Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 июля 2017 г. Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе

председательствующего Головачевой О.В.,

при секретаре Ионовой К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-946 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №19 по Самарской области обратилась с административным исковым заявлением, указав, что ею было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени по требованиям № ... от 23.11.2012 г., №... от 09.10.2015 г., №... от 25.11.2013 г. с ФИО1

05.09.2016 г. и.о. мирового судьи судебного участка №... Комсомольского судебного района г. Тольятти был вынесен судебный приказ, но определением от 10.10.2016 г. он отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №..., в котором транспортный налог рассчитан за 2011 налоговый период:

- за легковой автомобиль DAEWOO NEXIA GL, госномер ..., сумма налога 934,38 руб.

Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством (до 15.11.2012г.).

Налоговым органом было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 требования № № ... с предложением добровольно погасить задолженность.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов, налогоплательщику соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 1310,03 руб., пени начислены с даты предыдущего требования №.... 

Таким образом, сумма заложенности за 2011 налоговый период составила за транспортный налог – 934,38 руб., и пени в размере – 1310,03 руб. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №..., в котором налог на имущество рассчитан исходя от суммарной стоимости имущества, находящегося в собственности за 2014 налоговый период:

- за квартиру, расположенную по адресу: ...., сумма налога 3 507 руб.

Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством (до 01.10.2015г.).

Налоговым органом были направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 требования №№... с предложением добровольно погасить задолженность.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов, налогоплательщику соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 451,95 руб., пени начислены с даты предыдущего требования №.... 

Таким образом, сумма заложенности за 2014 налоговый период составила за налог на имущество – 3 507 руб., пени – 451,95 руб. 

Налогоплательщиком ФИО1 была произведена оплата платежным документом №... от 20.04.2017 г. в размере 3958,95 руб. для оплаты пени по налогу на имущество.

Однако налоговым органом не может быть произведен зачет части суммы, оплаченной платежным документом №... от 20.04.2017 г., поскольку по одному платежному документу сумма может быть зачтена только полностью. 

Таким образом, задолженность в виде налога на имущество физических лиц в размере 3507 руб., транспортного налога в размере 934,38 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 1310,03 руб. до сих пор не погашена.

Административный истец с учетом уточнения просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку в размере 5751,41 руб., в том числе потранспортному налогу – 934,38 руб., пени по транспортному налогу - 1 310,03 руб., налог на имущество – 3 507 руб.

Также к административному иску приложено ходатайство МИ ФНС №19 по Самарской области о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с заявлением на взыскание задолженности в судебном порядке. Административный истец просит признать причину пропуска срока в суд с заявлением уважительной, ссылаясь на то, что административный истец имеет большой объем претензионно-исковой работы. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, ссылаясь на пропуск административным истцом срока для обращения в суд без уважительной на то причины, в удовлетворении иска по этому основанию административный ответчик просила отказать. По существу пояснила, что она не могла раннее обратиться с заявлением в налоговый орган об изменении назначения платежа, так как продолжительное время находилась в больнице с ребенком. Считает, что зачет части денежных средств возможен. 

Суд, выслушав объяснения административного ответчика, изучив представленные доказательства, пришел к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 2. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые субъектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России №19 по Самарской области было подано заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени по требованиям № ... от 23.11.2012г., №... от 09.10.2015г., №... от 25.11.2013г.

05.09.2016 г. и.о. мирового судьи судебного участка №... Комсомольского судебного района г. Тольятти, был вынесен судебный приказ №2а-1637/2016, но определением от 10.10.2016 г. он отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась с иском в суд.

Заявление административного истца о восстановлении срока для обращения в суд подлежит восстановлению.

В соответствии со статьей 17.1 КАС РФ, введенной в действие с 6 мая 2016 г., мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Из пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ следует, что судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в том числе в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Согласно части 2 статьи 123.5 КАС РФ судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств.

Из системного анализа приведенных выше правовых норм следует, что при отсутствии спора о праве, налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов, однако пропуск установленного законом срока для обращения в суд, препятствует вынесению судебного приказа.

Таким образом, пропущенный срок может быть восстановлен судом как при подаче заявления о вынесении судебного приказа, так и подачи направления административного искового заявления после отмены должником судебного приказа, вынесенного по заявлению о взыскании.

При этом, в соответствии с п.6 ч.1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по Требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

Таким образом, исходя из системного толкования вышеуказанных норм, для налогового органа установлен определенный порядок взыскания обязательных платежей и санкций, в соответствии с которым в порядке искового производства налоговый орган вправе обратиться в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом Определения об отмене судебного приказа.

В настоящем деле указанный срок налоговым органом не пропущен.

