РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 сентября 2020 г. Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Осьмининой Ю.С.,

при секретаре Пугачевой Н.Е.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3139/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к ФИО3 взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу и пени, в котором просила взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 22 656,80 рублей, из которых 22 214 рублей – недоимка по НДФЛ; 442,80 рублей - пени по НДФЛ, ссылаясь на то, что административный ответчик, как лицо, состоящее на учете в качестве налогоплательщика, обязанное уплачивать законно установленные налоги в отношении принадлежащего ему имущества, своевременно не исполнил в установленную законом обязанность по уплате НДФЛ, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налога с предложением добровольно погасить задолженность по налогам, которое было оставлено без исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России по Самарской области ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные административные исковые требования, просила их удовлетворить в полном объеме, пояснила, что по состоянию на 21.09.2020 г. оплаты недоимки по НДФЛ, пени по НДФЛ от административного ответчика не поступало. 

Представитель административного ответчика ФИО2, действующая по доверенности, в судебном заседании не возражала против удовлетворения административных исковых требований, не отрицала наличие у ФИО3 задолженности по НДФЛ за 2018 г., пени по НДФЛ. 

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Адвокатской деятельностью является квалификационная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката. Адвокатом является лицо, получившее статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Адвокатская деятельность не является предпринимательской (п.п. 1, 2 ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 г. № 63-ФЗ). 

Адвокат, принявший решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, вправе учредить адвокатский кабинет. Адвокатский кабинет не является юридическим лицом (п.п. 1, 3 ст. 31 Закона № 63-ФЗ). 

Независимо от налогового статуса (резидент или нерезидент) адвокат, учредивший адвокатский кабинет, признается в РФ налогоплательщиком НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Порядок определения резидентства для физических лиц устанавливается ст. 207 НК РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками.

Адвокаты с полученного вознаграждения самостоятельно исчисляют НДФЛ каждого налогового периода (п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Налоговую базу они определяют на основе данных учета доходов и расходов хозяйственных операций в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом Минфина России N 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (п. 2 ст. 54 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.11.2016 г. № 03-04-05/66791).

Адвокат – налоговый резидент РФ определяет налоговую базу по НДФЛ как сумму доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, а налог исчисляет как соответствующую налоговой ставке в размере 13% долю налоговой базы (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических признается календарный год. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей отдельных категорий физических лиц предусмотрены ст. 227 НК РФ

Адвокат уплачивает авансовые платежи по НДФЛ на основании налоговых уведомлений в следующем порядке:

за полугодие - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

за III квартал - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

за IV квартал - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей (п. 9 ст. 227 НК РФ).

Согласно ст. 224 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, ес иное не предусмотрено Налоговым Кодексом.

В соответствии со ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Общая сумма НДФЛ по итогам года исчисляется адвокатом с учетом фактически уплаченных сумм авансовых платежей и уплачивается по месту жительства адвоката в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 1, 6 ст. 83, п. п. 3, 6 ст. 227 НК РФ).

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ). 

Срок уплаты по НДФЛ за 2018 г. составил 15.07.2019 г. 

Судом установлено и следует из материалов дела, что за 2018 г.. ФИО3 за 2018 г. представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 г., в которой самостоятельно исчислил сумму налога в размере 22 214 рублей. 

Расчет налога производится следующим образом: налоговая база (доход за год – расход за год)* налоговая ставка = сумма к уплате. 

Расчет налога ФИО3 произведен следующим образом: 170 876 (налоговая база 

<

данные изъяты> (доход за год) – 

<

данные изъяты> (расход за год) * 13 % (налоговая ставка в соответствии со ст. 224 НК РФ) = 22 214 рублей. 

Таким образом, сумма задолженности по НДФЛ за 2018 г. составила 22 214 рублей. В срок до 15.07.2019 г. указанная выше сумма налога не была оплачена ФИО3

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени начисляются (если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и гл. 25 и 26.1 НК РФ) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Указанный порядок начисления пеней применяется в отношении недоимки, образовавшейся после 27.12.2018 г. (п. 3 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 1, ч. 1, 2, 5 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ, Письмо Минфина России от 17.01.2019 N 03-02- 07/1/1861).

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налога налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговый органом начислены пени по НДФЛ за 2018 г. за период с 16.07.2019 г. по 06.10.2019 г. в размере 442,80 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Налоговым органом в адрес ФИО3 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на 07.10.2019 г., в котором налогоплательщику предлагалось внести в срок до 15.11.2019 г., в том числе, пени по НДФЛ за период с 16.07.2019 г. по 06.10.2019 г. в размере 442,80 рублей.

Указанное выше требование налогоплательщиком было оставлено без исполнения.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, казанных в требовании об уплате налога.

25.02.2020 г. Межрайонная ИФНС России по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 112 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по НДФЛ, пени по НДФЛ в общей сумме 22 656,80 рублей. И.о. мирового судьи судебного участка № 112 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области мировым судьей судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области 26.02.2020 г. был вынесен судебный приказ № 2а-403/2020 о взыскании с ФИО3 недоимки по НДФЛ, пени по НДФЛ по требованию об уплате налога № от 07.10.2019 г. 

30.03.2020 г. определением и.о. мирового судьи судебного участка № 112 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области мировым судьей судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области вышеуказанный судебный приказ был отменен на основании возражений, поступивших от должника.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогам и по пени. Иск подан в сроки, предусмотренные ст. 286 КАС РФ.

С учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на ФИО3 обязанность по уплате недоимки по НДФЛ за 2018 г. в размере 22 214 рублей, пени по НДФЛ за период с 16.07.2019 г. по 06.10.2019 г. в размере 442,80 рублей не исполнена, учитывая согласие административными исковыми требованиями административного ответчика, суд приходит к выводу об обоснованности требований истца о взыскании недоимки по налогам и пени, и считает необходимым взыскать указанные суммы с административного ответчика, удовлетворив заявленные административные исковые требования.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов,- пропорционально удовлетворенной части исковых требований в доход местного бюджета.

Таким образом, подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 866 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180,290 КАС РФ, суд

решил:

Иск Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области сумму недоимки по НДФЛ за 2018 год и пени в общей сумме 22 656,80 рублей, в том числе НДФЛ за 2018 г. в размере 22 214,00 рублей, пени по НДФЛ за период с 16.07.2019 г. по 06.10.2019 г. в размере 442,80 рублей. 

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования г.о.Тольятти государственную пошлину в размере 866 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня его вынесения.

Решение в окончательной форме изготовлено 22.09.2020 г. 

Председательствующий: