Дело 12-80/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Туапсе 20 ноября 2017 года

Судья Туапсинского городского суда Краснодарского края Еременко С.Н., 

при секретаре: Супряга А.Н.,

при участии заявителя ФИО1, представителя заявителя по устному заявлению ФИО2

заинтересованного лица, административного органа МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю, в лице представителя ФИО3

рассмотрев жалобу ФИО1 на постановление административного органа о привлечении к административной ответственности в порядке Главы 30 КоАП РФ

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в Туапсинский городской суд с жалобой на постановление административного органа о привлечении к административной ответственности в порядке Главы 30 КоАП РФ.

Свою жалобу мотивировала следующим, постановлением начальника МИФНС России №6 по Краснодарскому краю (далее – административный орган) от ДД.ММ.ГГГГ. № № (вручено 4 августа 2017 года) заявитель, как должностное лицо (далее – должностное лицо АО «ТМТП», должностное лицо Общества) АО «Туапсинский морской торговый порт» (далее – АО «ТМТП», Общество), привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 4000 (четыре тысячи) рублей за совершение административного правонарушения по части 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

На указанное постановление ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года подана жалоба в Управление ФНС России по Краснодарскому краю (вышестоящий орган), который ДД.ММ.ГГГГ года рассмотрел ее без присутствия должностного лица АО «ТМТП», и своим решением отказал в ее удовлетворении. Упомянутое решение вышестоящего органа получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года. В вину должностному лицу АО «ТМТП» административный орган вменяет несвоевременное направление в банковское учреждение заявления о внесении изменений в паспорт внешнеторговой сделки – Договора морской перевалки груза № № от ДД.ММ.ГГГГ., заключенного Обществом с грузовладельцем – компанией «DORMEX SHIPPING LIMITED» (Новая Зеландия), которое, по мнению административного органа, должно было быть представлено в уполномоченный банк не позднее 24.08.2016г., а фактически поступило только ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные фактические обстоятельства – предоставление заявления о переоформлении паспорта внешнеэкономической сделки с компанией – нерезидентом в уполномоченный банк ДД.ММ.ГГГГ года, должностное лицо Общества признает и не оспаривает. Положения валютного законодательства РФ в определенных случаях устанавливают для российских юридических лиц обязанность в течение 30 рабочих дней направить в банк заявление о переоформлении паспорта внешнеэкономической сделки.

Заявитель считает, что в связи с изменением наименования юридического лица такая обязанность, установленная законом или иными нормативными правовыми актами, у Общества не возникла, поскольку не возникло обязанности по внесению изменений в Договора морской перевалки груза № № от ДД.ММ.ГГГГ., а также и в соответствующий паспорт внешнеэкономической сделки.

Таким образом, спорная внешнеэкономическая сделка АО «ТМТП», заключенная с компанией – нерезидентом (договор), содержащая прежнее наименование Общества, представляет собой иной документ, содержащий его прежнее наименование. Производным из договора с нерезидентом является паспорт сделки, оформляемый в целях осуществления валютного контроля на основании договора, заключенного с нерезидентом. Паспорт сделки, также как и договор, представляет собой документ, содержащий в себе определенные сведения об условиях внешнеэкономического договора, в том числе о сторонах соглашения, включая сведения об их наименовании.

Федеральным законом РФ №99-ФЗ от 05.05.2014г. изменение наименования юридического лица в связи с приведением его в соответствие с нормами главы 4 Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) не требует внесения изменений в правоустанавливающие и иные документы, содержащие его прежнее наименование. Следствием чего, обязанности по внесению изменений в эти договоры, также как и обязанности по соблюдению установленных законом сроков извещения органов валютного контроля о внесении во внешнеэкономические контракты сведений об изменении наименования (либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС), и, соответственно, изменении паспорта сделки, у Общества, также как и у должностного лица АО «ТМТП», не имелось. Таким образом, заявитель считает, что она незаконно привлечено к административной ответственности в виде штрафа. Кроме, должностного лица АО «ТМТП», налоговый орган вынес семь постановлений в отношении как должностного лица АО «ТМТП», так и семь аналогичных постановлений по делу об АП непосредственно в отношении юридического лица - АО «Туапсинский морской торговый порт». Арбитражным судом Краснодарского края, по всем делам налоговому органу отказано (№).

В судебном заседании заявитель ФИО1 поддержала указанные в жалобе обстоятельства, просит жалобу удовлетворить.

