РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

2 декабря 2025 года ...

Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-5317/2025 (УИД 38RS0№-40) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Инспекция) обратилась с иском к ФИО1 (далее – налогоплательщик, ответчик), указав в его обоснование, что он состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по ... по месту жительства. Налогоплательщику ** предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица» (далее —-ЛK ФЛ).

Физические лица, получившие доходы от дарения имущества, от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в налоговые органы по месту своего нахождения. Срок представления декларации за 2023 год установлен п.1 ст.229 части 2 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) не позднее **.

По данным расчета налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества, а именно: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: ..., квартал 55, ..., цена сделки 3000 000,00 руб., сумма имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ составила 1000 000,00 руб. Право собственности зарегистрировано **, дата окончания регистрации права **, то есть менее 3 –х лет, налоговая декларация за 2023 год не представлена.

По результатам камеральной проверки, с учётом права налогоплательщика на вычет в 1 000 000 руб., налоговая база составила 2000 000 руб. (3 000 000 - 1 000 000), сумма исчисленная к уплате в бюджет, составила 260 000 руб. (2 000 000 х 13%). Таким образом, по результатам камеральной проверки установлено: непредставление налоговой декларации в срок, установленный п.1 ст. 229 гл. 23 НК РФ; неуплата налога на доходы физических лиц за 2023 год в срок, установленный п.4 ч.2 ст. 228 НК РФ.

Уплата налога на доходы производится налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы за 2023 год - не позднее **.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с введением в действие с 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» статьи ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» пени в решении о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения не рассчитываются.

Налогоплательщик допустил нарушение сроков предоставления налоговой отчетности, установленных п.1 ст.229 главы 23 НК РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ «Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации. Нарушение срока представления налоговой отчетности, установленного п.1 ст. 229 главы 23 НК РФ (с учетом изменений и дополнений), влечет за собой налоговую ответственность всоответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной не менее 1 000 рублей.

Расчет штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации за 2023 год: 260000 руб. х 15% (5% х 3 месяца) = 39000 руб., но не менее 1000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет ответственность, установленную в п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 20 % неуплаченного налога.

Расчет штрафа за неуплату суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год: 260000 руб. х 20% = 52000 рублей.

С учетом смягчающих обстоятельств штраф по ст. 119 НК РФ уменьшен до 250,00 рублей. С учетом смягчающих обстоятельств штраф по ст. 122 НК РФ уменьшен до 250,00 рублей.

В связи с чем, сумма НДФЛ составила 260 000,00 руб., штраф по ст. 119 НК РФ - 250,00 рублей, штраф по ст. 122 НК РФ - 250,00 рублей.

Налогоплательщику было направлено требование № от ** со сроком исполнения **, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС на общую сумму 291 422,67 руб.

Сумма пени к взысканию по иску составляет 45 118,67 руб. (период начисления с ** по **).

Мировым судьей был выдан судебный приказ от 05.05.2025 №а-1336/2025 о взыскании задолженности размере 305 618,67 руб., который был отменен **.

Административный истец просит взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ по сроку уплаты ** в размере 260 000,00 руб., штраф за непредставление налоговой декларации за 2023 год по сроку уплаты ** в размере 250,00 руб., штраф за неуплату налога по сроку уплаты ** в размере 250,00 руб., пени за неисполнения обязанности по уплате платежей по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до **, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после **) за 2023 год за период с ** по ** в размере 45 118,67 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в заявлении, изложенным в исковом заявлении, просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 109).

При изложенных обстоятельствах, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 2 ст.44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

В соответствии с ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (п.п.2 п.1). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4).

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество:

– за период с ** по ** квартира, расположенной по адресу: ..., ... ..., цена сделки 3000 000,00 руб., сумма имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ составила 1000 000,00 руб., налоговая декларация за 2023 год не представлена.

По результатам камеральной проверки составлен акт налоговой проверки № от **, с учётом права налогоплательщика на вычет в 1 000 000 руб., налоговая база составила 2000 000 руб. (3 000 000 - 1 000 000), сумма исчисленная к уплате в бюджет, составила 260 000 руб. (2 000 000 х 13%). Таким образом, по результатам камеральной проверки установлено: непредставление налоговой декларации в срок, установленный п.1 ст. 229 гл. 23 НК РФ; неуплата налога на доходы физических лиц за 2023 год в срок, установленный п.4 ч.2 ст. 228 НК РФ.

Уплата налога на доходы производится налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы за 2023 год - не позднее **.

Решением налогового органа № за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечен к ответственности.

Налогоплательщик допустил нарушение сроков предоставления налоговой отчетности, установленных п.1 ст.229 главы 23 НК РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет ответственность, установленную в п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 20 % неуплаченного налога.

Расчет штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации за 2023 год: 260000 руб. х 15% (5% х 3 месяца) = 39000 руб., но не менее 1000 рублей.

Расчет штрафа за неуплату суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год: 260000 руб. х 20% = 52000 рублей.

С учетом смягчающих обстоятельств штраф по ст. 119 НК РФ уменьшен до 250,00 рублей. С учетом смягчающих обстоятельств штраф по ст. 122 НК РФ уменьшен до 250,00 рублей.

В связи с чем, сумма НДФЛ составила 260 000,00 руб., штраф по ст. 119 НК РФ - 250,00 рублей, штраф по ст. 122 НК РФ - 250,00 рублей.

Налогоплательщику было направлено требование № от ** со сроком исполнения до **, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС на общую сумму 291 422,67 руб.

Решением налогового органа № от ** с ФИО1 взыскана задолженность в размере 296 154,67 руб.

Сумма пени к взысканию по иску составляет 45 118,67 руб. (период начисления с ** по **).

Поскольку в добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей был выдан судебный приказ от 05.05.2025 №а-1336/2025 о взыскании задолженности размере 305 618,67 руб., который был отменен **.

Согласно представленному исполнительному производству №-ИП удержаний не было.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был.

На день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований о взыскании НДФЛ в размере 260 000,00 руб., доказательства своевременной и полной уплаты указанного налога административным ответчиком не представлены, административный иск подлежит удовлетворению.

В части взыскания пени суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пени, судом расчет проверен, признан арифметически верным, расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

Таким образом, размер пени за неисполнения обязанности по уплате платежей по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до **, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после **) за 2023 год за период с ** по ** составил 45 118,67 руб., который подлежит взысканию с административного ответчика. Также подлежит взысканию штраф за непредставление налоговой декларации за 2023 год по сроку уплаты ** в размере 250,00 руб., штраф за неуплату налога по сроку уплаты ** в размере 250,00 руб.,

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 10 140,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ по сроку уплаты **, в размере 260 000,00 руб., штраф за непредставление налоговой декларации за 2023 год по сроку уплаты ** в размере 250,00 руб., штраф за неуплату налога по сроку уплаты ** в размере 250,00 руб., пени за неисполнения обязанности по уплате платежей по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до **, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после **) за 2023 год за период с ** по ** в размере 45 118,67 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 10 140,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.А. Дацюк

Мотивированное решение составлено 19.02.2026.

.