1 НК РФ налоговые декларации по НДС по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 представила в инспекцию налоговые декларации за 2 квартал 2014 года, 3 квартал 2014 года, 4 квартал 2014 года – 22.12.2016г., то есть с нарушением установленного срока, а именно: налоговые декларации следовало представить в налоговый орган не позднее 21.07.2014г., 22.12.2014г., 26.01.2015г. 

Как установлено в судебном заседании, Межрайонной ИФНС России № 8 по Московской области проведены камеральные налоговые проверки, составлены акты №№24215, 24216, 24217 от 05.04.2017 года и вынесены решения №№8057, 8058,8059 от 05.06.2017 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа --- руб. за каждое (л.д.45-53, 29-37).

Суд отмечает, что при вынесении решений инспекцией на законном основании применен п.4 ст.114 НК РФ – увеличение размера штрафа на 100%, поскольку по делу были установлены обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, а именно: налогоплательщик ранее привлекалась к налоговой ответственности за аналогичное правонарушение, что подтверждено решением о привлечении к ответственности №5504 от 20.05.2016г., вступившим в законную силу 01.07.2016г.

Указанные решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик в порядке, предусмотренном ст.101.2, ст.139.1 НК РФ, в вышестоящий налоговый орган не обжаловал.

После вступления в силу указанных решений в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования №№1370, 1371, 1372 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 20.07.2017г., согласно которым налогоплательщику необходимо уплатить штраф по НДС на товары, производимые на территории РФ, в размере --- руб. по каждому требованию (л.д.21-26).

Требования направлены ответчику почтой 24.07.2017 г., о чем свидетельствует реестр заказной корреспонденции (л.д.27).

При направлении требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Требование считается полученным 31.07.2017 г. Срок для погашения задолженности в требованиях указан до 01.08.2017 г.

На основании абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Однако до настоящего времени требования административным ответчиком не исполнены, числящаяся задолженность по штрафам не погашена.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст.216 НК РФ). Согласно абз.2 п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2014г. по ТКС – 22.12.2016г., с нарушением установленного срока, поскольку налоговую декларацию следовало представить в налоговый орган не позднее 30.04.2015г.

По результатам проведенной инспекцией камеральной налоговой проверки составлен акт №24138 от 05.04.2017г. и вынесено решение №7993 от 24.05.2017г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме --- руб. (л.д.58-60, 63-65).

Суд отмечает, что при вынесении указанного решения инспекцией на законном основании применен п.3 ст.114 НК РФ – уменьшение размера штрафа в 2 раза, то есть с --- руб. до --- руб., поскольку по делу было установлено обстоятельство, смягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения, а именно: налогоплательщик является пенсионером, по достижении возраста 55 лет, что подтверждено пенсионным удостоверением №109-492-88 от 18.03.2014г.

Решение №7993 от 24.05.2017г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик в порядке, предусмотренном ст.101.2, ст.139.1 НК РФ, в вышестоящий налоговый орган не обжаловал.

После вступления в силу указанного решения в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №1290 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 10.07.2017г., согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить штраф по НДФЛ в размере --- руб. (л.д.16-17).

Требование направлено ответчику почтой 14.07.2017 г., о чем свидетельствует реестр заказной корреспонденции (л.д.18).

При направлении требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Требование считается полученным 20.07.2017 г. Срок для погашения задолженности в требовании указан до 20.07.2017 г.

На основании абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Однако до настоящего времени требования административным ответчиком не исполнены, числящаяся задолженность по штрафу по НДФЛ не погашена.

Согласност.48 НКРФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В связи с неисполнением ФИО1 требований Межрайонная ИФНС России № 8 по Московской области обращалась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной выше задолженности. Однако мировой судья 107 судебного участка Луховицкого судебного района Московской области, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка №56 Зарайского судебного района Московской области ФИО2 25.01.2018г. отменила судебный приказ в связи с тем, что в установленный срок от должника в адрес мирового судьи поступило возражение относительно его исполнения (л.д.10-11).

Факт наличия задолженности у ФИО1 по уплате штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ, и по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц нашел подтверждение в судебном заседании.

Исследовав все имеющиеся доказательства по делу,суд считает, что требования административного истца о взыскании штрафов доказаны и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика на основании ст.333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 177, 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Московской области к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на добавленную стоимость, штрафа по налогу на доходы физических лиц удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, --- года рождения, уроженки с.--- ---- района, --- АССР, зарегистрированной по адресу: (адрес 1), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Московской области штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 6000 (шесть тысяч) рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 500 (пятьсот) рублей.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Зарайский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение судом изготовлено 18 мая 2018 года.

Судья Н.П. Бондаренко