Дело №2а-1-198/2024

73RS0008-01-2024-000274-66

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

22 мая 2024 года г.Инза, суд

Судья Инзенского районного суда Ульяновской области Росляков В.Ю.,

при секретаре Просвирниной Н.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, 

у с т а н о в и л:

Представитель Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В исковом заявлении указал, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации он обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно приказа Федеральной налоговой службы от 15.12.2021 г. № ЕД-7-4/1083 Межрайонная ИФНС России № 4 по Ульяновской области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области с 28.03.2022 г.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023 г.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

На дату заявления по данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в общей сумме -13373,25 руб., в т.ч.

Транспортный налог - 4230, 00 руб.

Пени - 9143,25 руб.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Таким образом, в настоящее время за ФИО1 числится задолженность по налогам и пеням.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ (п.1 ст. 11.3 НКРФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

Основанием для обращения с настоящим заявлением послужили следующие обстоятельства.

На основании главы 28 НК РФ «О транспортном налоге» и Закона Ульяновской области от 06.09.2007 N 130-30 "О транспортном налоге в Ульяновской области", а также согласно п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст. 69-70 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком.

Статьёй 357 Главы 28 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового Кодекса РФ.

Налоговым периодом в соответствии со статьёй 360 НК РФ признается календарный год.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьёй 2 Закона Ульяновской области от 21 августа 2008 года № 133-30 "О внесении изменений в статью 2 Закона Ульяновской области "О транспортном налоге в Ульяновской области", ставки транспортного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Объекты собственности и расчет налогов по данному делу указаны в налоговом уведомлении № 67073176 от 27.07.2023 г. согласно которого задолженность по транспортному налогу составляет 4230,00 руб. за 2022 г.

Задолженность по налогу ФИО1 не оплачена.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Налогоплательщиком своевременно не оплачена задолженность, таким образом, согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом с несвоевременной уплатой налогов возникла задолженность по пени в сумме 9012,40 руб. за период с 08.03.2019 г. по 17.01.2024 г.

Ранее в отношении ФИО1 в целях принудительного взыскания вынесен судебный акт по ст.48 НК РФ:

-Решение Инзенского районного суда 2а-319/2019 от 21.08.2019 г. о взыскании задолженности по страховым взносам на сумму 32174,86 руб.

Судебный акт находится на исполнении в службе судебных приставов.

В связи с неуплатой налогов, на основании статьи 69 НК РФ ФИО1 выставлено требование от 09.07.2023 № 36237 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, однако до настоящего времени в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Также согласно информации указанной в требовании от 09.07.2023 № 36237 в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Вышеуказанное требование ФИО1 в установленный срок не исполнено.

На основании вышеизложенного, просил суд: 

-Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени в сумме 13242,40 руб. в том числе:

транспортный налог - 4230,00 руб. за 2022 г.

пени 9012,40 руб. за период с 08.03.2019 г. по 17.01.2024 г.

Представитель административного истца в суд не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, по делу пояснил, что задолженности по транспортному налогу у него не имеется, что подтверждается квитанцией об уплате налога от 25.10.2023.

Исследовав материалы дела, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

На налоговом учёте в Управление Федеральной налоговой службы состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации он обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании главы 28 НК РФ «О транспортном налоге» и Закона Ульяновской области от 06.09.2007 N 130-30 "О транспортном налоге в Ульяновской области", а также согласно п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст. 69-70 НК РФ ФИО1 является налогоплателыциком.

Статьёй 357 Главы 28 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового Кодекса РФ.

Налоговым периодом в соответствии со статьёй 360 НК РФ признается календарный год.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьёй 2 Закона Ульяновской области от 21 августа 2008 года № 133-30 "О внесении изменений в статью 2 Закона Ульяновской области "О транспортном налоге в Ульяновской области", ставки транспортного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Объекты собственности и расчет налогов по данному делу указаны в налоговом уведомлении № 67073176 от 27.07.2023 г. согласно которого задолженность по транспортному налогу составляет 4230,00 руб. за 2022 г.

Задолженность по налогу ФИО1 не оплачена.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Налогоплательщиком своевременно не оплачена задолженность, таким образом, согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом с несвоевременной уплатой налогов возникла задолженность по пени в сумме 9012,40 руб. за период с 08.03.2019 г. по 17.01.2024 г.

