УИД 62RS0001-01-2024-003772-15

№ 2а-811/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 марта 2025 года г. Рязань

Судья Железнодорожного районного суда г. Рязани Баранова Е.Б., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в здании суда (по адресу: 

<

...>) административное дело № 2а-811/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя заявленные требования тем, что ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 607 694 руб. 69 коп., в т.ч. налог – 504 570 руб. 21 коп., пени – 103 124ё руб. 48 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц в размере 475 052 руб. 21 коп. за 2017 год, транспортный налог в размере 25 350 руб. 00 коп. за 2021 год, налог на имущество физических лиц в размере 1 317 руб. 00 коп. за 2021 год, земельный налог в размере 2 851 руб. 00 коп. за 2021 год, пени в размере 103 124 руб. 48 коп.

В 2017 году ФИО1 получен доход в размере 9 269 293 руб. Сумма налогового вычета отсутствует. Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, составила 9269293,00 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (сумма налога, не удержанная налоговым агентом), составила 1 205 008 руб. В установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) налог не был уплачен. Согласно уточненной «Справке о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ) № от ДД.ММ.ГГГГ (номер корректировки 02), представленной в налоговый орган ООО «Производственная Компания «Специальное Технологическое Оборудование», в 2017 ФИО1 получен доход в размере 3 710 713 руб. Сумма налогового вычета отсутствует. Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом составила 3710713 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (сумма налога, не удержанная налоговым агентом) составила 482 393 руб.

Налогоплательщиком ФИО1 произведен единый налоговый платеж: ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 317 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 00 руб. 20 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 руб. 59 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 000 руб., а всего в размере 7 340 руб. 79 коп., которым частично погашен налог на доходы физических лиц 482 393 руб. – 7 340,79 руб. = 475 052,21 руб.

Ответчик также является собственником транспортных средств: легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, г/н №, с мощностью двигателя 224 л.с., легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, г/н №, с мощностью двигателя 190 л.с. Расчет транспортного налога за 2021: 224 (л.с. автомобиля) * 75.00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = 16 800 руб.; 190 (л.с. автомобиля) * 45.00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = 8 550 руб., а всего 25 350 руб.

Согласно сведений, предоставленных в налоговые органы в 2021 году административный ответчик являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, размер доли - 1/3, кадастровая стоимость 2 127 949 руб. Расчет налога на имущество физических лиц за 2021: 1 197 руб. (сумма налога за 2020 год, согласно налоговому уведомлению № ДД.ММ.ГГГГ)* 1,1 (коэффициент)* 12/12 (количество месяцев владения) = 1 317 руб. 

Также согласно сведений о владельцах (пользователях) земельных участков, представленной в Инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии ответчик в 2021 году являлся собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, размер доли - 1/1, кадастровая стоимость – 950 470 руб., количество месяцев владения - 12/12. Расчет земельного налога за 2021 год: 950 470 руб. (налоговая база)* 1/1 (доля)*0,30 % (налоговая ставка)*12/12 (количестве месяцев владения) = 2 851 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ответчиком вовремя не исполнена, на сумму задолженности начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 103 124, 48 руб., состоящие из: задолженности по пене, принятая при переходе в ЕНС и составила 154 287,82 руб.: по налогам за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 190 руб. 12 коп. (транспортный налог), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 154 066 руб. 14 коп. (налог на доходы физических лиц), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 18 коп. (налог на имущество), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 руб. 38 коп., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 695,16 руб. Также имеется остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в размере 91 858,50 руб. (154 287,82 руб. + 40 695,16 руб. – 91 858,50 руб. = 103 124,48 руб.).

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 Единый налоговый платеж в сумме 607 694 руб. 69 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 475 052 руб. 21 коп. за 2017 год; транспортный налог в размере 25 350 руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 1 317 руб. за 2021 год; земельный налог в размере 2 851 руб. за 2021 год; пени в размере 103 124 руб. 48 коп.

Представителем административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области в материалы дела представлено заявление о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. 33 КАС РФ, возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, возражений по существу дела, каких-либо ходатайств, доказательств в установленный ч. 2 ст. 292 КАС РФ срок, не представил.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Суд, на основании ч. 7 ст. 150, ч. 3 ст. 283, гл. 33 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного (письменного) производства по представленным в дело доказательствам и материалам.

Проверив и исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Аналогичные положения содержит Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ), в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 которого, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на Едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пункт 6 ст. 52 НК РФ устанавливает, что сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

В соответствии с положениями ст. 207 НК РФ налогоплательщиками на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а так же физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. 

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды, установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, компенсационных выплат.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систем Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Таким образом, обязанность по перечислению в бюджет налога у налогового агента возникает только в случае удержания перечисленных сумм налога из выплаченных налогоплательщику доходов.

При этом необходимо отметить, что исполнение соответствующей обязанности не поставлено в зависимость от факта уведомления налоговым агентом налогоплательщика о невозможности удержания НДФЛ.

Налоговым Кодексом РФ предусмотрено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан непозднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и суммы налога (п. 5 ст. 226).

Положения ст.ст. 228, 229 НК РФ закрепляют обязанность лица, получившего доход, по исчислению и уплате НДФЛ.

Так, согласно п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 141 ст. 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке установленном ст. 225 Кодекса.

В силу п. 1 ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 362 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Законом Рязанской области «О транспортном налоге на территории Рязанской области» № 76-ОЗ от 22.11.2002 года данный налог введен с 01.01.2003 года (ст. 7 Закона РО № 76-ОЗ).

Согласно ст. 2 Закона Рязанской области «О транспортном налоге на территории Рязанской области» № 76-ОЗ от 22.11.2002 года (в редакции закона, действующего в исследуемый период), налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно – 10 руб. с каждой лошадиной силы, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 до 150 лошадиных сил включительно – 20 руб. с каждой лошадиной силы; для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 до 200 лошадиных сил включительно – 45 руб. с каждой лошадиной силы; для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 до 250 лошадиных сил включительно – 75 руб. с каждой лошадиной силы; для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил – 150 руб. с каждой лошадиной силы.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений ст.ст. 399 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных той же статьей НК РФ. Так в соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

При этом согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ), на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 той же статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ).

На основании п. 4 и п. 5 ст. 408 НК РФ, в случае изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект налогообложения сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в соответствии с пунктом 5 ст. 408 НК РФ, согласно которому в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде; если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц (п. 6 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ, сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений п. 9 ст. 408 НК РФ по следующей формуле (в ред. Федерального закона, применимого к правоотношениям сторон): Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате, к которой подлежат применению п.п. 4, 5, 6 ст. 408 НК РФ; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 408 НК РФ, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 НК РФ, без учета положений п. 4 - 6 той же статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 НК РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12. 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2, (0,4, 0,6 и 0,8) - применительно к первому (второму, третьему и четвертому, соответственно) налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ; начиная с пятого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии со ст. 408 НК РФ без учета положений п. 8 ст. 408 НК РФ.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п. 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу п. 9 ст. 408 НК РФ, в случае, если исчисленное в соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений п. 8 ст. 408 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления п. 3 и п. 4 ст. 409 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» в Рязанской области установлен согласно главе 32 НК РФ и введен в действие с 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц.

Согласно ст. 4 Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-II, налоговые ставки устанавливаются в следующем размере: 0,2 процента в отношении квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей; 0,25 процента в отношении квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей; 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 4.4, 4.5 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ; 2 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствие со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

В силу ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

На основании ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. 

Пунктами 1 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

В соответствии с п. 1, 2 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно решению № 51/12 от 23.10.2013 совета депутатов сельского поселения Стремиловское Чеховского муниципального района Московской области «О земельном налоге», установлены ставки земельного налога в следующих размерах: 0.15 процента в отношении земельных участков: приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 0.3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства: ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1.5 процента в отношении прочих земельных участков.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не превышает 3000,00 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее 1 года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п. 2 ст. 70 НК РФ в редакции в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей в настоящее время). Ранее действующие редакции ст. 70 НК РФ предусматривали в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, срок направления требования об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета – не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ); в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В соответствии с п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик обязан уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000,00 рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000,00 рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000,00 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10000,00 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10000,00 рублей (в редакции от в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей в настоящее время). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ в ранее действующей редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, применимой к правоотношениям сторон, установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ (ред. от 29.12.2020) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в абзаце втором ст. 48 НК РФ цифры «3000» заменены цифрами «10000».

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о применении мер предварительной защиты (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Частью 2 ст. 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, может быть восстановлен судом.

Судом бесспорно установлено, административный ответчик являлся собственником и за ним зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, г/н №, с мощностью двигателя 224 л.с., легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, г/н №, с мощностью двигателя 190 л.с., что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, имеющимися в материалах дела.

Исходя из мощности указанного автомобиля и периода владения им административным ответчиком, налоговым органом исчислен транспортный налог, с учетом установленных налоговых ставок, за 2021 год, в общей сумме 25 350 руб. (224 (л.с. автомобиля) * 75.00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = 16 800 руб. + 190 (л.с. автомобиля) * 45.00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = 8 550 руб. = 25 350 руб.).

Расчет административного истца судом проверен, является документально подтвержденным, произведенным, исходя из соответствующей налоговой ставки и подтвержденных мощности двигателя транспортного средства и периода регистрации транспортного средства за административным ответчиком, признан судом арифметически верным, основанным на требованиях закона, административным ответчиком не оспаривался, полагался верным, ввиду чего принимается судом. 

Также в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. В нарушение п.п. 4 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком не уплачен налог на доходы физических лиц, в отношении доходов, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом. 

ООО «Производственная Компания «Специальное Технологическое Оборудование» представило в налоговый орган справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ № ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой в 2017 году ответчиком получен доход в размере 3 710 713 руб., однако, налоговым агентом не удержана сумма налога на доходы физических лиц в размере 13%. Общая сумма задолженности по НДФЛ за 2017 год составляет 482 393 руб. (3 710 713 руб. * 13% = 482 393 руб.) 

Таким образом, факт получения дохода ответчиком от ООО «

<

данные изъяты>» в 2017 году подтверждается справкой от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений п. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по делу по административному исковому заявлению Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что вступившим в законную силу решением Климовского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ (том I, л.д.165-166) удовлетворены исковые требования ФИО1 к ООО «ПК «

<

данные изъяты>» об обязании направить в налоговый орган корректирующую справку по форме 2-НДФЛ. Данным решением на ООО «ПК «

<

данные изъяты>» возложена обязанность в течение 10 дней с даты вступления решения в законную силу направить в налоговый орган корректирующую справку по форме 2-НДФЛ за 2017 год в отношении ФИО1, исходя из суммы дохода в 2017 году в размере 6 459 390 руб., с указанием кода получаемого дохода «1542» и оснований для освобождения от уплаты налога.

Во исполнение решения Климовского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ. ООО «ПК «

<

данные изъяты>» представило в налоговый орган корректирующую справку № от ДД.ММ.ГГГГ. по форме 2-НДФЛ за 2017 год с Признаком 2 номер корректировки 02, согласно которой сумма дохода ФИО1 за 2017 год составила 3 710 713 руб., сумма налога на доходы физических лиц в размере 13% - 482 393 руб.

Исходя из положений ч.2 ст.5 НК РФ, учитывая, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, т.е. на момент окончания налогового периода, в котором ФИО1 получил указанный доход, действовала ч.7 ст.5 Федерального закона от 28.12.2010 №395-ФЗ, суд приходит к выводу, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных им в 2017 году от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале ООО «ПК «

<

данные изъяты>», приобретенных после ДД.ММ.ГГГГ и принадлежавших ему на праве собственности более пяти лет.

Судом также установлено, что в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен срок для добровольной уплаты налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2017 год - до ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральный закон «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» №424-ФЗ от 27.11.2018г., которым признана утратившей силу часть 7 статьи 5 Федерального закона от 28.12.2010г. №395-ФЗ, начал действовать 27.11.2018, то есть до истечения срока, указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с учетом положений ч.4 ст.5 НК РФ, п.11 ст.9 Федерального закона от 27.11.2018г. №424-ФЗ, а также письма Министерства финансов РФ №03-04-07/73544 от 25.09.2019г., административный ответчик подлежит освобождению и от уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных им в 2017 году от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале ООО «ПК «СТО», приобретенных до 01.01.2011г. и принадлежавших ему на праве собственности более пяти лет.

Таким образом, отсутствуют правовые основания для удовлетворения требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 482 393 руб.

