Дело № 2а-1010/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 05 июня 2019 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Золотарева В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 14 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в Ленинский районный суд г. Барнаула с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, в сумме 4 144,76 руб., из них по налогу на имущество физических лиц за +++-+++ годы в сумме 90 руб., транспортному налогу за +++-+++ годы в сумме 3 750 руб., пени за неуплату данного налога в сумме 304,76 руб.

В ходе рассмотрения административного дела административным истцом уточнены административные исковые требования с учетом изменения мощности двигателя транспортного средства - грузового автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, с 75 до 74 л.с., в связи с чем произведен перерасчет недоимки по транспортному налогу и пени за его неуплату и административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за +++-+++ годы в сумме 3 700 руб., пени за неуплату транспортного налога в сумме 304,76 руб., а также недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 90 руб., всего на общую сумму 4 094,19 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что согласно данным Управления Росреестра по Алтайскому краю ФИО1 в +++-+++ годах являлся собственником ... доли в квартире № ..., расположенной в доме № ... по ///, площадью ... кв.м. (дата регистрации права +++), в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить данный налог, с учетом частичной уплаты, в сумме 90 руб., из них за +++ год в сумме 4 руб., за +++ год в сумме 86 руб.

Кроме того, согласно сведениям ГИБДД ФИО1 в +++-+++ годах являлся собственником грузового автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, мощностью двигателя 74 л.с., в связи с чем является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить данный налог в сумме 3 700 руб., из них за +++ год в сумме 1 850 руб., за +++ год в сумме 1 850 руб.

В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- № ... от +++ об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за +++ год, которые в установленный срок, а именно не позднее +++, не оплачены;

- № ... от +++ об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за +++ год, которые в установленный срок, а именно не позднее +++, не оплачены.

В связи с отсутствием оплаты по налогам налоговым органом начислены пени на недоимку по транспортному налогу за +++ год за период с +++ по +++ в сумме 41,31 руб., с +++ по +++ в сумме 135,03 руб.; за +++-+++ годы за период с +++ по +++ в сумме 95,34 руб., за +++ год за период +++ по +++ в сумме 32,51 руб. и налогоплательщику направлены требования:

- ... об уплате в срок до +++ налога на имущество физических лиц и транспортного налога за +++ год и пени за его неуплату транспортного налога по состоянию на +++;

- ... об уплате в срок до +++ пени за неуплату транспортного налога за +++ год и +++-+++ годы по состоянию на +++;

- ... об уплате в срок до +++ налога на имущество физических лиц и транспортного налога за +++ год и пени за неуплату транспортного налога по состоянию на +++.

Требования налогового органа налогоплательщиком оставлены без исполнения.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате названных налогов и пеней отменен +++ в связи с поступившими от последнего возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела либо о рассмотрении дела с их участием не просили, представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие в порядке упрощенного производства.

В этой связи, учитывая, что участие сторон по данному делу не является обязательным, суд в соответствии с положениями ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного Кодекса.

Исследовав материалы дела, изучив обстоятельства спора и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установлены следующие налоговые ставки: для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно в сумме 25 руб. за 1 л.с.

В силу ч. 2 ст. 2 данного Закона Алтайского края налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, расположенная в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц с 01.01.2015 на территории г. Барнаула установлены п. 2 Решения Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края», согласно которому налоговая ставка на квартиру суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 300 000 руб. включительно составляет 0,1%.

Согласно материалам дела в +++-+++ годах ФИО1 являлся собственником г. Барнауле ... доли в праве собственности на квартиру № ..., расположенную в доме № ... по ///, площадью ... кв.м., инвентаризационной стоимостью 389 088,36 руб., дата регистрации права +++, период владения в +++-+++ годах составлял 12 месяцев, в связи с чем налог начислен:

за +++ год сумме 74 руб. по формуле: налоговая база (446 284) (389 088,36 x коэффициент-дефлятор, установленный на +++ год в размере 1,147) х налоговая ставка (0,1 %) х доля в праве собственности (1/6) х количество месяцев владения (12/12);

за +++ год в сумме 86 руб. по формуле: налоговая база (517 098) (389 088,36 x коэффициент-дефлятор, установленный на +++ год в размере 1,329) х налоговая ставка (0,1%) х доля в праве собственности (1/6) х количество месяцев владения (12/12).

Налог на имущество физических лиц за +++ год частично оплачен +++ в сумме 5 руб., +++ в сумме 65 руб., остаток задолженности по налогу на имущество за +++ года составил 4 руб.

С учетом частичной уплаты налога на имущество физических лиц за +++ год размер задолженности по данному налогу за +++-+++ годы составил 90 руб. 

Кроме того, в +++-+++ году ФИО1 являлся собственником грузового автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 74 л.с., дата регистрации права +++, период владения в +++-+++ годах составляет 12 месяцев, в связи с чем налог пересчитан на сумму 1 850 рублей по формуле: мощность двигателя (74) х налоговая ставка (25) х количество месяцев владения (12/12) за каждый год.

Согласно статьям 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые уведомление и требование могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением № ... от +++ об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за +++ год, направленным в адрес ФИО1 заказным письмом +++, установлен срок уплаты налогов не позднее +++.

Налоговым уведомлением № ... от +++ об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за +++ год, направленным в адрес ФИО1 заказным письмом +++, установлен срок уплаты налогов не позднее +++.