Представитель ФИО1 по устному заявлению ФИО2 поддержал своего доверителя, просил суд удовлетворить жалобу ФИО1 пояснив суду, что в Арбитражном суде Краснодарского края рассмотрены аналогичные постановления ИФНС № 6 по Краснодарскому краю о признании незаконными постановлений, по тем же основаниям, так ДД.ММ.ГГГГ открытое акционерное общество (ОАО) «ТМТП» оформило уполномоченном банке - Филиал «Южный» АО «Райффайзенбанк» паспорт сделки № № по договору транспортной экспедиции № № от ДД.ММ.ГГГГ заключенного с компанией «Dormex Shipping Limited» (Новая Зеландия). Запись о государственной регистрации изменений - вносимых в учредительные документы юридического лица (изменилась правовая форма организации с открытого акционерного общества на акционерное общество), за государственным регистрационным номером № внесена обществом ДД.ММ.ГГГГ Паспорт сделки №№ переоформлен АО «Туапсинский морской торговый порт» в уполномоченном банке ДД.ММ.ГГГГ года. Постановлением Межрайонной ИФНС № 6 по Краснодарскому краю от 02.08.2017 № 11 общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб. Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением. ДД.ММ.ГГГГ года Арбитражным судом вынесено решение, которым Арбитражный суд признал недействительным постановление Межрайонной ИФНС № 6 по Краснодарскому краю № 11 от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении АО "Туапсинский морской торговый порт" (№ к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Налоговая инспекция вынесла идентичные постановления как к обществу так и к ФИО1 как должностному лицу, при этом нарушения поставлены одинаковые, разница только в штрафе, просит суд отказать налоговой инспекции - административному органу, а жалобу ФИО1 о признании незаконным и отменить Постановление №18 начальника МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю от ДД.ММ.ГГГГ года о назначении должностному лицу АО «Туапсинский морской торговый порт» ФИО1 административное наказание в виде штрафа в размере 4000 рублей за совершение административного правонарушения по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ. Признать незаконным и отменить Решение Управление ФНС России по Краснодарскому краю от ДД.ММ.ГГГГ года № № и прекратить производство по настоящему административному делу, удовлетворить.

Административный орган - МИФНС №6 по Краснодарскому краю, в лице представителя действующего на основании доверенности ФИО3, просит суд отказать в удовлетворении жалобы заявителя ФИО1, пояснив суду, ФИО1 привлечена к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 4000 рублей, за нарушение срока направления в уполномоченный банк в связи с изменением организационно - правовой формы общества с ОАО на АО. В соответствии с пп.2 п.2 ст.24 ФЗ от 10.12.200 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, осуществляющие в РФ валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

При изменении сведений о резиденте, указанных в ранее оформленном ПС, заявление о переоформлении ПС, документы и информация, которые необходимы для переоформлении ПС, представляются резидентом в срок не позднее 30 рабочих дней после даты внесения соответствующих изменений ЕГРЮЛ, несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов.

Как установлено Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ года ОАО «Туапсинский морской торговый порт», до внесения изменений в ЕГРЮЛ в уполномоченном банке - Филиал «Южный» АО «Райффайзенбанк» паспорт сделки № № по договору транспортной экспедиции № № от ДД.ММ.ГГГГ заключенного с компанией «Dormex Shipping Limited» (Новая Зеландия)-«грузовладелец».ДД.ММ.ГГГГ года обществом внесена запись о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, изменилась правовая форма с ОАО на АО, ПС № № АО «Туапсинский морской торговый порт» переоформлен в уполномоченном банке ДД.ММ.ГГГГ года, однако переоформление ПС должно было произойти в уполномоченном банке не позднее 23.08.2017 года, что является нарушением требований ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, таким образом ФИО1 как должностное лицо верно привлечена к административной ответственности.

Изучив материалы дела, доводы жалобы, проверив законность и обоснованность обжалуемого решения, судья приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ открытое акционерное общество (ОАО) «ТМТП» оформило уполномоченном банке - Филиал «Южный» АО «Райффайзенбанк» паспорт сделки № № по договору транспортной экспедиции № № от ДД.ММ.ГГГГ заключенного с компанией «Dormex Shipping Limited» (Новая Зеландия). Запись о государственной регистрации изменений - вносимых в учредительные документы юридического лица (изменилась правовая форма организации с открытого акционерного общества на акционерное общество), за государственным регистрационным номером №, внесена обществом ДД.ММ.ГГГГ Паспорт сделки №№ переоформлен АО «Туапсинский морской торговый порт» в уполномоченном банке ДД.ММ.ГГГГ На основании абзаца 3 пункта 84 Инструкции № №И в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ обществу необходимо было предоставить заявление об изменении сведений.