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц было отказано.

Согласно ч. 1 ст. 16 КАС РФ, вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 194 КАС РФ суд прекращает производство по административному делу в случае, если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Поскольку предметом судебной оценки по настоящему административном делу и по административному делу № является сумма задолженности по НДФЛ за 2017 год в размере 482 393 руб., то требования исков тождественны. Вместе с тем в силу п. 2 ч. 1 ст. 194 КАС РФ один и тот же спор, между теми же сторонами и том же предмете не может разрешаться судом дважды.

В связи с изложенным, следует прекратить производство по административному иску в части взыскания с административного ответчика в пользу административного истца суммы задолженности по НДФЛ за 2017 год в размере 482 393 руб.

Судом также бесспорно установлено, ответчик является собственником 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица, имеющимися в материалах дела, административным ответчиком не оспаривалось.

Указанные объекты недвижимости в соответствии с положениями решения Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц», ст. 401, ст. 403 Налогового кодекса РФ, являлся объектом налогообложения по уплате налога на имущество физических лиц в 2021 годах, следовательно, ответчик, как собственник указанного имущества, является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем, в соответствии с действующим законодательством у него имелась обязанность по уплате указанного налога в установленные законом порядке и сроки.

Исходя из характеристик указанных объектов недвижимости, их кадастровой стоимости, периода владения ими ответчиком, ставки, установленной решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-II, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 годы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, расположенного по адресу: 

<

адрес> составивший за 2021 год – 1 317 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (доля в праве – 1); кадастровая стоимость 950 470 руб., что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица, имеющимися в материалах дела, административным ответчиком не оспаривалось.

Указанный земельный участок в соответствии с решением № 51/12 от 23.10.2013 совета депутатов сельского поселения Стремиловское Чеховского муниципального района Московской области «О земельном налоге», ст.ст. 388-390 НК РФ являлись объектом налогообложения по уплате земельного налога в 2021 году, следовательно, ответчик, как собственник указанного имущества, является плательщиком земельного налога, в связи с чем, в соответствии с действующим законодательством у него имелась обязанность по уплате указанного налога в установленные законом порядке и сроки.

На основании сведений о кадастровой стоимости земельных участков - объекта налогообложения, периода владения им, исходя из установленных решениями налоговых ставок, налоговым органом исчислен административному ответчику земельный налог за 2021 годах в общей сумме 2 851руб. 

Административному ответчику предлагалось представить доказательства отсутствия у него недоимки по налогам, либо отсутствие обязанности по оплате указанных налогов, иного размера, расчета подлежавших уплате сумм указанных налогов, однако каких-либо доказательств опровергающих доводы административного истца, административный ответчик суду не представил, в материалах дела их также не имеется.

Административным истцом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговыми уведомлениями, копии которых имеются в материалах дела. 

На основании ст. 69, ст. 70 НК РФ, при выявлении у налогоплательщика недоимок по налогам, в связи с неисполнением в добровольном порядке ответчиком обязанности по их уплате, возникшей на основании указанных выше налоговых уведомлений, налоговым органом административному ответчику направлены требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается указанными налоговыми требованиями, копии которых имеются в материалах дела, документами об их отправке в адрес административного ответчика, последним не оспаривалось.

Требование об уплате налога в указанных суммах ответчиком не исполнено.

В связи с оставлением требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, указанных выше без ответа и исполнения, истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика земельного налога, налога га доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ, который отменен определением мирового судьи судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением с соблюдением установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ 6-месячного срока.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком доказательств уплаты задолженности по налогам за 2021 год не представлено, как не представлено доказательств отсутствия у ответчика обязанности по уплате указанных налогов в спорный период, в материалах дела таких доказательств не содержится. Доказательств уплаты задолженности по пени по указанным налогам за 2021 год, доказательств отсутствия обязанности уплачивать пени, необоснованности их начисления, административным ответчиком также не представлено, в материалах дела не содержится. 

Виду изложенного, учитывая положения ст.ст. 45, 48 Налогового Кодекса РФ, суд приходит к выводу о том, что до настоящего времени обязанность ответчика по уплате налога и пени за указанные периоды не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов, соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации в отношении ответчика, имеющейся в материалах дела.

