Дело № 2а-355/2024

УИД 52RS0025-01-2024-000414-46

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИРешение в окончательной форме принято 18 октября 2024 года

р.п. Вача 15 октября 2024 года 

Вачский районный суд Нижегородской области 

в составе судьи Бариновой Н.С.,

при ведении протокола судебного заседания ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России \

по \ к ФИО2 о взыскании задолженности по сборам и пени в общей сумме 15 031,03 рубля, 

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС России \ по \ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по сборам и пени в общей сумме 15 031,03 рубля, указывая на то, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России \ по \ состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана была уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 30 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), Приказами ФНС России от \ № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по \», от \ № ЕД-7-4/641 «О внесении изменений в приказ ФНС России от \ №ЕД-7-4/470 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по \» с \ функции по урегулированию взыскания задолженности с юридических и физических лиц на территории \ переданы Долговому центру - Межрайонная ИФНС России \ по \ (далее – Истец, Налоговый орган) (ИНН 

<

***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты: r5277@nalog.ru).

Налоговым органом в Судебный участок Вачского судебного района \ было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций с Административного ответчика, \ судом вынесен судебный приказ \, однако \ мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа. 

Инспекция обращается в Вачский районный суд \ к административному ответчику с иском.

Ответчик имеет в собственности земельные участки, за которые налоговым органом был исчислен налог на имущество:

Налогоплательщику начислено:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

За 2017г. за период с 01.01.2017г. по 31.12.2017г. в сумме 143.00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г. 

За 2018г. за период с 01.01.2018г. по 31.12.2018г. в сумме 49.00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г. 

За 2019г. за период с 01.01.2019г. по 31.12.2019г. в сумме 49.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г.

За 2020г. за период с 01.01.2020г. по 31.12.2020г. в сумме 16.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г.

По недоимке за 2016-2020гг. налоговый орган обратился в Вачский районный суд \ с административным исковым заявлением \ от \

Налогоплательщику начислено:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений:

За 2019г. за период с 01.01.2019г. по 31.12.2019г. в сумме 313.00 руб., по сроку уплаты 01.12.2020г.

По недоимке за 2019 гг. налоговый орган обратился в Вачский районный суд \ с административным исковым заявлением \ от \

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 Налогового кодекса РФ, т.к. на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства (указанные сведения представлены в Инспекцию, в соответствии со ст. 85 НК РФ, органом осуществляющим регистрацию транспортного средства, в электронном виде): 

Налогоплательщику начислено:

- Транспортный налог с физических лиц ОКТМО 60740000

За 2016г. за период с 01.01.2016г. по 31.12.2016г. в сумме 2283.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017г. 

За 2016г. за период с 01.01.2016г. по 31.12.2016г. в сумме 720.00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г. 

За 2017г. за период с 01.01.2017г. по 31.12.2017г. в сумме 1752.00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г. 

По недоимке за 2016-2018гг. налоговый орган обратился в Вачский районный суд \ с административным исковым заявлением \ от \

Налогоплательщику начислено:

- Транспортный налог с физических лиц ОКТМО 22517000

За 2018г. за период с 01.01.2018г. по 31.12.2018г. в сумме 7282.00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г. 

За 2021г. за период с 01.01.2021г. по 31.12.2021г. в сумме 5565.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017г. 

За 2022г. за период с 01.01.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 5565.00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г. 

По недоимке за 2018гг. налоговый орган обратился в Вачский районный суд \ с административным исковым заявлением \ от \

Указанные сведения представлены в Инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ регистрирующими органами в электронном виде. 

Расчет налога на имущество физических лиц по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях \ от \ (срок исполнения \), \ от 11.09.2018г. (срок исполнения 03.12.2018г.), \ от 10.07.2019г. (срок исполнения 02.12.2019г.), \ от 03.08.2020г. (срок исполнения 01.12.2020г.), \ от 01.09.2021г. (срок исполнения 01.12.2021г.), \ от 01.09.2022г. (срок исполнения 01.12.2022г.), \ от 03.08.2023г. (срок исполнения 01.12.2023г.), которые (-ое) приложены (-о) к данному заявлению и были (-о) предъявлены (-о) налогоплательщику к уплате путем направления его (их) почтой (через личный кабинет налогоплательщика).

Административному ответчику начислены пени: в размере 3901.03руб., 

- Остаток по пене на переходный период 1942.44 руб., в том числе:

- Пени по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 60740000 в сумме 743.48 руб., в том числе:

За 2016г. за период с 27.06.2020г. по 31.12.2022г. в сумме 467.05 руб.,

За 2017г. за период с 27.06.2020г. по 31.12.2022г. в сумме 276.43руб.

- Пени по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 22701000 в сумме 1034.82 руб., в том числе:

За 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 1034.82 руб.

- Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 72.26 руб., в том числе:

За 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.03.2022г. в сумме 34.84 руб.

За 2019г. за период с 09.02.2021г. по 31.03.2022г. в сумме 32.12 руб.,

За 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.03.2022г. в сумме 5.30 руб.

- Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 91.88 руб., в том числе:

За 2016г. за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г. в сумме 50.55 руб.

За 2017г. за период с 18.11.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 28.86 руб.,

За 2018г. за период с 21.11.2020г. по 31.12.2022г. в сумме 6.69 руб.,

За 2019г. за период с 21.06.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 5.51 руб., 

За 2020г. за период с 16.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 0.63 руб.

- Пени на отрицательное сальдо в сумме 1958.59 руб. образовались за период с 01.01.2023г. по 01.02.2024г. 

Таблица расчета пени за период с \ по \ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол.дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/ делитель 

Ставка расчета пени/ % 

Итого начислено пени, руб. 

\

\

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

204 

-12874.54 

300 

7.5 

-656.60 

\

\

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

22 

-12874.54 

300 

8.5 

-80.25 

\

\

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

34 

-12874.54 

300 

12 

-175.09 

\

\

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

42 

-12874.54 

300 

13 

-234.32 

\

\

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

33 

-12874.54 

300 

15 

-212.43 

\

\

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

16 

-18439.54 

300 

15 

-147.52 

\

\

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

46 

-18439.54 

300 

16 

-452.38 

ИТОГО 

-1958.59 

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по \

-1958.59 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023г. \, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требования об уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) Административным ответчиком не исполнены до настоящего времени.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования. 

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение \ от \.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России № 18 по Нижегородской области, будучи надлежащим образом извещенный о дне, времени и месте рассмотрения дела, не явился. В просительной части административного искового заявления просят рассмотреть дело в их отсутствии. 

Административный ответчик извещался о дне, времени и месте судебного разбирательства судебной повесткой, направленной заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации, однако судебная корреспонденция не была получена адресатом, почтовый конверт вернулся с отметкой «истек срок хранения». Отзыв на административное исковое заявление не представила, с ходатайством об отложении судебного разбирательства или о рассмотрении дела в его отсутствие в суд не обращался, сведения об уважительных причинах неявки отсутствуют.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе и реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу. Такой вывод не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, ст. 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав неявку лиц, перечисленных в ст. 37 КАС РФ, в судебное заседание, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

С учетом положений ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, части 4 ст. 2 КАС РФ, разъяснений, содержащихся в п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25, неполучение административным ответчиком судебного извещения о времени и месте рассмотрения судебного заседания в связи с истечением срока хранения письма в почтовом отделении, отказом адресата от его получения, не может препятствовать рассмотрению административного дела.

Административный ответчик о наличии в производстве суда административного иска в отношении его уведомлен по месту регистрации, иных сведений о месте жительства, предусмотренных в установленном законом порядке, не имеется.

В соответствии со ст. 3 Закона РФ "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации" в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом вводится регистрационный учет граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации.

Компетентным органом – МП ОП(дислокация р.п.Вача) МО МВД России Навашинский подтверждено, что административный ответчик зарегистрирован по адресу, куда было направлено судебное извещение в адрес административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела. Иных адресов места жительства административного ответчика не имеется.

Принцип добросовестности и разумности при совершении юридически значимых действий на территории Российской Федерации презюмируется.

Как следует из отметки отделения почтовой связи на конверте, причиной возврата судебного извещения в суд, адресованного административному ответчику, является истечение срока хранения. Сведений о том, что судебное извещение о времени и месте рассмотрения дела было возвращено по иным причинам, которые не зависят от волеизъявления административного ответчика, не имеется.

Указанное свидетельствует о том, что суд в пределах предоставленных полномочий, в строгом соответствии с требованиями КАС РФ, предпринял надлежащие меры об извещении административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела.

Обязательным участие административного ответчика при рассмотрении дела не признано. 

При таких обстоятельствах, суд, признавая извещение сторон о дате и времени судебного разбирательства надлежащим, рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика. 

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст., ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к убеждению, что административные исковые требования подлежат удовлетворению, исходя из следующего:

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке. 

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.ч. 2,3 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены понятия единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП) и единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС может быть:

- положительным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, больше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов);

- отрицательным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, меньше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов);

- нулевым (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, равна совокупной обязанности по уплате налогов и сборов).

Отрицательное сальдо ЕНС свидетельствует о наличии у налогоплательщика задолженности.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков- организаций законодательные ( представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога». Абзацем 1 ст. 357 части II НК РФ установлено, что «налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей».

В свою очередь, ч.1 ст. 358 НК РФ предусмотрено: объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе-транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ, налог подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Законом № 71-З от 28.11.2002 «О транспортном налоге» по Нижегородской области с последующими изменениями и дополнениями, установлены ставки налога в зависимости от мощности автомобиля. 

