РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2024 г. Ясногорск Тульской области

Ясногорский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Курбатова Н.Н., 

при секретаре Кулешовой З.В., 

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-679/2024 (УИД71RS0024-01-2024-001739-14) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам за счет имущества физического лица и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам за счет имущества физического лица и пени,

В обоснование исковых требований истец указал, что ФИО1 согласно базе данных налоговых органов, состоит на учете в УФНС России по Тульской области.

На основании Федерального закона от 27.11.2018 N 422-Ф3 ФИО1 применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В соответствии со ст. 2 Федерального закона N 422-Ф3 от 27.11.2018 Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. 

Налоговым периодом признается календарный месяц. 

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. 

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для подлежащей уплате по итогам налогового периода уплаты налога. 

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Кроме того, согласно ст.357, п.1 ст. 388, ст. 391, ст.408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога и транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрировано имущество перечень которого указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ, а именно: 

- квартира по адресу: 

<

адрес>, К№, дата регистрации права 18.05.2015, дата утраты права 17.05.2021;

- жилой дом по адресу: 

<

адрес>, К№, дата регистрации права 24.01.2002, дата регистрации права 24.01.2002; дата утраты права 25.12.2020;

- жилой дом по адресу: 

<

адрес>, К№, дата регистрации права 15.06.2021;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, К№, дата регистрации права 15.06.2021;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес> К№, дата регистрации права 24.01.2002, дата регистрации права 24.01.2002; дата утраты права 25.12.2020;

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ, а именно:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: TOYOTA PREMIO, год выпуска 2002, дата регистрации права 09.09.2017, дата утраты права 09.03.2018;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель РЕНО МЕГАН II C2E16A115E2, VIN: №, год выпуска 2007 дата регистрации права 26.06.2013, дата утраты права 11.08.2018;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: TOYOTA COROLLA, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 15.07.2024;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: TOYOTA COROLLA, VIN: №, год выпуска 2003, дата регистрации права 19.01.2017, дата утраты права 25.08.2017.

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: TOYOTA ВИШ, VIN:, год выпуска 2003, дата регистрации права 14.11.2023, дата утраты права 24.07.2024;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: TOYOTA COROLLA VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права 01.04.2021, дата утраты права 24.08.2022;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: TOYOTA АВЕНСИС VIN:, год выпуска 2003, дата регистрации права 09.11.2016, дата утраты права 10.01.2017;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: TOYOTA АВЕНСИС VIN: №, год выпуска 2003, дата регистрации права 14.07.2018, дата утраты права 19.03.2019;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: TOYOTA COROLLA VIN:, год выпуска 2008, дата регистрации права 30.04.2019, дата утраты права 31.10.2020;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КИА TF (ОПТИМА) VIN: №, год выпуска 2016, дата регистрации права 30.08.2024;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: НИССАН САННИ, VIN:, год выпуска 2002, дата регистрации права 20.02.2012, дата утраты права 13.08.2016;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: НИССАН САННИ, VIN:, год выпуска 1999, дата регистрации права 27.03.2009, дата утраты права 01.06.2011 ;

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 №334-ФЗ, ст.408 НК РФ, ст.357 НК РФ, п. 2 ст. 362 НК РФ, Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-3TO «О транспортном налоге» ФИО1 был начислен налог и в соответствии со ст.52 НК РФ по месту жительства направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 № 59601854, о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 1283 руб., земельного налога в сумме 227 руб., налога на имущество в сумме 338 руб., и от 01.09.2022 №27158790 о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 2088 руб., земельного налога в сумме 810 руб., налога на имущество в сумме 282 руб., которые ФИО1 исполнены не были.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет сервис-Личный кабинет было направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 86872 на сумму 34654 руб. 81 коп., со сроком исполнения до 28.08.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 исполнена не была, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3952 рублей 09 копеек.