Указанную обязанность должностное лицо не выполнило (ФИО1), в связи, с чем, Постановлением Межрайонной ИФНС № 6 по Краснодарскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № № ФИО1 привлечена к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 4000 рублей.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок. В соответствии с частью 1 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173- ФЗ), Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Порядок оформления (переоформления) резидентами в уполномоченных банках паспортов сделок при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами установлен Инструкцией N 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция N 138-И). Согласно пункту 8.1 Инструкции N 138-И при внесении изменений и (или) дополнений в контракт, которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки (за исключением изменения информации о банке паспорта сделки), резидент направляет в банк паспорта сделки заявление о переоформлении паспорта сделки.

На основании пункта 8.2 главы 8 Инструкции N 138-И в заявлении резидента о переоформлении паспорта сделки должны быть указаны сведения о резиденте - полное или сокращенное фирменное наименование юридического лица (его филиала) для коммерческих организаций. Пунктом 8.4 главы 8 Инструкции N 138-И предусмотрено, что при изменении сведений о резиденте, указанных в ранее оформленном паспорте сделки, заявление о переоформлении паспорта сделки, документы и информация, которые необходимы для переоформления паспорта сделки, представляются резидентом в срок не позднее 30 рабочих дней после даты внесения соответствующих изменений в Единый государственный реестр юридических лиц.

Обществом наименование было приведено в соответствии с требованиями главы 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и ДД.ММ.ГГГГ осуществлена государственная регистрация этих изменений. Переоформление паспорта сделки осуществлено ДД.ММ.ГГГГ. Согласно статье 25 Закона № 173-ФЗ резиденты, нарушившие положения актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании указанных обстоятельств административный орган пришел к выводу, о наличии в действиях должностного лица ФИО1 вменяемого административного правонарушения так заявление о переоформлении паспорта сделки было представлено с нарушением установленного срока. Административный орган считает, что согласно п.8.4 Инструкции № 138-И, АО «ТМТП» переоформил в уполномоченном банке с нарушением, что и послужило привлечению должностного лица к административной ответственности.

Суд не может согласиться с данным выводом, так как частью 7 статьи 3 Закона № 99-ФЗ предусмотрено, что учредительные документы, а также наименования юридических лиц, созданных до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, подлежат приведению в соответствие с нормами главы 4 Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) при первом изменении учредительных документов таких юридических лиц. Изменение наименования юридического лица в связи с приведением его в соответствие с нормами главы 4 Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) не требует внесения изменений в правоустанавливающие и иные документы, содержащие его прежнее наименование.

Следовательно, приведение юридическим лицом своего наименования в соответствие с нормами главы 4 Гражданского кодекса Российской Федерации не требует внесения изменений в правоустанавливающие и иные документы, которые содержат прежнее наименование юридического лица и сохраняют юридическую силу. В связи с этим внесение изменений в такие документы в части наименования организации является не обязанностью, а правом, реализуемым по усмотрению юридического лица. При этом в случае поступления в уполномоченные органы соответствующе- го заявления юридического лица о переоформлении документов в связи с изменением наименования юридического лица, оно должно быть рассмотрено в порядке, предусмотренном нормами действующего законодательства. Поскольку обществом наименование было приведено в соответствии с требованиями главы 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации, что не опровергнуто административным органом, суду руководствуется частью 7 статьи 3 Закона № 99-ФЗ, которая является специальной нормой. В связи с этим арбитражный суд полагает, что положения названной статьи Федерального закона N 99-ФЗ применимы и к отношениям, связанным с исполнением обязанностей, предусмотренных Инструкцией Банка России N 138-И, поскольку каких- либо ограничений в части применения к отношениям в сфере валютного регулирования часть 7 статьи 3 Закона № 99-ФЗ не содержит.

Отсутствие у общества обязанности по переоформлению паспорта сделки в связи с изменением наименования в определенный срок свидетельствует об отсутствии события административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и, соответственно, о незаконности постановления от 02.08.2017 № 18 о привлечении к административной ответственности.

Тем самым суд приходит к заключению, что в действиях ФИО1 не содержится признаком административного правонарушения предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

На основании изложенного, и руководствуясь п.2 ч.1 ст.24.5, п.3 ч.1 ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, суд

РЕШИЛ:

Жалобу ФИО1 - удовлетворить.

Признать недействительным и отменить постановление Межрайонной ИФНС № 6 по Краснодарскому краю № № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 4000 рублей. 

Признать незаконным и отменить Решение Управления ФНС России по Краснодарскому краю от ДД.ММ.ГГГГ года № № и прекратить производство по административному делу.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение 10 дней через Туапсинский городской суд.

Судья: п/п С.Н.Еременко

Копия верна С.Н. Еременко