№ 2а-1649/2024

УИД 69RS0037-02-2024-002754-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2024 года г. Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Полестеровой О.А., 

при помощнике судьи Яцко А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы недоимки в размере 4274 рубля; по земельному налогу за 2019-2022 год недоимки в размере 8224 рублей, по налогу на доходы физических лиц в размере 4418 рублей за 2022 год, пени в размере 4802 рублей 06 копеек в период с 03.12.2018 г. по 01.12.2023г. 

Доводы административного иска мотивированы тем, что ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, указанным в налоговых уведомлениях.

В соответствии с гл. 32 НК РФ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2019 год в размере - 921 руб., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2020 за объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- за 2020 год в размере — 1013 руб., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2021 за объект недвижимого имущества с кадастр номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- за 2021 год в размере - 1114 руб., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2022 за объект недвижимого имущества с кадастр номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- за 2022 год в размере - 1226 руб., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2023 за объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Всего налога на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в 4274 руб.

В соответствии с гл. 31 НК РФ ФИО1 начислен земельный налог:

- за 2019 год в размере - 2082 руб., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2020 за земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО 28620408, расположенный по адресу: 

<

адрес>, а также за земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО 28620440, расположенный по адрес; 

<

адрес>;

- за 2020 год в размере - 1914 руб., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2021 за земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО 28620408, расположенный по адресу: 

<

адрес>, а также за земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО 28620440, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

- за 2021 год в размере - 1710 руб., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2022 за земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО 28620408, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- за 2022 год в размере – 2 518 руб., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2023 за земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО 28620408, расположенный по адресу: 

<

адрес>, а также за земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО 28620408, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Всего земельного налога за 2021-2022 гг. в сумме 8224 руб.

ФИО1 представлена декларация по налогу на доходы физических 2022 год. Задекларированная сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет за 2022 год составила 4418 руб., данная сумма подтверждена к уплате в ходе камеральной налоговой проверки.

Расчет налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчета сведений приведен в соответствующих налоговых уведомлениях. Административным ответчиком имущественные налоги в бюджет не уплачены.

С 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 4802 рубля.

По состоянию на 02.07.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) совокупной обязанности, составляет 21718 руб. 06 коп., в том числе: налог - 16916 руб., пени 4802 руб. 06 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

-налог на имущество физических лиц в размере 4274 руб., за 2019-2022 гг.:

- земельный налог в размере 8224 руб., за 2019-2022 гг.:

- налог на доходы физических лиц в размере 4418 руб., за 2022 год;

- пени в размере 4802 руб. 06 коп.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 26408369 от 03.08.2020, № 39008187 от 01.09.2021. № 25995441 от 01.09.2022, № 77328256 от 24.07.2023 и требование № 43562 по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023, что подтверждается сведениями об отправке.

Поскольку на 01.12.2023 вышеуказанное требование не исполнено ФИО1, нового требования об уплате НДФЛ за 2022 год, земельного налога за 2022 год и налога на имущество физических лиц за 2022 год не выставлено.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, корреспонденция, направленная в ее адрес, вернулась за истечением срока хранения.

Иследовав материалы дела, суд полагает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный День просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей ст. 2. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1, п. 2, п. 3, п. 4, ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога возникает при наличии объекта налогообложения и принадлежности его ответчику.

Обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц возникает у лица с момента регистрации за ним прав на недвижимое имущество в ЕГРН, а прекращается эта обязанность со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий объект имущества.

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в 2019, 2020, 2021, 2022 году, т.к. согласно сведениям об объектах недвижимости, представленным филиалом ППК «Роскадастр» по Тверской области, административный ответчик имеет в собственности объект недвижимости, подлежащий налогообложению в указанном налоговом периоде, а именно: 13/18 долю в праве общей долевой собственности на здание с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, право собственности на данный объект недвижимости зарегистрирован за административным ответчиком 10.03.2017.