По состоянию на 27.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 36468 рублей 68 копеек, в т.ч. налог – 32516 рублей 59 копеек, пени - 3952 рублей 09 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог ФЛ в границах гор.округов за 2020 год в размере 227 рублей;

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 810 рублей;

- налог на имущество ФЛ о ставкам, прим. К объекту налогообложения в границах сельских поселений а 2021 год в размере 127 рублей;

- налог на имущество ФЛ о ставкам, прим. К объекту налогообложения в границах гор.округов за 2021 год в размере 155 рублей;

- налог на имущество ФЛ о ставкам, прим. К объекту налогообложения в границах гор.округов за 2020 год в размере 338 рублей;

- налог на профессиональный доход за 2023 январь в размере 401 руб.63 коп.;

- налог на профессиональный доход за 2022 июль в размере 7473 руб.;

- налог на профессиональный доход за 2022 ноябрь в размере 1563 руб.41 коп.;

- налог на профессиональный доход за 2023 март в размере 112 руб.69 коп.;

- налог на профессиональный доход за 2022 сентябрь в размере 6635 руб.50 коп.;

- налог на профессиональный доход за 2022 октябрь в размере 6480 руб.47 коп.;

- налог на профессиональный доход за 2022 август в размере 5925 руб.04 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2088 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 178 рублей 85 копеек;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 3952 руб.09 коп. 

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: 26.02.2024 в мировой судебный участок № 52 Ясногорского судебного района Тульской области было направлено заявление о взыскании задолженности в размере 36468.68 руб., которое определением мирового судьи от 18.03.2024 было возвращено в УФНС и получено адресатом 22.07.2024.

19.08.2024 УФНС повторно направило в мировой судебный участок№ 52 Ясногорского судебного района Тульской области заявление о вынесении судебного приказа, которое определением мирового судьи от 22.08.2024 вновь было возвращено в УФНС.

Считает, что в соответствии с п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» УФНС в связи с отказом в принятии заявления о вынесении судебного приказа не лишено возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ.

Сославшись на положения статей 31, 48 НК РФ, ст. 17, ч.3 ст. 22, ч. 1 ст. 182, статей 286, 287, 293 и ч.2 ст. 252 КАС РФ истец просил:

- восстановить процессуальный срок на подачу административного иска к ФИО1 о взыскании недоимки за счет имущества физического лица и пени;

- взыскать с ФИО1 недоимку за счет имущества физического лица в размере 36468 руб. 68 коп., в том числе налог - 32516 руб. 59 коп., пени 3952 руб. 09 коп., из которых:

- земельный налог ФЛ в границах гор.округов за 2020 год в размере 227 рублей;

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 810 рублей;

- налог на имущество ФЛ по ставкам, прим. к объекту налогообложения в границах сельских поселений, а 2021 год в размере 127 рублей;

- налог на имущество ФЛ по ставкам, прим. к объекту налогообложения в границах гор.округов за 2021 год в размере 155 рублей;

- налог на имущество ФЛ по ставкам, прим. к объекту налогообложения в границах гор.округов за 2020 год в размере 338 рублей;

- налог на профессиональный доход за 2023 январь в размере 401 руб.63 коп.;

- налог на профессиональный доход за 2022 июль в размере 7473 руб.;

- налог на профессиональный доход за 2022 ноябрь в размере 1563 руб.41 коп.;

- налог на профессиональный доход за 2023 март в размере 112 руб.69 коп.;

- налог на профессиональный доход за 2022 сентябрь в размере 6635 руб.50 коп.;

- налог на профессиональный доход за 2022 октябрь в размере 6480 руб.47 коп.;

- налог на профессиональный доход за 2022 август в размере 5925 руб.04 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2088 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 178 рублей 85 копеек;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 3952 руб.09 коп. 

В судебное заседание представитель административного истца, УФНС России по Тульской области, не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск признал в полном объеме.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть административное дело по административному иску УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки за счет имущества физического лица в отсутствие представителя налогового органа. 

