Дело№2а-46/2017

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

17 января 2017 года пос. Ува Удмуртской Республики

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Лобанова Е.В.,

при секретаре судебного заседания Шишкиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Удмуртской Республике к ***1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №6 по Удмуртской Республике обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ответчику, мотивируя свои требования тем, что ***1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. 

В адрес ***1 были направлены налоговые уведомления №455499, №530144, в которых указаны объекты налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, сумма исчисленного налога, срок уплаты налога.

В связи с неуплатой налога в установленный срок ***1 было направлено требование об уплате налога и пени №20536 от 08.01.2016г., №508 от 22.01.2015 г., № 17312 от 13.11.2014 г. с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока их уплаты, что подтверждается списком заказных писем.

Задолженность административного ответчика по уплате налога на имуществj физических лиц составляет 1853,20 руб., по уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – 73,92 руб., по уплате земельного налога – 435,80 руб., по уплате пени за несвоевременную уплату земельного налога – 14,28 руб., по уплате транспортного налога в размере 3000 руб., по уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 119,75 руб.

В установленные в требовании сроки налогоплательщик задолженность не уплатил.

Указанная задолженность взыскивалась в приказном порядке. Определением мирового судьи судебного участка №1 Увинского района Удмуртской Республики от 10.10.2016 г. судебный приказ от 17.09.2016 г. отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

На дату составления административного искового заявления задолженность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц составила 310,32 руб., задолженность по уплате пени по земельному налогу – 69,89 руб., задолженность по уплате пени по транспортному налогу – 502,30 руб.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ***1 задолженность по уплате налога на имуществу физических лиц 1853,20 руб., по уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – 310,32 руб., по уплате транспортного налога – 3000 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 502,30 руб., по уплате земельного налога – 435,80 руб., по уплате пени за несвоевременную уплату земельного налога – 69,89 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени проведения судебного заседания административный истец извещался надлежащим образом. Представитель Межрайонной ИФНС России №6 по Удмуртской Республике ***3 просила рассмотреть дело в отсутствие административного истца. 

Административный ответчик ***1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, направила заявление о рассмотрении дела без ее участия.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской (далее КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. 

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно ст. 409 НК (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 г. №284-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 397 НК (в редакции Федерального закона от 02.12.2013 г. №334-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается указанным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. 

В соответствии с ст. 2 Закона Удмуртской республики от 27.11.2002 г. №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действовавшей на дату уплаты налога) налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, с учетом положений, установленных ст. 362 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. 

Судом установлено, что ***1 в соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ является налогоплательщиком налога на имущество как собственник следующего имущества: 

вид объекта собственности – жилой дом, кадастровый номер объекта ***, адрес места нахождения: ФИО1; доля в праве – ?.

Кроме того, ***1 в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога как собственник земельного участка, расположенного по адресу: Удмуртская Республика, ***, кадастровый номер ***, доля в праве ***.

***1 также в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога как собственник легкового автомобиля ***, государственный регистрационный знак ***.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пеня.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций с административного ответчика, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с требованиями НК РФ в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление №455499 от 21.04.2015 г., содержащее расчет транспортного налога за 2014 год, который составил 3000 руб., расчет земельного налога за 2014 год, который составил 435,80 руб., расчет налога на имущество физических лиц за 2014 год, который составил 1853,20 руб., срок уплаты установлен до 01.10.2015 г. Факт направления уведомления подтверждается списком почтовых отправлений №681.

В указанный в налоговом уведомлении и установленный законом срок административный ответчик добровольно уплату налога не произвел.

В связи с неуплатой административным ответчиком указанной в уведомлении суммы налога налоговый орган направил в его адрес требование №20536 от 08.01.2016 г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1853,20 руб., транспортного налога в размере 3000 руб., земельного налога в размере 435,80 руб. ***1 был предоставлен срок для уплаты налога до 04.03.2016 г. Факт направления требования подтверждается реестром почтовых отправлений от 11.01.2016 г. 

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, направление налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.

