КОПИЯ

Дело № 2а-374/2025

УИД 56RS0033-01-2025-000052-42

Решение

Именем Российской Федерации

г. Орск 27 марта 2025 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Смирновой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Ахметовой Ж.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 01.07.2014 по 22.01.2021, в связи с чем обязана уплачивать страховые взносы. За период 2021 год ответчику начислено страховых взносов к уплате 1836,52 руб., с учетом частичного погашения остаток задолженности 361,10 руб. 

Также административный ответчик является налогоплательщиком как собственник жилого дома по адресу: 

<

адрес> собственности ? доля, в связи с чем ей начислен налог за 2020 год в сумме 304 руб., за 2021 год – 334 руб., за 2022 год – 367 руб. 

Как собственник земельного участка по указанному адресу, административному ответчику начислен налог за 2020 - в сумме 335 руб., за 2021 год – 368 руб., за 2022 год – 405 руб. 

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2018-2019, по земельному налогу за 2016-2018 годы, имущественному налогу за 2014-2018 годы, вынесен судебный приказ от 09.04. 2021. Задолженность оплачена 22.03.2022.

05.07.2024 мировым судьей судебного участка №9 Советского района г. Орска вынесено определение об отмене судебного приказа от 15.05.2024. 

Просит: взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 20 498,54 руб., из которых :

- земельный налог за 2020 – 335 руб., за 2021 года- 368 руб., за 2022 года – 405 руб.;

- задолженность по имущественному налогу за 2020 год -304 руб., за 2021 год - 334 руб., за 2022 год – 367 руб.;

ОПС за 2021 год - 1836,52 руб., ОМС за 2021 год – 361,10 руб.;

- пени в общей сумме 16 187,92 руб. 

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дне и времени судебного заседания извещены надлежащим образом. 

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся лиц.

Суд, исследовав представленные материалы, приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в части 1 статьи 3 и пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно частям 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

В соответствии со статьей 419 Налогового Кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции действующей на день спорных правоотношений).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям статьи 401 Налогового Кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 01.07.2014 по 22.01.2021.

ФИО1, как плательщику страховых взносов, выставлено требование №№ по состоянию на 15.01.2020 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2017 год в сумме 36 238 руб., пени в размере 105,70 руб., со сроком уплаты до 07.02.2020.

Административный ответчик ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- ? доли жилого дома по адресу: 

<

адрес> ;

- ? доли земельного участка по адресу: 

<

адрес>.

В материалы дела представлены следующие требования в адрес ФИО1:

- № по состоянию на 13.02.2018 об уплате недоимки по земельному и имущественному налогу за 2017 год в сумме 393 руб. и пени в размере 6,64 руб., сроком оплаты до 26.03.2018;

- № по состоянию на 09.07.2019 об уплате недоимки по земельному и имущественному налогу за 2018 год в сумме 460 руб. и пени в размере 6,16 руб. сроком оплаты до 01.11.2019; 

- № по состоянию на 11.02.2020 об уплате недоимки по земельному и имущественному налогу за 2019 год в сумме 586 руб. и пени в размере 8,61 руб. сроком оплаты до 23.03.2020; 

-№ по состоянию на 23.07.2023 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование до 01.01.2023 в размере 1 836,52 руб. и 476,91 руб. соответственно; а также по имущественному и земельному налогам в размере 638 руб. и 703 руб., всего в сумме 3 654,43 руб.; пени в размере 16 005, 35 руб., сроком оплаты до 16.11.2023.

Доказательств того, что вышеперечисленные требования направлялись в адрес ФИО1 административным истцом не представлено. Согласно актам списки писем уничтожены в связи истечением сроков хранения. 

Из материалов дела также установлено, что ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 об уплате земельного налога и налога на имущество за 2022 в размере 405 руб. и 367 руб. соответственно, всего к уплате 772 руб. в срок до 1 декабря 2023 года.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2020-2022 годы истец обратился 26.04.2024, судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка №9 Советского района г.Орска 17.05.2024, то есть за пределами установленного срока обращения с заявлением.

Судебный приказ отменен 05.07.2024, обращение в суд с административным иском поступило 10.01.2025, то есть по истечении предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд, исчисляемого с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, на момент обращения в суд налогового органа с рассматриваемым иском истек установленный законодательством шестимесячный срок, в связи с чем оснований для взыскания налогов и пени не имеется.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления решения в мотивированной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10 апреля 2025 года

Судья (подпись) Н.В. Смирнова