Суд, изучив доводы административного искового заявления, письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также регламентируют обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ установлены правила исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 указанной статьи налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности в судебном порядке производится в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" (пункт 6), 

Согласно пункта 7 указанной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

На основании п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункта 2 указанной статьи требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2).

ФИО1 согласно базе данных налоговых органов, состоит на учете в УФНС России по Тульской области.

На основании Федерального закона от 27.11.2018 N 422-Ф3 ФИО1 применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В соответствии со ст. 2 Федерального закона N 422-Ф3 от 27.11.2018 Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. 

Налоговым периодом признается календарный месяц. 

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. 

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для подлежащей уплате по итогам налогового периода уплаты налога. 

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Кроме того, согласно ст.357, п.1 ст. 388, ст. 391, ст.400, ст.408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога и транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрировано имущество перечень которого указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ, а именно: 

- квартира по адресу: 

<

адрес>, К№, дата регистрации права 18.05.2015, дата утраты права 17.05.2021;

- жилой дом по адресу: 

<

адрес>, К№, дата регистрации права 24.01.2002, дата регистрации права 24.01.2002; дата утраты права 25.12.2020;

- жилой дом по адресу: 

<

адрес>, К№, дата регистрации права 15.06.2021;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, К№, дата регистрации права 15.06.2021;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, К№, дата регистрации права 24.01.2002, дата регистрации права 24.01.2002; дата утраты права 25.12.2020;

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ, а именно:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: TOYOTA COROLLA, VIN: № год выпуска 2007, дата регистрации права 15.07.2024;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: TOYOTA ВИШ, VIN:, год выпуска 2003, дата регистрации права 14.11.2023, дата утраты права 24.07.2024;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: TOYOTA COROLLA VIN: № год выпуска 2012, дата регистрации права 01.04.2021, дата утраты права 24.08.2022;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: TOYOTA COROLLA VIN:, год выпуска 2008, дата регистрации права 30.04.2019, дата утраты права 31.10.2020;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КИА TF (ОПТИМА) VIN: №, год выпуска 2016, дата регистрации права 30.08.2024;

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 №334-ФЗ при расчете налога на имущество физических лиц применяется коэффициент 10-ти процентного ограничения роста налога в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении объекта налогообложения (без учета положений п.4-6 ст.408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в размере, равном исчисленной сумме налога (без учета положений п.4-6 ст.408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.4-6 ст.408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (р.8.1 ст.408 НК РФ) от 01.09.2022 №26776332.

На основании п. 2 ст. 362, ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого объекта недвижимости, транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-3TO «О транспортном налоге».

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 №334-ФЗ, ст.400, ст.408 НК РФ, ст.357 НК РФ, п. 2 ст. 362 НК РФ, Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-3TO «О транспортном налоге» ФИО1 был начислен налог и в соответствии со ст.52 НК РФ по месту жительства направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 № 59601854, о необходимости уплаты за 2020 год транспортного налога в сумме 1283 руб., земельного налога в сумме 227 руб., налога на имущество в сумме 338 руб., и от 01.09.2022 №27158790 о необходимости уплаты за 2021 год транспортного налога в сумме 2088 руб., земельного налога в сумме 810 руб., налога на имущество в сумме 282 руб., которые ФИО1 исполнены не были.

Налоговым законодательством в случае неуплаты физическими лицами предусмотренных законодательством налогов предусмотрено начисление пеней на сумму имеющейся задолженности. 

В соответствии со ст.75 НК РФ, действующей до 01.01.2023, пеней признавалась установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете, начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ УФНС России по Тульской области ФИО1 через интернет сервис - Личный кабинет было направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 86872 на сумму 34654 руб. 81 коп., со сроком исполнения до 28.08.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Данное требование ФИО1 в установленные сроки исполнено не было.