Ранее в отношении ФИО1 в целях принудительного взыскания вынесен судебный акт по ст.48 НК РФ:

-Решение Инзенского районного суда 2а-319/2019 от 21.08.2019 г. о взыскании задолженности по страховым взносам на сумму 32174,86 руб.

Судебный акт находится на исполнении в службе судебных приставов.

В связи с неуплатой налогов, на основании статьи 69 НК РФ ФИО1 выставлено требование от 09.07.2023 № 36237 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, однако до настоящего времени в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Также согласно информации указанной в требовании от 09.07.2023 № 36237 в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Вышеуказанное требование ФИО1 в установленный срок не исполнено.

Административный ответчик в судебном заседании, не соглашаясь с заявленными требованиями, представил квитанцию от 25.10.2023 об уплате налога в размере 4230 рублей, пояснив при этом, что тем самым задолженности по транспортному налогу у него не имеется. 

Вместе с тем, Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023 г.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Таким образом, на 27.04.2024 г. за ФИО1 числится отрицательное сальдо по налогу и пени в общей сумме 13473,25 руб. в т.ч.

Транспортный налог - 4230,00 руб., 

Пени - 9240,25 руб.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ (п.1 ст. 11.3 НКРФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

Следовательно по всем платежам, произведенным после 01.01.2023 г. денежные средства поступают в виде единого налогового платежа (ЕНП) и распределяются автоматически по имеющейся задолженности согласно ст. 45 НК РФ.

Уплата налогов не дает права налогоплательщику самостоятельно распоряжаться суммой, числящейся на ЕНС, также и налоговый орган не имеет возможности вручную распределять денежные средства по налогам.

Как только денежные средства отражаются в карточке налогоплательщика ЕНП, срабатывает автоматический зачет с ЕНП на погашение задолженности.

Таким образом налогоплательщиком 25.10.2023 г. произведена оплата на ЕНС в сумме 4230,00 руб. и согласно ст. 45 НК РФ автоматически учтена в задолженность:

-по налогу на имущество -11,00 руб.

-по страховым взносам на ОМС - 338,14 руб.

-по пени 3880,86 руб.

В связи с тем, что у ФИО1 имеется отрицательное сальдо в сумме - 13242,40 руб., следовательно, последующие платежи будут распределяться автоматически по задолженности, а не на конкретный налог, так как все налоги после 01.01.2023 имеют единый счет и КБК.

В отношении ФИО1 в целях принудительного взыскания вынесен судебный акт по ст.48 НК РФ который находился на исполнении у судебных приставов:

Решение Инзенского районного суда 2а-319/2019 от 21.08.2019 г. на сумму 32174,86 руб. в том числе:

-страховые взносы на ОПС – 18507,76руб.

-страховые взносы на ОМС - 4071,78 руб.

-налог на имущество – 11,00 руб.

-штраф - 1000,00 руб.

-пени - 8584,32 руб. за период с 05.07.2017 г. по 23.10.2018 г

Следовательно поступившая оплата на ЕНС в сумме 4230,00 руб. учтена в счет задолженности по данному делу.

Согласно чека ордера:

от 16.11.2021 г. сумма 4230,00 учтена в оплату по транспортному налогу за 2020 г.

от 11 11.2022 г. сумма 4230,00 учтена в оплату по транспортному налогу за 2021 г.

Кроме того ФИО1 с 19.11.2009 г. по 11.09.2018 г. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Налоговым органом вынесено постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ. и было направлено на исполнение в службу судебных приставов (Постановление № 73090005812 от 14.02.2018 г. на сумму 28033,38 руб. за 2017 г.) в том числе:

Страховые взносы на ОПС в сумме 23400,00 руб. пени в сумме 36,27 руб.

Страховые взносы на ОМС в сумме 4590,00 руб. пени в сумме 7,11 руб.

Задолженность по налогам ФИО1 своевременно не оплачена, следовательно, на задолженность начисляются пени. 

На основании изложенного, руководствуясь ч.5 ст.138, ст.ст.175-177, КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по налогу и пени в размере 13242 (тринадцать тысяч двести сорок два) рубля 40 копеек, в том числе транспортный налог 4230 рублей за 2022 год, пени в размере 9012 (девять тысяч двенадцать) рублей 40 копеек за период с 08.03.2019 по 17.01.2024. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Инзенский район» государственную пошлину в размере 530 (пятьсот тридцать) рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Инзенский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 04 июня 2024 г.