Дело № 2а-286/2025

22RS0011-02-2024-004195-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года г. Рубцовск 

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Копыловой Е.М., 

при секретаре Редькиной М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ... к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по ... состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, *** года рождения. ФИО1 является собственником транспортных средств. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ТН = МД*Нс*К, где ТН - транспортный налог, МД - мощность двигателя, Нс - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Сумма налога составила 

<

данные изъяты> руб. за 2022 год.

Налоговый период (год) 

Налоговая база 

Налоговая ставка (руб.) 

Количество месяцев владения в году/12 

Повышающий коэффициент 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного налога (руб.) 

<

данные изъяты>

2022 

123.00 

20.00 

12/12 

2 460.00 

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником земельных участков. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ЗН - КС х РЗ х НС, где ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость, РЗ - размер доли, НС - налоговая ставка на земельный участок. Сумма налога составила 1470 руб. за 2022 год.

Налоговый период (год) 

Налоговая база (кадастровая стоимость (руб.) 

Доля в праве 

Налоговый вычет (руб.) 

Налоговая ставка (%) 

Количество месяцев владения в году/12 

Повышающий коэффициент 

Коэффициент к налоговому периоду 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного налога (руб.) 

..., ...

2022 

207 829 

1/2 

0.30 

12/12 

1.1 

281.00 

...

2022 

169 962 

1/2 

1.50 

12/12 

1.1 

818.00 

...

2022 

247 529 

1/2 

0.30 

12/12 

371.00 

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год, подлежащий уплате налогоплательщиком по следующей формуле: НИ = ИС х НС X К, где НИ - налог на имущество, ИС – инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Сумма налога составила 8376 руб. за 2022 год.

Налоговый период (год) 

Налоговая база (руб.) 4 

Доля в праве 

Налоговая ставка (%) 

Количество месяцев владенияв году/12 

Коэффициент к налоговому периоду 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного налога4 (руб.) 

...

2022 

1 108 288 

1/2 

0,25 

12/12 

0.6 

714.00 

..., склад. 

2022 

2 167 227 

1/2 

0,50 

12/12 

0.6 

3 919.00 

...

2022 

1 759 950 

1/2 

0.50 

12/12 

0.6 

3 046.00 

...

2022 

929 283 

1/2 

0.15 

12/12 

1.1 

697.00 

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от *** на уплату налогов за 2022 год. В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от *** на сумму 21391 руб. 31 коп.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 10.08.2016 по 24.11.2023.Налогоплательщику следовало уплатить страховые взносы на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере 41 257,80 руб. Также налогоплательщику следовало уплатить 7 457,81 руб. за 2023 год.

Налогоплательщику, в связи с применением патентной системы налогообложения следовало уплатить: 12 629,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 22.12.2023; 26 433,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 22.12.2023.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №1340 от 10.01.2024: 3018 руб. 69 коп. (сальдо по пене на момент формирования заявления 10.01.2024) -1300 руб. 48 коп. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1718 руб. 21 коп.

Межрайонная ИНФС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка № 6 г. Рубцовска 02.02.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. *** мировым судьей судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа. Представитель административного истца просил взыскать с ФИО1 недоимки по: транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб.; земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб.; земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб.; НДФЛ за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> руб.; налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> руб.; налогу на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб.; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1411 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> коп.; страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> коп.; пене в размере 

<

данные изъяты> коп.; всего 

<

данные изъяты> коп.

Определением Рубцовского городского суда АК от 20.02.2025 производство по делу прекращено в части требования о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> руб.; пене в размере 

<

данные изъяты> руб. 21 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. Просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, извещена в установленном законом порядке.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном законом порядке. 

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакциях, действовавших в момент возникновения соответствующих правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно - 85 руб.

Согласно части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство , период с 13.06.2019 по 07.08.2024, мощность 123 л/с.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Транспортный налог за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты> руб. был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате, расчет судом проверен, является верным.

Доказательств уплаты транспортного налога административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.