В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за +++-+++ годы. 

С учетом произведенного судом перерасчета транспортного налога размер пени составил:

за +++ год за период с +++ по +++ в сумме 41,31 руб. по формуле: число дней просрочки (67) х недоимка для пени (1850) х 0,000333 (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, равной 10 %); с +++ по +++ в сумме 132,8 руб. (вместо 135,03 руб., указанных в уточненном иске) по формуле: число дней просрочки (230, из них 48 - до +++, 36 - с +++ по +++, 48 - с +++ по +++, 91 - с +++ по +++, 7 - после +++) х недоимка для пени (1 850 руб.) х (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, равной 10%; 9,75%; 9,25%; 9%; 8,5 % (по периодам соответственно).

за +++ год за период с +++ по +++ по транспортному налогу в сумме 32,51 руб. по формуле: число дней просрочки (67, из них 16 - до +++, 51 - после +++) х недоимка для пени (1 850 руб.) х 0,000275 (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, равной 8,25 % (до +++) и 0,000258 (7,75 % (с +++).

Данные суммы не превышают суммы пеней, подлежащих взысканию, согласно уточненному административному исковому заявлению.

Расчет подлежащих взысканию с административного ответчика указанных налогов и пеней, составленный административным истцом, размеры налоговых и процентных ставок и период просрочки судом проверены и признаются верными, с учетом вышеуказанных расхождений при исчислении пени за +++ год в период с +++ по +++.

Административным ответчиком при рассмотрении данного дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, а также доказательства, свидетельствующие о погашении заложенности, не представлены.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения по сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, а также мерах взыскания налога и обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4).

В требовании № ..., направленном в адрес ФИО1 заказным письмом +++, указан срок об уплате имеющейся задолженности по налогу на имущество физических лиц за +++ год и начисленной за его неуплату пени, не превышающей 3 000 рублей, до +++.

В требовании № ..., направленном в адрес ФИО1 заказным письмом +++, указан срок об уплате пени по транспортному налогу за +++-+++, +++ годы, не превышающей 3 000 рублей, до +++.

В требовании № ..., направленном в адрес ФИО1 заказным письмом +++, указан срок об уплате имеющейся задолженности по транспортному налогу за +++ год и начисленных за его неуплату пени, не превышающей 3 000 рублей, до +++.

Однако требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Установленные федеральным законодательством сроки и порядок направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомления и требования налоговым органом соблюдены, что признается судом надлежащим уведомлением налогоплательщика и влечет возникновение у последнего обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован ст. 48 НК РФ, согласно положениям которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п. 2).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени МИФНС № 14 по Алтайскому краю с соблюдением шестимесячного срока со дня окончания срока исполнения последнего требования № ..., когда общая сумма задолженности с учетом требований №№ ... и ... превысила 3 000 рублей, обратилась +++ к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Судебным приказом мирового судьи названного судебного участка от 04.09.2018 с ФИО1 в пользу МИФНС России №14 по Алтайскому краю взыскана задолженность по транспортному налогу за +++-+++ годы в сумме 3 750 руб. и пени за его неуплату в сумме 304,76 руб., по налогу на имущество физических лиц за +++-+++ годы в сумме 90 руб.

Определением мирового судьи от 21.09.2018 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление предъявлено в Ленинский районный суд г. Барнаула 19.03.2019.

Таким образом, сроки, предусмотренные как пунктами 2 и 3 ст. 48, так и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за +++-+++ годы и пеней за неуплату транспортного налога за указанный период соблюдены.

Относительно административных исковых требований о взыскании задолженности по пени за неуплату налога на имущество физических лиц за +++-+++ годы суд приходит к выводу о том, что они предъявлены при отсутствии оснований для их взыскания.

Пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, является дополнительной обязанностью налогоплательщика, поэтому после истечения срока взыскания задолженности по уплате налогов и сборов она не может служить способом исполнения обязанности по их уплате и с этого момента не подлежит начислению.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Из дополнительных письменных пояснений административного истца следует, что налоговым органом +++ списана недоимка по транспортному налогу за +++-+++ годы в сумме 3 450 руб. (1 575 руб. за +++ год и 1 875 руб. за +++ год) в соответствии с требованиями ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», согласно которой признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку.

Учитывая, что пени начислены на недоимку, которая признана безнадежной к взысканию и списана налоговым органом, данные пени не подлежат взысканию.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования МИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пеней подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности в сумме 3 996,6 руб., из них: по транспортному налогу за +++-+++ годы в сумме 3 700 руб., пени за неуплату данного налога в сумме 206,6 руб., налогу на имущество физических лиц за +++-+++ годы в сумме 90 руб.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абз. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере с учетом требований, предусмотренных ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которым по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, учитывая, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично, а именно в размере, составляющем 97,5 % от общей суммы заявленных требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 390 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (место жительства: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю задолженность в сумме 3 996,6 руб., из них: по транспортному налогу за +++-+++ годы в сумме 3 700 руб., пени за неуплату данного налога в сумме 206,6 руб., налогу на имущество физических лиц за +++-+++ годы в сумме 90 руб.

Административное исковое заявление в остальной части оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Барнаул» государственную пошлину в сумме 390 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула с учетом требований ст. 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.В. Золотарев