Дело № 2а-294/2021 (2а-4876/2020)

55RS0003-01-2020-007957-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Омска в составе: 

председательствующего судьи Яковлева К.А., 

при секретаре судебного заседания Алещенко О.Л.

с участием помощника судьи Лямкиной Е.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании 24 марта 2021 года по адресу: г. Омск, ул. Труда, 29А административное дело № 2а-294/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в суд с названным административным исковым заявлением к ФИО1 В обоснование заявленных требований указала, что, согласно сведениям поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником транспортного и имущественных объектов налогообложения. С учетом положений ст. 52 НК РФ налоговой инспекцией в адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № 31540133 от 04.07.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 на оплату: налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2018 год в размере 411,00 рублей, в том числе: за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, за 12 месяцев 2018 года, сумма налога к уплате 187,00 рублей; за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, за 12 месяцев 2018 года, сумма налога к уплате 224,00 рублей; транспортного налога за 2018 год в размере 11 250,00 рублей за автомобиль 

<

данные изъяты>, за 12 месяцев 2018 года. Данное уведомление в установленный срок плательщиком исполнено не было. На основании положений статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № 12278, по состоянию на 04.02.2020, со сроком исполнения не позднее 20.03.2020 об уплате: транспортного налога за 2018 год в размере 11 250,00 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год на сумму 148,88 рублей за период с 03.12.2019 по 03.02.2020; налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2018 год в размере 411,00 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2018 год на сумму 5,44 рублей за период с 03.12.2019 по 03.02.2020. Указанное требование в установленный срок плательщиком исполнено не было. На основании судебного приказа от 29.05.2020, выданного мировым судьей судебного участка № 60 в Ленинском судебном районе в г. Омске по делу № 2а-1618/2020, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 60 в Ленинском судебном районе в г. Омске от 15.06.2020 по делу № 2а-1618/2020 судебный приказ от 29.05.2020 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженности по налогам и пени отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа. Налоговому органу разъяснено право обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства в соответствии с главой 32 КАС РФ. В связи с указанными обстоятельствами Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в суд с настоящим административным иском. Просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 11 815,32 рублей, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 11 250,00 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 148,88 рублей за период с 03.12.2019 по 03.02.2020; задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2018 год в размере 411,00 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2018 год в размере 5,44 рублей за период с 03.12.2019 по 03.02.2020.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, возражений против иска не представил. 

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

В соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По правилам ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По правилам ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. 

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Из положений ст. 405 НК РФ следует, что налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год. 

Статьей 409 НК РФ предусматривается, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 в заявленном истцом налоговом периоде 2018 года принадлежал автомобиль 

<

данные изъяты>

Кроме того, ФИО1 в 2018 году принадлежали на праве собственности: квартира по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № и квартира по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером №.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от 04.07.2019 № 31540133 на оплату: транспортного налога за 2018 год в размере 11 250,00 рублей; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 411,00 рублей в отношении указанных выше объектов налогообложения, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, что подтверждается материалами дела (л.д. 11-12). 

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей по налоговому уведомлению № 31540133 ФИО1 налоговым органом направлялось требование № 12278, по состоянию на 04.02.2020, об уплате в срок до 20.03.2020 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 11 250,00 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 148,88 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 411,00 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5,44 рублей (л.д. 13-15).

Исходя из материалов дела, задолженность по данному требованию в полном объеме ФИО1 перед Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области не погашена. 

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Соответственно, применительно к заявленному спору, с учетом срока исполнения требования № 12278 (до 20.03.2020), налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности по налогам и пени не позднее 20.09.2020.

Судом установлено, что 20.05.2020 (л.д. 21-25) Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 60 в Ленинском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогам и пени. 

29.05.2020 мировым судьей судебного участка № 60 в Ленинском судебном районе в городе Омске по делу № 2а-1618/2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за 2018 год.

Определением мирового судьи судебного участка № 60 в Ленинском судебном районе в г. Омске от 15.06.2020 судебный приказ от 29.05.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени отменен в связи с поступившими возражениями должника. Взыскателю разъяснено право обратиться с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ. 

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в Ленинский районный суд города Омска 14.12.2020 (срок обращения в суд не позднее 15.12.2020). 

Таким образом, административным истцом соблюдены процессуальные сроки и процедура обращения в суд с настоящими требованиями. 

Исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд находит обоснованными заявленные административные исковые требования о взыскании с административного ответчика в пользу налогового органа недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 11 250,00 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 411,00 рублей, в связи с чем считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 11 250,00 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 411,00 рублей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Давая оценку заявленным требованиям истца в части взыскания с административного ответчика пени на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, суд, оценив в совокупности имеющиеся в материалах дела доказательства, находя правильным расчет сумм пени на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, считает возможным заявленные исковые требования налоговой инспекции в данной части удовлетворить и взыскать с ФИО1 в пользу административного истца пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 148,88 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5,44 рублей. 

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 11250,00 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 148,88 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 411,00 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5,44 рублей, всего взыскать 11815 (одиннадцать тысяч восемьсот пятнадцать) рублей 32 копейки. 

При этом суд учитывает, что административный ответчик в судебное заседание не явился, возражений относительно расчета налоговым органом сумм недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени не представил, равно как и доказательств того, что указанная задолженность перед Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области погашена. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, а также требований п/п 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, принимая во внимание, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области освобождена от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с исками о взыскании обязательных платежей, с ФИО1 в бюджет г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 472,61 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175–180, 286-290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 11250,00 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 148,88 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 411,00 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5,44 рублей, всего взыскать 11815 (одиннадцать тысяч восемьсот пятнадцать) рублей 32 копейки. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 472,61 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Ленинский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Судья К.А. Яковлев

Мотивированное решение изготовлено 06.04.2021