Судом установлено, что в 2022 году ФИО1 являлась собственником земельных участков, а именно земельного участка, расположенного по ... (общая совместная собственность), кадастровый , дата регистрации права ***; земельного участка, расположенного по ... (общая совместная собственность), кадастровый , дата регистрации права ***; земельного участка, расположенного по ... края (общая совместная собственность), кадастровый , дата регистрации права ***.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости, в период с *** по *** кадастровая стоимость земельного участка расположенного по ..., кадастровый , составляет 169 962,27 руб.; расположенного по ..., кадастровый , составляет 207 829,83 руб.; расположенного по ... края, кадастровый , составляет 247 529,6 руб.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса (ч.1 ст.390 НК РФ).

Согласно п. 17 ст.396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно Решению Рубцовского городского совета депутатов от 21.08.2008 №771 «Об утверждении положения о введении земельного налога на территории муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края (в редакции на день спорных правоотношений) налоговые ставки земельного налога установить в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 0,5 процентов в отношении земельных участков, занятых гаражно-строительными кооперативами, гаражными кооперативами, индивидуальными гаражами, погребными кооперативами; 1,2 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно Решению Безрукавского сельского Собрания депутатов Рубцовского района Алтайского края "О введении земельного налога на территории муниципального образования Безрукавский сельсовет Рубцовского района. Алтайского края" от 07.11.2019 №15 налоговая ставка для земельных участков с разрешенным использованием «Для ведения личного подсобного хозяйства» установлена 0,3%, для земельных участков с разрешенным использованием «Для размещения складских помещений» -1,5%.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 год: 

КН 22:39:031901:35:

207829,83 (кадастровая стоимость) / 2 (доля в праве 1/2) * 0,3% (налоговая ставка) = 312 рублей. Так как сумма налога не может быть более +10% к прошлому году (п.17 ст. 396 НК РФ), сумма исчисленного налога за 2021 год = 255 рублей + 10 % = 281 рубль сумма налога к уплате за 2022 год;

КН 22:39:031901:50:

169962,27 (кадастровая стоимость) / 2 (доля в праве) * 1,5% (налоговая ставка) = 1275 рублей. Так как сумма налога не может быть более +10% к прошлому году (п.17 ст. 396 НК РФ), сумма исчисленного налога за 2021 год = 743 рубля + 10 % = 818 рублей сумма налога к уплате за 2022 год;

КН 22:70:020111:5:

247529,6 (кадастровая стоимость) / 2 (доля в праве) * 0,3% (налоговая ставка) = 371 рубль сумма налога к уплате за 2022 год (сумма исчисленного налога за 2021 год = 371 рубль).

Сумма задолженности по земельному налогу за 2022 год исчислена ФИО1 в сумме 1470 руб., расчет является верным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств оплаты земельного налога в указанной сумме ответчиком не представлено.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.

Согласно выписке из ЕГРН, за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 содержатся сведения об объектах недвижимости, расположенных на территории РФ, принадлежащих ФИО1, а именно, нежилое помещение, расположенное по адресу: ..., право общей совместной собственности зарегистрировано ***; нежилое здание, расположенное по адресу: ... кадастровым номером ..., право общей совместной собственности зарегистрировано ***; жилое здание, расположенное по адресу: ... кадастровым номером ..., право общей совместной собственности зарегистрировано ***; нежилое здание, расположенное по адресу: ... с кадастровым номером ..., право общей совместной собственности зарегистрировано ***. 

С учетом положений п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3,5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) определен трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающих коэффициентов: 0,2 - в первый год применения кадастровой стоимости в расчете налога; 0,4 - во второй; 0,6 - в третий, и рассчитывается по следующей формуле (пункт 8 статьи 408 Кодекса): Н = (Н1 - Н2) х К + Н2, где Н - сумма налога к уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта; Н2 - сумма налога, исчисленная за последний налоговый период применения инвентаризационной стоимости в отношении данного объекта; К - понижающий коэффициент. Показатели Н1 и Н2 рассчитываются без учета размера доли в праве и периоду владения.

Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 17 октября 2019 г. N 352 «О налоге на имущество физических лиц на территории Муниципального образования город Рубцовск Алтайского края» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в следующих размерах:1) 0,15 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 1 процент в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,25 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Решением от 12.09.2019 № 13 Безрукавского сельского Собрания депутатов Рубцовского района Алтайского края «Об установлении на территории муниципального образования Безрукавский сельсовет Рубцовского района Алтайского края налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении прочих объектов налогооблажения -0,5%.

Согласно сведениям из ЕГРН кадастровая стоимость нежилого здания, адрес: ... по состоянию на *** составляла 

<

данные изъяты> руб., нежилого здания, адрес: ... по состоянию на *** составляла 

<

данные изъяты> руб., нежилого помещения, адрес: ... ... по состоянию на *** составляла 

<

данные изъяты> коп., жилого дома, адрес: ... по состоянию на *** составляла 

<

данные изъяты> руб.

При расчете налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год за объекты капитального строительства с кадастровыми номерами: применен п. 8.1. НК РФ (в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога), при расчете налога на имущество физических лиц за объект капитального строительства с кадастровым номером 22:70:020111:38 п. 8.1. НК РФ не применяется, поскольку сумма налога, исчисленная за 2022 год, не превышает сумму налога, исчисленную за предыдущий налоговый период.

Сумма задолженности по налогу на имущество за 2022 год исчислена ФИО1 в сумме 

<

данные изъяты> руб., расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств оплаты налога на имущество в указанной сумме ответчиком не представлено.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление об уплате налогов за 2022 год от 15 августа 2023 года № 101938911 с расчетом налогов и сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года, направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика и получено ею 14.09.2023, что подтверждается сведениями из личного кабинета. 

В соответствии с пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Действующей с 01 января 2017 года главой 34 НК РФ указанная категория страхователей по обязанному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в период с 10.08.2016 по 24.11.2023 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст.424 НК РФ дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений.

В соответствии с п.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии с п.6 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОПС, ОМС).

В соответствии с п.7 ст.431 НК РФ плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

На основании п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах, включительно (прим.- для расчета страховых взносов).

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, 

<

данные изъяты> рублей за расчетный период 2018 года, 

<

данные изъяты> рублей за расчетный период 2019 года, 

<

данные изъяты> рублей за расчетный период 2020 года, 

<

данные изъяты> рублей за расчетный период 2021 года, 

<

данные изъяты> рублей за расчетный период 2022 года, 

<

данные изъяты> рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 

<

данные изъяты> рублей за расчетный период 2018 года, 

<

данные изъяты> рублей за расчетный период 2019 года, 

<

данные изъяты> рублей за расчётный период 2020 -2021 годы, 

<

данные изъяты> рублей за расчетный период 2022 года, 

<

данные изъяты> рублей за расчетный период 2023 года.

Как предусмотрено п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, в период с 10.08.2016 по 24.11.2023 ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и обязана уплачивать страховые взносы.

Налоговым органом был произведен расчет страховых взносов, задолженность по страховым взносам в совокупной фиксированном размере за 2023 год составила 41 257,80 руб. (45 842/12 * 10 + (45 842 /12 / 30)* 24 = 41 257,80 руб.)

Расчет судом проверен, является верным, ответчиком не оспорен. 

Доказательств оплаты указанных сумм страховых взносов ответчиком не представлено.

Согласно ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.

Согласно ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 2,3 ст. 346.49 НК РФ если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Исчисление и уплата налога индивидуальным предпринимателем, выбравшим налогообложение с применением патентной системы производится в соответствии с п.1 ст.346.51 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 01.02.2023 по 14.11.2023 применяла патентную систему налогообложения.

ФИО1 были выданы патент от 03.02.2023 на период действия с 10.02.2023 по 31.12.2023 по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, (КНД =45). Место осуществления деятельности: ... объекта - магазин, торговая площадь = 5 кв. м.; ..., тип объекта - магазин, торговая площадь = 5 кв. м., патент от 03.02.2023 на период действия с 10.02.2023 по 31.12.2023 по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети» (КНД =46). Место осуществления деятельности: ..., тип объекта -розничный рынок; ..., тип объекта – киоск.