При этом срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, не может служить правовым основанием для отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (п.3 ч.3 ст. 123.4 КАС РФ), судебный приказ выносится судьей единолично, в упрощенном порядке, в течении 5 дней с даты поступления заявления, по имеющимся документам, без судебного разбирательства и вызова сторон (ч.2 ст. 123.5 КАС РФ). Следовательно, не предусматривает право/обязанность по предоставлению/рассмотрению заявителем/судом заявления о восстановлении срока на подачу заявления о восстановлении срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области не оспаривает, что пропустила срок на подачу судебного приказа, в связи с большим объемом претензионно-исковой деятельности, переход на новую систему информационного обеспечения (АИС-3), стабильная работа которой была организована только в апреле 2016 г., а также то, что фактически действие новой главы 11 КАС РФ началось только 05.05.2016г., следовательно, налоговые органы могли начать свою работу по формированию и направлению заявлений о вынесении судебных приказов не ранее 05.05.2016 г.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание предусмотренную ст. 45 НК РФ обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а также те обстоятельства, что заявление о вынесении судебного приказа было рассмотрено мировым судьей по существу, требования были удовлетворены, суд приходит к выводу, что срок налоговым органом пропущен по уважительной причине и подлежит восстановлению.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась налогоплательщиком транспортного налога в 2011г., налога на имущество в 2014 г., в связи с наличием объекта налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п. 4 ст. 85 НК РФ.

Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в 2012 г. транспортного налога за 2011 г., в размере 934,38 руб.

Согласно основным сведениям, об объектах транспортных средств находящихся в собственности ФИО1 в 2011г., представленных из базы данных органов ГИБДД в порядке обмена информации на основании нормы ст. 32, 85 НК РФ налоговым органом исчислен транспортный налог.

За 2011 год Легковой автомобиль DAEWOO NEXIA GL, госномер ... в сумме 934,38 руб.

В связи с чем, налоговым, органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм транспортного налога в срок до 15.11.2012 г., и сумм налога на имущество в срок до 01.10.2015 г.

Указанные налоговые уведомления получены ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ. Однако в установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Согласно основным сведениям, об объектах имущества находящихся в собственности ФИО1 в 2014 г., представленных из базы данных органов Росреестра налоговым органом исчислен налог на имущество:

Квартира: ...., в сумме 3 507 руб.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговым органом был составлен документ о выявлении недоимки у налогоплательщика и в установленный ст.70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требования №№... с предложением добровольно погасить задолженность.

Налогоплательщиком, в свою очередь, указанные требования не исполнены.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

До 03.01.2011 г. норма ст. 48 НК РФ не предусматривала права/обязанности налогового органа обращаться в суд с заявлением о взыскании пени. Начиная с января 2011 г. (ст.1 п.4 ФЗ от 29.11.2010 г. №324-Ф3 «О внесение изменений в часть первую Налогового Кодекса Российской Федерации)» законодателем предусмотрено право на обращение в суд с заявлением в том числе на взыскании пеней.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу в размере 1310,03 руб., пени начислены с даты предыдущего требования ..., по налогу на имущество пени в размере 451,95 руб., пени начислены с даты предыдущего требования №....

Налогоплательщиком ФИО1 была произведена оплата платежным документом №... от 20.04.2017г. в размере 3958,95, для оплаты пени по налогу на имущество (л.д.21).

Однако налоговым органом не может быть произведен зачет части суммы, оплаченной платежным документом №... от 20.04.2017г., поскольку по одному платежному документу сумма может быть зачтена только полностью.

Суд полагает, что сумма налога рассчитана налоговым органом правильно, возражений от административного ответчика по размеру налога не поступало. В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов и с учетом расчета пени с предыдущего требования налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, которые подлежат взысканию с ответчика.

Административный истец просит взыскать с ответчика сумму недоимки в размере 5751,41 руб., в том числе по транспортному налогу – 934,38 руб., по пени по транспортному налогу - 1 310,03 руб., налог на имущество – 3 507 руб.

Административный ответчик факт принадлежности ему вышеуказанногоимущества и правильность исчисления налога не оспорил.

Доводы административного ответчика о невозможности восстановленияналоговому органу срока на обращение в суд противоречат п.3 ст.48 НК РФ, согласнокоторому пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взысканииможет быть восстановлен судом.

При таких обстоятельствах, суд полагает заявленные налоговым органомтребования о взыскании недоимки по налогу и пени, обоснованными и подлежащимиудовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи срассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец былосвобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебныхрасходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Такимобразом, подлежит взысканию с ответчика в доход государства государственнаяпошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Самарской области удовлетворить.

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Самарской области пропущенный срок на взыскание задолженности в судебном порядке.

Взыскать с ФИО1, ... г. рождения, зарегистрированной по адресу: ...., в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области недоимку по транспортному налогу за 2011 год – 934 рубля 38 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 1310 рублей 03 копейки, налог на имущество за 2014 г. в размере 3507 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.В. Головачева.

Решение в окончательной форме изготовлено 06.07.2017 г. Судья-