За нарушение срока уплаты вышеуказанных налогов налоговым органом административному ответчику начислены пени, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ, исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, которая, на основании п. 1 Указания Банка России от 11.12.2015 № 3894-У, с 01.01.2016 приравнена к значению ключевой ставки Банка России: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 103 124,48 руб.

Суд отклоняет данный расчет пени, поскольку он произведен административным истцом исходя из неверных сумм неуплаченных налогов, так как в суммы неуплаченных налогов для исчисления пени включены налог на доходы физических лиц за 2017 и 2020 годы, в отношении которых имеется вступившее в законную силу Решение Железнодорожного районного суда г. Рязани об отказе во взыскании указанных сумм налога.

Судом произведен расчет пени за нарушение срока уплаты земельного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 2851,00 рубль, налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1317,00 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 25350,00 рублей, в отношении которых суд пришел к выводу о необходимости их взыскания с административного ответчика, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ, исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, которая, на основании п. 1 Указания Банка России от 11.12.2015 № 3894-У, с ДД.ММ.ГГГГ приравнена к значению ключевой ставки Банка России: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в суммах, соответственно: 21,38 рубля - пени на недоимку по уплате земельного налога с физических лиц за 2021 год; 10,18 рубля – пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020,2021 годы; 190,12 рубля – пени на недоимку по уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 год, а всего в сумме 221,68 рубля.

Кроме того, суд производит расчет пени на недоимки по уплате указанных видов налога, исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, которая, на основании п. 1 Указания Банка России от 11.12.2015 № 3894-У, с ДД.ММ.ГГГГ приравнена к значению ключевой ставки Банка России, принимая во внимание суммы неуплаченных, подлежащих уплате административным ответчиком: земельного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 2851,00 рубль, налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1317,00 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 25350,00 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего налога за 2021 год в общей сумме 29518,00 рублей. Согласно указанному расчету размер пени на отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 в части, в отношении которой судом установлены правовые основания к включению указанных выше недоимок в сальдо единого налогового счета административного ответчика, составил 1662,46 рубля. 

В отношении ставшейся части требуемой административным истцом ко взысканию с ФИО1 пени анализ произведенного налоговым органом расчета пени свидетельствует о том, что сумма пени в размере 193098,84 руб., учитывая акцессорный характер пени, и принимая во внимание, что у налогоплательщика обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017, 2020 годы отсутствует, что подтверждается вступившим в законную силу решением суда, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований к взысканию пени в указанном размере, о необходимости в удовлетворении заявленных административных исковых требований в этой части отказать, так как административным истцом не доказано наличие оснований для признания налогоплательщика должником по иным обязательным платежам и, как следствие, для взыскания налоговых санкций в большем размере.

Оценивая представленные административным истцом письменные доказательства в их взаимной совокупности, суд находит их достаточными для того, чтобы сделать бесспорный вывод о частичной обоснованности исковых требований, а также о соблюдении административным истцом предусмотренных законом порядка и сроков взыскания налога, в указанной выше части, следовательно, заявленные требования подлежат удовлетворению частично, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 25 350 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 317 руб., земельного налога за 2021 год в размере 2 851 руб., а также пени в общем размере 1884,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, в связи с удовлетворением административного иска, государственная пошлина, от уплаты который административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета Муниципального образования – городской округ город Рязань Рязанской области в сумме 7309,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст. 290, ст. 293 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) задолженность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 25 350(двадцать пять тысяч триста пятьдесят) рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 317 (одна тысяча триста семнадцать) рублей 00 копеек, земельный налог за 2021 год в размере 2 851 (две тысячи восемьсот пятьдесят один) рубль 00 копеек, а также пени в общем размере 1884 (одна тысяча восемьсот восемьдесят четыре) рубля 14 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего – 31402 (тридцать одна тысяча четыреста два) рубля 14 копеек в доход бюджета субъекта Российской Федерации – Рязанской области.

Реквизиты для уплаты налога и пени:

Р/С (15 поле пл. док.) 40102810445370000059

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000018500

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983

ПОЛУЧАТЕЛЬ: ИНН 

<

***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510

В удовлетворении заявленных административным иском требований в оставшейся части – отказать. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета Муниципального образования – городской округ город Рязань Рязанской области в размере 7309 (семь тысяч триста девять) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья