Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Правдинск 

Правдинский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ерёмина С.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании за ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 3616 рублей, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 62 рублей 20 копеек, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1706 рублей, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 рублей 34 копеек, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 747 рублей, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 рублей 95 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – пени в размере 157 рублей 40 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – пени в размере 370 рублей 43 копеек, а всего 6693 рублей 32 копейки. Исковые требования обоснованы тем, что за ФИО1 в налоговых периодах ДД.ММ.ГГГГ календарного года зарегистрированы автомобили: марки «Опель Аскона», г.р.з. ...; «Фольксваген пассат», г.р.з. ...; трактор «МТЗ-80», ...; налоговых периодах ДД.ММ.ГГГГ календарного года – жилой 

<

адрес>, а также недвижимое имущество - земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: 

<

адрес>. Согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки и пени по налогам, страховых взносов ФИО1 направлялись требования об уплате недоимки и пени по налогам, по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, однако административный ответчик в установленный срок задолженность не погасил.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области, ответчик ФИО1 против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства не возражали.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты. 

На основании Закона Калининградской области «О транспортном налоге» налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 2). Налоговым периодом признается календарный год (статья 5). 

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог (часть 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 393, ч. 1 ст. 397 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ). Уплата налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, на момент возникновения правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, производилась не позднее 01 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409 НК РФ).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно сведений ОГИБДД МО МВД России «Гвардейский» от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности автомобили: марки «Опель Аскона», г.р.з. ...; «Фольксваген пассат», г.р.з. ....

Из сообщения главного государственного инженера-инспектора гостехнадзора следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 транспортное средство «МТЗ-80» г.р.з. ... не зарегистрировано, так как ДД.ММ.ГГГГ снято с учета в связи с продажей ФИО2

Таким образом, требования инспекции о взыскании транспортного налога с ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ в отношении транспортного средства «МТЗ-80» г.р.з. ... удовлетворению не подлежат.

Согласно выписке из ЕГРН филиала ФСГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ №, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником жилого 

<

адрес>. 

Из выписки ЕГРН филиала ФСГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в течение налоговых периодов – с ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ автомобили марки «Опель Аскона», г.р.з. ...; «Фольксваген пассат», г.р.з. ..., и указанные выше недвижимое имущество (жилой дом) и земельный участок находились в собственности ответчика, поэтому он в силу закона обязан уплатить налоги и пени за ДД.ММ.ГГГГ. 

Представленный истцом расчёт транспортного налога и пени является обоснованным и правильным. 

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ своевременно направлялись ФИО1 по месту его регистрации, однако не были им исполнены, что подтверждается материалами дела. 

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога… вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней… за счёт имущества, в том числе денежных средств…этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога… 

Срок обращения в суд с административным иском, установленный ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ налоговой инспекцией не пропущен. 

ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась к мировому судье Правдинского судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа, тогда же мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному и транспортному налогам, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменён.

В абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ указано, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

С настоящим иском МИФНС России № 10 по Калининградской области обратилась в Правдинский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Доказательств уплаты налога и пени, неправильности расчётов взыскиваемой суммы, административным ответчиком суду, в соответствии со ст. 62 КАС РФ, не представлено.

Так из заявления ФИО1, карточки самоходной машины и заявления в МРЭО ГИБДД УВД от ДД.ММ.ГГГГ следует, что транспортное средство «МТЗ-80» г.р.з. ... с ДД.ММ.ГГГГ выбыло из его владения, а в отношении автомобиля марки «Опель Аскона», г.р.з. ... только подано заявление на утилизацию, однако доказательств утилизации указанного автомобиля не представлено, с учётов ГИБДД оно не снято и числится зарегистрированным за административным ответчиком. Факт снятия с учёта автомобиля «Фольксваген пассат», г.р.з. ... также ФИО1 не подтвержден и опровергается сведениями ГИБДД.

Таким образом, с ФИО1 в пользу МИФНС России № 10 по Калининградской области надлежит взыскать за ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 736 рублей и пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 рублей 67 копеек, имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 747 рублей, пени по налогу за имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 рубля 95 копеек, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1706 рублей, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 рублей 34 копеек, а всего 3235 рублей 96 копеек.

Согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды до 01 января 2017 года регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 01 января 2017 года налоговые органы стали осуществлять администрирование страховых взносов. На основании ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» недоимка, возникшая за периоды до 2017 года, подлежит взысканию налоговыми органами.

На основании статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и согласно письму ФНС России от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@ органы управления Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов обязаны сообщить до 1 февраля 2017 года в налоговые органы по месту своего нахождения в электронном виде сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам по состоянию на 01 января 2017 года.

Согласно представленной выписке по счету ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017г., в сумме 157 рублей 40 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017г., в сумме 1234 рублей 80 копеек инспекцией начислены к уплате ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой недоимки по страховым взносам ответчику истцом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы задолженности в размере 1762 рублей 91 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В данном требовании указано, что пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ составляют 157 рублей 40 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – 370 рублей 43 копеек, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ предусмотрен порядок взыскания налогов, страховых взносов, пеней и штрафов с организаций, индивидуальных предпринимателей за счет денежных средств и иного имущества налогоплательщика в случае не исполнения ими обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени.

Между тем, согласно выписке из ЕГРИП деятельность индивидуального предпринимателя ФИО1 прекращена ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Для целей принудительного взыскания недоимки применению подлежит ст. 48 Налогового органа РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. В связи с прекращением ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у налогового органа отсутствует возможность взыскания задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.ст. 46-47 НК РФ.

Инспекция обратилась к ФИО1 с вышеуказанным требованием № от ДД.ММ.ГГГГ после прекращения его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно имеющемуся в материалах дела списку простых почтовых отправлений данное требование ответчику инспекцией было оправлено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абз.1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ указано, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налога может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 92 КАС РФ процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные данным Кодексом. Лицам, пропустившим установленный данным Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен (ч. 1 ст. 95 КАС РФ).

Как указано выше, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ инспекцией ФИО1 был установлен срок для уплаты недоимки по страховым взносам до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование в установленный срок ответчиком выполнено не было.

Таким образом, срок обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция же только ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье Правдинского судебного участка о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки по страховым взносам в общей сумме 527 рублей 83 копеек, т.е. за пределами установленного срока. Доказательств уважительности пропуска срока обращения к мировому судье о выдаче судебного приказа истцом не представлено. Ходатайства о восстановлении данного срока истцом не заявлено.

Между тем, из положений статьи 48 НК РФ следует, что в целом срок обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки складывается из совокупности сроков, предусмотренных пунктом 2 и пунктом 3 этой статьи, в связи с чем, нарушение любого из этих сроков влечет за собой пропуск налоговым органом установленного срока для предъявления соответствующего иска. Нарушение процессуального срока, установленного статьей 48 НК РФ, влечет отказ в удовлетворении иска.

На основании изложенного, суд пришел к выводу о том, что исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению не подлежат в связи с пропуском инспекцией срока обращения в мировой суд, в удовлетворении исковых требований межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области к ФИО1 надлежит отказать. 

Согласно ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО1 составляет 400 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области за ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог размере 736 (семьсот тридцать шесть) рублей и пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 (двенадцать) рублей 67 копеек, имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 747 (семьсот сорок семь) рублей, пени по налогу за имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 (четыре) рубля 95 копеек, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1706 (одна тысяча семьсот шесть) рублей, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 (двадцать девять) рублей 34 копейки, а всего 3235 (три тысячи двести тридцать пять) рублей 96 копеек.

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Правдинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.В. Ерёмин