Законом Алтайского края от 30.10.2012 N 78-ЗС "О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края" (принят Постановлением АКЗС от 29.10.2012 N 520) для г. Рубцовска установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, а именно стоимость 1 кв.м. торговой площади = 43000 руб., по виду предпринимательской деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, стоимость за 1 объект = 450000 руб.

Расчет налоговой базы: 10 кв. м. х 43 000,00 руб. = 430 000,00 руб.

Расчет суммы налога 430 000 х 6% - 25 800,00 руб.

Патент от *** был выдан на период действия с *** по *** = 325 кал.дн.

430 000 : 365 х 325 дн. = 382 879,00 руб. х 6% = 22 973,00 руб. в т.ч по сроку уплаты 11.05.2023 - 7658,00 руб., 09.01.2024 - 15 315,00 руб.

В связи со снятием с учета в качестве индивидуального предпринимателя 24.11.2023 уточненный расчет суммы налога по патенту на период с 10.02.2023 по 24.11.2023.

Расчет налоговой базы 10 кв. м х 43000,00 руб.: 365дн. х 287дн. = 338 112,00 руб. х 6% = 20 287,00 руб., в т.ч. по сроку уплаты 11.05.2023 - 7658,00 руб., по сроку уплаты 22.12.2023 - 2 629,00 руб.

Патент от 03.02.2023

Расчет налоговой базы: 450 000,00 х 2 объекта= 900 000,00 руб., расчет суммы налога на период с 01.01.2023 по 31.12.2023. 

900 000 х 6% = 54 000,00 руб.

Патент от 03.02.2023 был выдан на период действия с 10.02.2023 по 31.12.2023 = 325 кал.дн.

900 000 : 365 х 325 дн. = 801 372,00 руб. х 6% = 48 082,00 руб. в т.ч по сроку уплаты 11.05.2023 - 16 027,00 руб., 09.01.2024 - 32 055,00 руб.

В связи со снятием с учета в качестве индивидуального предпринимателя 24.11.2023 уточненный расчет суммы налога по патенту на период с 10.02.2023 по 24.11.2023.

Расчет налоговой базы 900 000 руб.:365дн. х 287дн. = 707 671,00,00 руб. х 6% = 42 460,00 руб., в т.ч. по сроку уплаты 11.05.2023 - 16 027,00 руб., по сроку уплаты 22.12.2023 - 26 433 руб.

Налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год по сроку уплаты 22.12.2023 в сумме 39 062 руб. был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате, расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты налога административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.

Налоговая база для расчета суммы страховых взносов в размере 1% на сумму дохода превышающего 300000 руб. = 338110 руб. (патент ) + 707671 руб. (патент ) = 1045781 руб. – 300000 руб. = 745781 руб. * 1% = 7457,81 руб.

Расчет судом проверен, является верным, ответчиком не оспорен. 

Доказательств оплаты указанных сумм страховых взносов ответчиком не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Вместе с тем следует отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование от 14.10.2023, в котором указывалось на наличие отрицательного сальдо на Едином налоговом счете.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

День утраты силы государственной регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя 24.11.2023. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 24.05.2024.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требованию от 14.10.2023 срок оплаты недоимки установлен до 02.11.2023. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 02.05.2024.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №6 г. Рубцовска 26.01.2024, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока.

Судебный приказ, вынесенный 02.02.2024, отменен определением мирового судьи 29.02.2024.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 29.08.2024, согласно отметке на почтовом конверте, то есть без пропуска срока.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов, страховых взносов с ФИО1, доказательств уплаты налогов, страховых взносов в указанном судом размере, административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку МИФНС России освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобождена, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ... задолженность в размере 

<

данные изъяты> руб., в том числе недоимки по: земельному налогу физических лиц за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб., налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год (по сроку уплаты ***) в размере 

<

данные изъяты> руб.; страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> руб. 81 коп.; страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> руб. 80 коп. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 4003 руб. 

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Копылова 

Мотивированный текст решения изготовлен 06 марта 2025 года.