Решением от 18.11.2023 №16159 ФИО1 налоговым органом был поставлен в известность, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 09.07.2023 №86872 принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с подп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (пункт 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (пункт 2).

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании, поскольку за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании задолженности могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 27.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 36468 рублей 68 копеек, в т.ч. налог – 32516 рублей 59 копеек, пени - 3952 рублей 09 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог ФЛ в границах гор.округов за 2020 год в размере 227 рублей;

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 810 рублей;

- налог на имущество ФЛ по ставкам, прим. к объекту налогообложения в границах сельских поселений а 2021 год в размере 127 рублей;

- налог на имущество ФЛ по ставкам, прим. к объекту налогообложения в границах гор.округов за 2021 год в размере 155 рублей;

- налог на имущество ФЛ по ставкам, прим. к объекту налогообложения в границах гор.округов за 2020 год в размере 338 рублей;

- налог на профессиональный доход за 2023 январь в размере 401 руб.63 коп.;

- налог на профессиональный доход за 2022 июль в размере 7473 руб.;

- налог на профессиональный доход за 2022 ноябрь в размере 1563 руб.41 коп.;

- налог на профессиональный доход за 2023 март в размере 112 руб.69 коп.;

- налог на профессиональный доход за 2022 сентябрь в размере 6635 руб.50 коп.;

- налог на профессиональный доход за 2022 октябрь в размере 6480 руб.47 коп.;

- налог на профессиональный доход за 2022 август в размере 5925 руб.04 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2088 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 178 рублей 85 копеек;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 3952 руб.09 коп. 

Указанная задолженность УФНС России по Тульской области взыскивалась в порядке приказного производства.

26.02.2024 УФНС России по Тульской области в мировой судебный участок № 52 Ясногорского судебного района Тульской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 36468.68 руб., которое определением мирового судьи от 18.03.2024 было возвращено заявителю (в УФНС определение поступило 22.07.2024).

19.08.2024 УФНС России по Тульской области повторно направило в мировой судебный участок № 52 Ясногорского судебного района Тульской области заявление о вынесении судебного приказа, которое определением мирового судьи от 22.08.2024 вновь было возвращено в УФНС, куда поступило 26.09.2024.

Согласно ч.1 ст.92 КАС РФ процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные КАС РФ. В случае если процессуальные сроки не установлены КАС РФ, они назначаются судом.

В силу ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, такой срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных КАС РФ, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В силу ч.3 указанной статьи одновременно с подачей заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока должно быть совершено необходимое процессуальное действие (поданы жалоба, заявление, представлены документы).

Как указано выше в соответствии с подп.1 п.3 ст.48 НК РФ, ст.286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, а административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В п.48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. №36 «O некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть І статьи статья 286, статья 287 Кодекса).

В соответствии с ч.7 ст.219 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодеком.

В определении от 28 сентября 2023 г. N 2226-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение сроков, установленных законодательством, при этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункты 3 - 5 данной статьи; пункты 2 и 3 данной статьи в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ). 

Как установлено судом с момента истечения срока исполнения требования №86872 от 09.07.2023 (срок исполнения до 28.08.2023) до обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (заявление направлено в суд 26.02.2024) прошло менее шести месяцев.

Определение мирового судьи о возврате заявления о вынесении судебного приказа от 18.03.2024 в УФНС поступило 22.07.2024.

Исковое заявление в суд в порядке КАС РФ о взыскании задолженности за счет имущества должника УФНС России по Тульской области было направлено 08.10.2024, то есть до истечения 6 месяцев с момента получения определения о возврате заявления о вынесении судебного приказа, в связи с чем, суд приходит к выводу, что процессуальный срок на обращение в суд с исковым заявлением УФНС России по Тульской области пропущен по уважительным причинам и подлежит восстановлению.

В соответствии со ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии законом не может быть обращено взыскание.

