Дело № 2а-759/2019 

29RS0008-01-2019-000763-07 

Решение

Именем Российской Федерации

3 июня 2019 года г. Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Ропотовой Е.В.

при секретаре Герасимовской С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 3 июня 2019 года в г. Котласе дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее также налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки. В обоснование требований указано, что ответчик является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. Налоговым органом на принадлежащее ей имущество был начислен земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2015 и 2016 год. В связи с неуплатой налогов в адрес административного ответчика налоговым органом были выставлены требования об имеющейся недоимке по земельному налогу за 2014, 2015 годы в размере 3063 рублей, пени в размере 36 рублей 42 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 год в размере 954 рублей, пени в размере 15 рублей 99 копеек. Требования исполнены не были. Поэтому просит взыскать с ответчика указанную недоимку в общем размере 4069 рублей 41 копейку. Судебный приказ о взыскании указанной задолженности был отменен __.__.__.

Определением суда административное дело в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 2042 рублей прекращено.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, уведомлена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в отсутствие. 

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В силу статей 401, 402, 403, 405 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, квартира. 

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

По общему правилу, закрепленному в п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом по месту жительства налогоплательщика.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Абзацем 3 п. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Судом установлено, что 2015, 2016 году на имя административного ответчика было зарегистрировано имущество:земельный участок, расположенный по адресу: Архангельская область, Котласский район, .... кадастровым номером № - период владения по __.__.__; земельный участок, расположенный по адресу: Архангельская область, Котласский район, .... с кадастровым номером № - период владения по __.__.__.

Также ответчик является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: Архангельская область, Котласский район, ....; 2/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: Архангельская область, Котласский район, .....

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из ЕГРН и не оспариваются ответчиком.

Материалами дела подтверждено, что согласно налоговому уведомлению от __.__.__ № административному ответчику был начислен земельный налог за 6 месяцев 2015 год на земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Архангельская область, Котласский район, ...., исходя из кадастровой стоимости в размере 563873 рублей, в размере 846 рублей; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Архангельская область, Котласский район, ...., исходя кадастровой стоимости 233213 рублей, в размере 350 рублей, а также налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 431 рубля. Предложено уплатить налоги до __.__.__. 

В связи с неуплатой данного налога в адрес ответчика было выставлено требование № по состоянию на __.__.__ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также пени в срок до __.__.__.

Согласно налоговому уведомлению от __.__.__ № по сроку не позднее __.__.__ ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год, в отношении земельного участка с кадастровым номером 29:07:122301:3850 уточнено налогообложение за 2015 год и произведен перерасчет. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за 2015 и 2016 годы в адрес административного ответчика было направлено требование по состоянию на __.__.__ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 523 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6 рублей 22 копеек, об уплате земельного налога за 2014 и 2015 годы в размере 3063 рублей, из них: 2042 рубля - за 2014 года (1692+350), 2021 рубль - за 2015 год (846+175), пени по земельному налогу в размере 36 рублей 42 копеек.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Добровольно административным ответчиком имеющаяся недоимка не уплачена. 

Поэтому __.__.__ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Заявление подано в срок, установленный ст. 48 НК РФ, судебный приказ вынесен __.__.__.

Определением мирового судьи от __.__.__ указанный судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика. Исковое заявление административным истцом подано в Котласский городской суд Архангельской области __.__.__, т.е. в шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, из представленных материалов, налоговых уведомлений, требований об уплате недоимки, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания недоимки по земельному налогу за 2015 год и налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы налоговым органом была соблюдена.

С учетом изложенного с ответчика подлежит взысканию земельный налог в размере 1021 рубля, пени по земельному налогу в размере 12 рублей 14 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 954 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15 рублей 99 копеек. 

Принимая во внимание, что по настоящему делу производство в части взыскания земельного налога за 2014 год было прекращено, данный налог был уплачен ответчиком __.__.__, то в данном случае не имеется оснований для удовлетворения требований о взыскании пени по земельному налогу, начисленных на недоимку по земельному налогу на 2014 года в размере 24 рулей 28 копеек за период со __.__.__ по __.__.__.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета МО «Котлас» государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: Архангельская область, Котласский район, ...., земельный налог в размере 1021 рубля, пени по земельному налогу в размере 12 рублей 14 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 954 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15 рублей 99 копеек. Всего взыскать 2003 рубля 13 копеек по реквизитам: счет № в Отделение Архангельск, г. Архангельск, БИК №, ИНН № УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Межрайонная ИФНС России № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу - 2904):

КБК №, код ОКТМО № - земельный налог в размере 1021 рубля;

КБК №, код ОКТМО № - земельный налог (пени) в размере 12 рублей 14 копеек;

КБК №, код ОКТМО № - налог на имущество физических лиц в размере 954 рублей;

КБК №, код ОКТМО № - налог на имущество физических лиц (пени) в размере 15 рублей 99 копеек.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу в размере 24 рублей 28 копеек отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Котлас» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд Архангельской области.

Председательствующий Е.В. Ропотова