Судом установлено, что согласно налоговых уведомлений №77328256 от 24.07.2023, №26408369 от 03.08.2020, №39008187 от 01.09.2021, №25995441 от 01.09.2022 за административным ответчиком числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 год в общем размере 4274 руб. 00 коп.

По требованию №43562 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 истцом взыскивается недоимка по налогам, уплата по которым установлена до 11.09.2023.

Ответчик ФИО1 не уплатил своевременно в полном объёме задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 год в размере 4274 руб. 00 коп.

В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно выписке из ЕГРН, представленной ППК «Роскадастр» по Тверской области ФИО1 является собственником 13/18 общедолевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес>: 1/2 общедолевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>. Суд приходит к выводу, что расчет налога за спорный период исчислен правильно.

Расчет земельного налога выставлен в налоговых уведомлениях №77328256 от 24.07.2023, №26408369 от 03.08.2020, №39008187 от 01.09.2021, №25995441 от 01.09.2022 за периоды –2019, 2020, 2021, 2022 год, налоговая ставка 0,30 за 12 месяцев из 12 в налоговых периодах 2019, 2020, 2021, 2022 в общем размере 8224 рублей. 

Налоговый орган направлял в адрес ФИО1 требование № 43562 по состоянию на 27.07.2023 года об уплате, в том числе, земельного налога. Данное требование в указанный в нем срок до 11.09.2023 налогоплательщиком не было исполнено.

В порядке п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Кодекса, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Таким образом, одним из принципов налоговых правоотношений является презумпция достоверности суммы налога, самостоятельно исчисленной и продекларированной налогоплательщиком в налоговой декларации.

ФИО1 была представлена декларация по НДФЛ за 2022 год, в которой была задекларирована сумма налога, подлежащая уплате в размере 4418 рублей, которая также была подтверждена в ходе камеральной проверки.

Однако, указанная сумма налога ответчиком в установленный срок в бюджет уплачена не была.

Таким образом, суд приходит к выводу, что подтверждено материалами дела, что ФИО1 не оплатила своевременно задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022год в размере 4274 рублей, по земельному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 год в размере 8224 рублей, по НДФЛ за 2022 год в размере 4418 рублей, поэтому требования в данной части подлежат удовлетворению.

Административный истец просит взыскать пени за период с 26.10.2019 года по 10.01.2023г. на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4802 рубля 06 копеек.

Как следует из материалов дела, административный истец обратился в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа, в котором просил вынести судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам в размере 21718 рубля 06 копеек. 

21.02.2024 мировым судьей судебного участка №19 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 21718 рубля 06 копеек по налогам за 2019, 2020, 2021, 2022 годы.

Определением от 11.03.2024 судебный приказ отменен на основании поданных должником ФИО1 возражений. Исходя из даты обращения в Калининский районный суд Тверской области – 17.07.2024 сроки обращения за судебном защитой соблюдены.

Сумма пени за несвоевременную оплату налога за период с 26.10.2019 по 10.01.2024 составляет 4802 рубля 06 копеек. Расчет пени в ходе судебного разбирательства не оспорен.

Принимая во внимание, что налогоплательщиком надлежащим образом обязанность по уплате налогов не была исполнена, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца о взыскании пени подлежат удовлетворению. 

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. Таким образом, с учётом размера удовлетворённых требований, положений п. 6 ст. 52 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Калининского муниципального округа Тверской области в размере 851 рубль 54 копейки.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт: серия №, выдан 

<

данные изъяты>) задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 4274 рублей за 2019-2022 годы, земельному налогу в размере 8224 рубля за 2019-2022годы, налогу на доходы физических лиц в размере 4418 рублей за 2022 годы, пени в размере 4802 рубля 06 копеек, всего 21718 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт: серия №, выдан 

<

данные изъяты>) в доход бюджета Калининского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в сумме 851 рубль 54 копейки. 

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья О.А. Полестерова 

Решение в окончательной форме изготовлено 31 октября 2024 года.