Дело №2а-438/2025

УИД 74RS0013-01-2025-000418-39

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 марта 2025 г. г. Верхнеуральск

Верхнеуральский районный суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Шестакова И.Ф.

при секретаре судебного заседания Коновой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и соответствующей сумме пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>, Налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 11995,11 руб., в том числе:

- суммы пеней, установленных ФИО2 кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11995,11 руб.

В обоснование исковых требований указано, что в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, согласно действующему налоговому законодательству, в качестве плательщика транспортного налога, зарегистрирован Лаев С.Ф., ИНН № В соответствии с имеющимися данными, полученными в порядке, установленном нормами налогового законодательства, Лаев С.Ф. является собственником имущества, указанного в налоговых уведомлениях. Обязанность по уплате налоговых платежей предусмотрена ст.57 Конституции РФ, п.4 ст.23, п.1 ст.45, ст.75 Налогового кодекса РФ. При отсутствии налоговых платежей Налоговый орган направляет требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Ответчиком ФИО1 не исполнено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, на общую сумму 102401,13 руб. На дату составления административного искового заявления у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу и соответствующей сумме пени, которая не погашена по настоящее время (л.д.5-7).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом (л.д.37), о причинах неявки не сообщили, об отложении дела не просили. Письменно просили рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя (л.д.6-оборт).

Административный ответчик Лаев П.Ф. в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела, в соответствии с требованиями главы 9 Кодекса административного судопроизводства РФ, извещался судом по адресу регистрации, указанному в административном исковом заявлении (

<

адрес> и в заявлении административного ответчика об отмене судебного приказа (л.д.5, 8, 42, 38). 

Согласно ст.96 Кодекса административного судопроизводства РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова (часть 1).

Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем (часть 4).

Согласно п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч.4 ст., ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Сведения о том, что судебное извещение не было получено административным ответчиком по не зависящим от него причинам, в материалах дела отсутствуют, равно как отсутствуют и доказательства, свидетельствующие о допущенных оператором почтовой связи нарушениях при доставке судебных извещений административному ответчику. Информация о месте и времени рассмотрения дела была размещена в свободном доступе на сайте Верхнеуральского районного суда 

<

адрес> в сети Интернет.

Согласно ч.2 ст.100 Кодекса административного судопроизводства РФ, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Суд не может игнорировать требования эффективности и процессуальной экономии, которые должны выполняться при отправлении правосудия, поэтому, соблюдая право истца на рассмотрение дела в сроки, установленные ст.ст.10, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, а также учитывая, что в данном случае были предприняты исчерпывающие меры, направленные на обеспечение возможности активной реализации сторонами принадлежащих им процессуальных прав, в том числе права на личное участие в процессе рассмотрения дела, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие ответчика ФИО1

Исследовав в судебном заседании представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> подлежат удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьёй 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается ФИО2 кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в соответствии со ст.362 Налогового Кодекса РФ. Сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик Лаев С.Ф. с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства легкового автомобиля марки КАДИЛЛАК SRX, государственный регистрационный знак № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, которое в силу ст.358 Налогового кодекса РФ признается объектом налогообложения, и собственник должен в соответствии со ст.ст.23, 356 Налогового кодекса РФ оплачивать транспортный налог в установленный законом срок.

Согласно ст.14 Налогового кодекса РФ, транспортный налог является региональным налогом. 

В силу п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, отражающего расчет суммы налога, с указанием объектов налогообложения, налогооблагаемой базы, периода владения, сведений о применении льгот, направляемого налоговым органом. 

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумму налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, в п. 3 ст. 13, п. 3 ст. 14 и пунктах 1 и 2 ст. 15 Налогового кодекса РФ, определяется налоговым органом с учетом сумм положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

В соответствии с Законом Челябинской области от 28.11.2002 года №114-ЗО «О транспортном налоге», ответчику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год и направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19), от ДД.ММ.ГГГГ №, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20), что подтверждается почтовыми реестрами № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23, 24). 

В указанных налоговых уведомлениях до сведения ФИО1 доводилась информация о том, что ему начислен транспортный налог на транспортное средство: легковой автомобиль марки КАДИЛЛАК SRX, государственный регистрационный знак № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, и сроки уплаты налога, установленные законодательством.

Административный ответчик Лаев С.Ф. транспортный налог в установленный уведомлениями срок не уплатил.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ, уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктами 2, статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производиться взыскание задолженности в порядке, предусмотренном ФИО2 кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производиться в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Суммы соответствующих пеней уплачиваются дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налоговые органы, как следует из пп.9 п.1 ст.31 Налогового кодекса РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.72 Налогового кодекса РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в отношении ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени по транспортному налогу (дата начала исчисления пени с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3693,85 руб.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных ФИО2 кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее по тексту ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП. 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с под.п.9 п.5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика.

Начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика ФИО1 зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 100.879,48 руб. Дальнейшее начисление пени производиться в отношении всей совокупной суммы задолженности.

Согласно положениям, изложенным в ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, ФИО2 органом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности (по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в котором административному ответчику указывалось на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ произвести оплату задолженности в размере 102401,13 руб., из них: транспортного налога в размере 93920,61 руб., пени в размере 8480,52 руб. (л.д.29).

В подтверждение направления указанного выше требования в адрес ФИО1 ФИО2 органом представлены распечатка с личного кабинета налогоплательщика и список № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18, 25).

Данное требование административным ответчиком ФИО1 в установленный срок исполнено не было.

Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование и также подлежат уплате на его основе.

С ДД.ММ.ГГГГ у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 102401,13 руб.

Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с физического лица с ДД.ММ.ГГГГ регулируется нормами статей 46 и 48 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что тв случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с неисполнением требования Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства.

На момент формирования заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС – общее сальдо в сумме 168998,12 руб., в том числе пени 26312,51 руб., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил в сумме 14317,40 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 11995,11 руб., в том числе пени – 11995,11 руб.

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменён мировым судьёй судебного участка № Верхнеуральского района Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ. Срок предъявления требований после отмены судебного приказа истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, как следует из штампа на исковом заявлении (л.д.7). В рамках настоящего дела названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа не пропущен, так как согласно штемпеля на почтовом конверте, административное исковое заявление было передано на почтовое отделение связи ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34). 

При таких обстоятельствах, суд полагает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с административного ответчика ФИО1, на основании ст.333.19 Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и соответствующей сумме пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> края, ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес> задолженность по налогам и соответствующей сумме пени в размере 11995 (одиннадцать тысяч девятьсот девяносто пять) рублей 11 копеек. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в месячный срок со дня принятия решения.

Председательствующий И.Ф. Шестаков