57RS0023-01-2024-006171-22

Дело № 2а-1154/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года город Орел

Советский районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Самойловой Ю.С.,

при ведении протокола секретарем Сенцовой Е.Н.,

помощнике судьи Конкиной Н.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, 

установил:

Управление ФНС России по Орловской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени. 

В обоснование заявленных требований указав, что у административного ответчика имеется задолженность по оплате налога на имущество, земельного налога, прочих налогов и сборов. 

По указанным основаниям, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 7110 рублей 24 копейки, из которых: пени в размере 1202 рубля 90 копеек, земельный налог за 2019 год в размере 282 рубля, земельный налог за 2020 год в размере 310 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 322 рубля, земельный налог за 2022 год в размере 322 рубля, НДФЛ за 2020 год в размере 4671 руб. 34 копейки.

В судебном заседании ответчик ФИО1 просила отказать в удовлетворении заявленных требований, полагала их необоснованными ввиду отсутствия задолженности.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Выслушав участника процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с абзацем 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании

Согласно подпунктам 9, 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом, абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьями 14 и 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате только на территории субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных указанным Кодексом, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с главой 28 НК РФ на территории Орловской области установлен и введен в действие транспортный налог. 

Законом Орловской области от 26 ноября 2002 г. №289-ОЗ «О транспортном налоге» определены ставки налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками, а также предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Согласно ст. 2 закона Орловской области от 26 ноября 2002 г. №289-ФЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что административный истец начислил административному ответчику задолженность за счет имущества физического лица в размере 7110 рублей 24 копейки. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налоговым органом в адрес ФИО1 на основании статей 69, 70 НК РФ было направлено требование от ДД.ММ.ГГ №*** на сумму 13040 рублей 48 копеек, которое в установленный срок исполнено не было.

Расчет задолженности, с учетом периода ее возникновения, следующий: по земельному налогу за 2019 год в сумме 282 руб. (141072 руб. * 0,20%) содержится в налоговом уведомлении №*** от ДД.ММ.ГГ; по земельному налогу за 2020 год в сумме 310 руб. (161130 руб. * 0,20%) и по НДФЛ за 2020 год в сумме 4 671,34 руб. (39650,48 руб. * 13%) содержится в налоговом уведомлении №*** от ДД.ММ.ГГ; по земельному налогу за 2021 год в сумме 322 руб. (161130 руб. * 0,20%) содержится в налоговом уведомлении №*** от ДД.ММ.ГГ; по земельному налогу за 2022 год в сумме 322 руб. (161130 руб. * 0,20%) содержится в налоговом уведомлении №*** от ДД.ММ.ГГ.

На момент рассмотрения дела, с учетом определения суда от ДД.ММ.ГГ об отмене судебного приказа №*** от ДД.ММ.ГГ, остаток задолженности ФИО1 составил 7 110,24 руб., в связи с проведенным налоговым органом перерасчетом по транспортному налогу, налогу на имущество и поступивших в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ единых налоговых платежей в счет погашения задолженности по налогам.

Так, в счет погашения НДФЛ за 2020 год в порядке статьи 46 НК РФ на ЕНС от ФИО1 поступили следующие платежи: ДД.ММ.ГГ в размере 298,66 руб., ДД.ММ.ГГ в размере 100 руб., ДД.ММ.ГГ в размере 85 руб. (5155,00-298,66-100-85=4671,34). 

В счет погашения задолженности по земельному налогу за 2019-2022 годы единые налоговые платежи не поступали.

По смыслу положений Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГ истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. 

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Таким образом, требование №*** по состоянию на ДД.ММ.ГГ направленное после ДД.ММ.ГГ, прекратило действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГ (включительно) - №*** по состоянию на ДД.ММ.ГГ. №*** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, так как налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Из вышеизложенного следует, что сумма исковых требований в размере 7 110,24 руб. является актуальной, сформированной с учетом проведенного налоговым органом ДД.ММ.ГГ перерасчета по налогу на имущество и по транспортному налогу, а также с учетом списания денежных средств в сумме 483,66 руб. в порядке ст. 46 НК РФ.

Из части 3 статьи 178 КАС РФ следует, что при принятии решения суд разрешает в том числе вопрос о распределении судебных расходов.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

При этом согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административный истец при подаче административного искового заявления государственную пошлину не уплачивал, поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от ее уплаты.

Между тем с учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей. В связи с этим суд считает возможным ее взыскать с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Орел». 

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 19, 22, 175-181 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления ФНС России по Орловской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) к ФИО1 (ИНН №***) о взыскании задолженности по уплате налогов, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №***) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность в размере 7110 рублей 24 копейки, из которых: пени в размере 1202 рубля 90 копеек, земельный налог за 2019 год в размере 282 рубля, земельный налог за 2020 год в размере 310 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 322 рубля, земельный налог за 2022 год в размере 322 рубля, НДФЛ за 2020 год в размере 4671 руб. 34 копейки. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №***) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «г. Орел» в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Советский районный суд г. Орла в течение месяца со дня изготовления судом мотивированного текста решения, которое будет изготовлено 13 марта 2025 г.

Председательствующий Ю.С.Самойлова