УИД 63RS0027-01-2025-000141-15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 марта 2025 года г.Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе председательствующего федерального судьи Магда В.Л.,

при секретаре судебного заседания Дмитриевой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1037/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС №23 России по Самарской области предъявила в Ставропольский районный суд Самарской области административное исковое заявление к ФИО1, в котором, с учетом уточнения заявленных требований, просит суд взыскать с административного ответчика недоимку на общую сумму 502 649,89 рублей, в том числе: 

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 т.р. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 494 439,39 рублей за три месяца ДД.ММ.ГГГГ.;

- штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 т.р. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 3284 рубля за ДД.ММ.ГГГГ.;

- суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, определяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 8210,50 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 не была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3 НДФЛ и не уплачен налог с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ. 

Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате административным ответчиком налогов и в его адрес направлены соответствующие уведомления. В сроки, указанные в уведомлении, административным ответчиком налоги не были оплачены. Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога. В связи с нарушением срока уплаты налогов за административным ответчиком числится задолженность.

Поскольку налог не был уплачен налогоплательщиком, МИ ФНС №23 России по Самарской области обратилась с соответствующим административным иском в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без его участия. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного иска признал в полном объеме, не возражал о его удовлетворении. 

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценивая представленные доказательства по своему внутреннему убеждению в соответствии с принципом их относимости, допустимости и достоверности как каждого в отдельности, так и их достаточности, и взаимосвязи в совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.3 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе признать иск. 

У суда в рассматриваемом случае отсутствуют какие-либо основания для непринятия признания иска административным ответчиком, исходя из следующего.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, 

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Понятие налога, сбора и страховых взносов дано в статье 8 Налогового кодекса РФ, согласно которой под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. 

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч.1 ст.38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

В соответствии с п. 11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченные налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Судом установлено, что ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено Почтой России №).

В связи с неисполнением указанного требования, ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ФИО1 вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ., административный ответчик ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании статьи 101 Налогового Кодекса РФ, а именно за не предоставление налоговой декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.75 Налогового Кодекса РФ за неуплату в бюджет суммы налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год начисляются пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговым органом установлено, что доход от продажи жилого дома, принадлежащего ФИО1 на праве собственности, ниже его рыночной стоимости (ниже 70% от кадастровой стоимости этого объекта на 1 января года продажи).

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная налоговым органом к уплате за ДД.ММ.ГГГГ год, с учетом налогового вычета в размере 1 000 000 рублей, согласно пп.1 п.2 ст.220 НК РФ, составила 568 389 рублей. 

Согласно п.6 ст.227 НК РФ, общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ДД.ММ.ГГГГ.) Если последний выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, подать отчетность необходимо не позднее следующего за ним рабочего дня. Таким образом срок уплаты налога на доходы физических лиц – ДД.ММ.ГГГГ.

На дату вынесения решения № от ДД.ММ.ГГГГ., административный ответчик не произвел оплату налога на доходы физических лиц. 

Согласно п.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий), влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). 

Налоговым органом произведен расчет суммы штрафа согласно п.3 ст.214.10 НК РФ.

Согласно указанного расчета, размер штрафа составил 113 677,80 рублей.

С учетом смягчающих обстоятельств размер штрафа снижен налоговым органом до 14 209,75 рублей.

В силу п.1 ст.119 НК РФ, налоговым органом произведен расчет суммы штрафа за не предоставление в налоговый орган налоговой декларации.

Согласно указанного расчета, размер штрафа составляет 170 516,70 рублей.

С учетом смягчающих обстоятельств размер штрафа снижен налоговым органом до 21 314,50 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени на совокупную обязанность в сумме 8 210,50 рублей, подлежат взысканию в полном объеме, исходя из суммы недоимки по налогам, которую суд взыскивает в рамках данного дела.

Проверив представленный истцом расчет налоговой недоимки, а также расчет пени суд, считает его составленным арифметически верно, в соответствии с законом. Доказательств отсутствия задолженности по налогу 2-НДФЛ административный ответчик суду не представил и судом таких доказательств не установлено. ФИО1 в судебном заседании факт не предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ подтвердил. 

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № 156 Ставропольского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей судебного участка № 156 Ставропольского судебного района Самарской области ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2а-1863/2024, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ., в связи с возражениями должника.

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен, процедура взыскания недоимки по налогам налоговым органом соблюдена.

Полномочия административного истца подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ № «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области», согласно которому функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полном объеме. 

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований административного истца в полном объеме. 

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 15 128,41 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 69-72, 75, 356, 362 НК РФ, ст.ст. 175-180, 286-290, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, с.

<

адрес> пользу государства в лице получателя Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области недоимку по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 506420 рублей 59 копеек, в том числе: 

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 498 210 рублей 09 копеек, 

- штраф по НДФЛ в размере 3248 рублей за 2022 год, 

- пени в размере 8210 рублей 50 копеек. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, с.

<

адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 15128 рублей 41 копейка.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ставропольский районный суд Самарской области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья В.Л. Магда

Мотивированное решение составлено 10 апреля 2025 года.