В силу ст. 48 НК РФ в связи с не исполнением налогоплательщиком (физическим лицом) обязанностей по уплате налога, пени Управление федеральной налоговой службы по Тульской области обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, которое направляется налогоплательщику-физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика (пункты 1, 2), а также вправе обратиться в суд общей юрисдикции в порядке административного судопроизводства с заявлением о взыскании задолженности.

В соответствии с ч.3 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

При признании ответчиком иска и принятии его судом принимается решение об удовлетворении заявленных истцом требований (ч. 2 ст. 304, ч. 3 ст. 157 КАС РФ).

В соответствии со ст.24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии законом не может быть обращено взыскание.

В силу ст. 48 НК РФ в связи с не исполнением налогоплательщиком (физическим лицом) обязанностей по уплате налога, пени Управление федеральной налоговой службы по Тульской области обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, которое направляется налогоплательщику-физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика (пункты 1, 2), а также вправе обратиться в суд общей юрисдикции в порядке административного судопроизводства с заявлением о взыскании задолженности.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

В ходе рассмотрения дела нашло подтверждение, что налогоплательщиком не исполнена в полном объеме предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налогов на имущество и транспортные средства.

Надлежащих доказательств, свидетельствующих об уплате ответчиком заявленной к взысканию задолженности либо о наличии оснований для освобождения ФИО1 от уплаты указанных платежей судом не установлено.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности, суд соглашается с расчетом административного истца и считает его правильным.

Учитывая изложенное, принимая во внимание отсутствие доказательств принудительного взыскания с ФИО1 налоговой задолженности, соблюдение процедуры взыскания, направление налоговых уведомлений и требования ФИО1 с соблюдением положений ст.ст.52,69,70 НК РФ, обоснованности представленного расчета задолженности, который не опровергнут стороной ответчика, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного УФНС России по Тульской области иска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

При решении вопроса о взыскании судебных издержек по делу, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ при обращении в суд с исковыми требованиями имущественного характера при цене иска до 100000 рублей уплате подлежит государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области процессуальный срок для подачи административного искового заявления ФИО1 о взыскании недоимки за счет имущества физического лица и пени.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца к-ка 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> задолженность за счет имущества физического лица в размере 36468 руб. 68 коп., в том числе налог -32516 руб. 59 коп., пени 3952 руб. 09 коп., из которых:

- земельный налог ФЛ в границах гор.округов за 2020 год в размере 227 рублей;

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 810 рублей;

- налог на имущество ФЛ по ставкам, прим. к объекту налогообложения в границах сельских поселений а 2021 год в размере 127 рублей;

- налог на имущество ФЛ по ставкам, прим. к объекту налогообложения в границах гор.округов за 2021 год в размере 155 рублей;

- налог на имущество ФЛ по ставкам, прим. к объекту налогообложения в границах гор.округов за 2020 год в размере 338 рублей;

- налог на профессиональный доход за 2023 январь в размере 401 руб.63 коп.;

- налог на профессиональный доход за 2022 июль в размере 7473 руб.;

- налог на профессиональный доход за 2022 ноябрь в размере 1563 руб.41 коп.;

- налог на профессиональный доход за 2023 март в размере 112 руб.69 коп.;

- налог на профессиональный доход за 2022 сентябрь в размере 6635 руб.50 коп.;

- налог на профессиональный доход за 2022 октябрь в размере 6480 руб.47 коп.;

- налог на профессиональный доход за 2022 август в размере 5925 руб.04 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2088 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 178 рублей 85 копеек;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 3952 руб.09 коп.

Взысканная сумма подлежит перечислению по следующим банковским реквизитам для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет): Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула БИК:№ Банк получателя :40№, Казначейский счет: 03№, Получатель Казначейство России (ФНС России) ИНН:№, №, КБК 18№, УИН 18№. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Ясногорский район государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Ясногорский районный суд Тульской области в течение одного месяца.

Председательствующий Н.Н.Курбатов