В материалах дела имеются налоговые уведомления и требования, направленные ответчику по месту его регистрации: Удмуртская Республика, ***. Соответственно, имеются предусмотренные законом основания считать административного ответчика получившим данные уведомления.

До настоящего времени в добровольном порядке задолженность не погашена. 

В связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику начислены пени. Согласно представленному административным истцом расчету пени по налогу на имущество физических лиц составили 310,32 руб., пени по транспортному налогу – 502,30 руб., пени по земельному налогу – 69,89 руб.

Из расчета пени, представленного административным истцом, следует, что пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц рассчитаны нарастающим итогом с 02.10.2015 г. по 18.10.2016 г., тогда как в требовании №20536 от 08.01.2016 г. и требовании №17312 от 13.11.2014 г. указан размер пеней в общей сумме 73,92 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога рассчитаны нарастающим итогом с 02.12.2015 г. по 18.10.2016 г., тогда как в требовании №20536 от 08.01.2016 г. и требовании №17312 от 13.11.2014 г. указан размер пеней в общей сумме 119,75 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога рассчитаны нарастающим итогом с 02.12.2015 г. по 18.10.2016 г., тогда как в требовании №20536 от 08.01.2016 г. и требовании №508 от 22.01.2015 г. указан размер пеней в общей сумме 14,28 руб. 

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Как усматривается из материалов дела, требование об уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц на сумму 310,32 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 502,30 руб., а также пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 435,80 руб. административным истцом к ***1 не выставлялось. Доказательств принятия мер ко взысканию указанных сумм пени с ***1 налоговый орган не представил.

Таким образом, суд приходит к выводу, что Межрайонная ИФНС России №6 по Удмуртской Республике не имела права переходить к процедуре принудительного взыскания пени в указанном размере, в связи с чем основания для взыскания пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 310,32 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 502,30 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 435,80 руб. отсутствуют.

Поскольку административный ответчик ***1 не уплатила своевременно налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог, ей начислены пени в размере 73,92 руб., что подтверждается требованиями об уплате налога и пени №20536 от 08.01.2016, №17312 от 13.11.2014 г., в размере 119,75 руб., что подтверждается требованиями об уплате налога и пени №20536 от 08.01.2016 г., №17312 от 13.11.2014 г., в размере 14,28 руб., что подтверждается требованиями об уплате налога и пени №20536 от 08.01.2016 г., №508 от 22.01.2015 г.

Факт направления административному ответчику требований об уплате пени подтверждается списком почтовых отправлений №630 и реестрами почтовых отправлений от 17.11.2014 г. и 11.01.2016 г. 

Административный ответчик не представил суду возражений по заявленным требованиям и расчет пени в части указанных требований не оспорил. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец представил суду копию определения мирового судьи судебного участка №1 Увинского района Удмуртской Республики от 10.10.2016 г. об отмене судебного приказа от 17.09.2016 г. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени. 

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд административным истцом соблюден.

Поскольку Межрайонная ИФНС России №6 по Удмуртской Республике исполнила возложенные на налоговый орган обязанности по уведомлению налогоплательщика о необходимости уплатить налоги и пени, соответственно, с ***1, не исполнившей свою обязанность по уплате, указанные платежи подлежат взысканию в судебном порядке.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку административный иск удовлетворен частично, государственная пошлина с учетом положений ст.111 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета МО «Увинский район» пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Удмуртской Республике к ***1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ***1, проживающей по адресу: Удмуртская Республика, ***, задолженность по уплате налога и пени в размере 5496,95 руб., в том числе:

недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1853,20 руб., 

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 73,92 руб.,

недоимку по транспортному налогу в размере 3000 руб.,

пени по транспортному налогу в размере 119,75 руб.,

недоимку по земельному налогу в размере 435,80 руб., 

пени по земельному налогу в размере 14,28 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ***1 в доход бюджета муниципального образования «Увинский район» в размере 356,28 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Увинский районный суд Удмуртской Республики.

Судья Е.В. Лобанов