Согласно ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. 

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ч 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ 1. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.2. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.3. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.4. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, которая в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, обязана уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что с …………….. за административным ответчиком зарегистрировано транспортные средства 

Кроме того, за административным ответчиком зарегистрировано право на объект недвижимости 

В этой связи, административному ответчику ФИО2 был исчислен: 

-Транспортный налог за 2021 год в общей сумме 5565 рублей, и направлено в адрес последнего налоговое уведомление \ от \, в котором указано на необходимость уплаты налогов не позднее \; 

-Транспортный налог за 2022 год в общей сумме 5565 рублей, и направлено в адрес последнего налоговое уведомление \ от \, в котором указано на необходимость уплаты налогов не позднее \;

Также административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2016-2018 гг., который взыскан Вачским районным судом в рамках рассмотрения административного дела \а 353/2024.

Кроме того, административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

За 2017г. за период с 01.01.2017г. по 31.12.2017г. в сумме 143.00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г. 

За 2018г. за период с 01.01.2018г. по 31.12.2018г. в сумме 49.00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г. 

За 2019г. за период с 01.01.2019г. по 31.12.2019г. в сумме 49.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г.

За 2020г. за период с 01.01.2020г. по 31.12.2020г. в сумме 16.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г.

По недоимке за 2016-2020 гг. налоговый орган обратился в Вачский районный суд \ с административным исковым заявлением \ от \

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений:

За 2019г. за период с 01.01.2019г. по 31.12.2019г. в сумме 313.00 руб., по сроку уплаты 01.12.2020г.

По недоимке за 2019 гг. налоговый орган обратился в Вачский районный суд \ с административным исковым заявлением \ от \

Поскольку обязанность по оплате налогов в установленный срок административным ответчиком не была исполнена, налоговый орган в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ произвел начисление пени на указанные недоимки.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Согласно ч. 2,3,4 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной:для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

В силу п.п.5,6 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств Налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.46-48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 5 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Бесспорный порядок взыскания этих платежей с налогоплательщика - юридического лица вытекает из обязательного и принудительного характера налога в силу закона.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество и транспортного налога в указанный в уведомлениях срок, административному ответчику были начислены пени на вышеуказанные недоимки в размере 3901.03руб.:

- Остаток по пене на переходный период 1942.44 руб., в том числе:

- Пени по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 60740000 в сумме 743.48 руб., в том числе:

За 2016г. за период с 27.06.2020г. по 31.12.2022г. в сумме 467.05 руб.,

За 2017г. за период с 27.06.2020г. по 31.12.2022г. в сумме 276.43руб.

- Пени по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 22701000 в сумме 1034.82 руб., в том числе:

За 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 1034.82 руб.

- Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 72.26 руб., в том числе:

За 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.03.2022г. в сумме 34.84 руб.

За 2019г. за период с 09.02.2021г. по 31.03.2022г. в сумме 32.12 руб.,

За 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.03.2022г. в сумме 5.30 руб.

- Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 91.88 руб., в том числе:

За 2016г. за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г. в сумме 50.55 руб.

За 2017г. за период с 18.11.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 28.86 руб.,

За 2018г. за период с 21.11.2020г. по 31.12.2022г. в сумме 6.69 руб.,

За 2019г. за период с 21.06.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 5.51 руб., 

За 2020г. за период с 16.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 0.63 руб.

- Пени на отрицательное сальдо в сумме 1958.59 руб. образовались за период с 01.01.2023г. по 01.02.2024г. 

В связи с возникновением у административного ответчика недоимок по налогам и пени, последнему было направлено требование \ от \, срок уплаты до \.

Кроме того, Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение \ от \. 

Доказательств, опровергающих вышеуказанные обстоятельства, материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлено. 

Налоговый орган выполнил свои обязанности по направлению ответчику уведомлений и требований об уплате налогов и пени, что подтверждается имеющимися в материалах дела сведениями.

Поскольку, как указано ранее, вышеуказанное налоговое требование не было исполнено своевременно и в полном объеме административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимок и пени. 

22.02.2024 мировым судьей судебного участка Вачского судебного района \ был вынесен судебный приказ \, который 15.03.2024 в связи с поданными возражениями должника мировым судьей был отменен, о чем вынесено определение. 

Настоящий административный иск направлен в суд \, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Суд, проверив правильность расчета налога, пени, а также соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, учитывая, что административным ответчиком обязательства по уплате земельного налогов за спорный период не исполнена, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России \ по \ являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ 1. Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. 2. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: п. 7 организации и физические лица - при подаче в суд: административных исковых заявлений, п. 19 государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков); 

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст., ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России \

по \ к ФИО2 о взыскании задолженности по сборам и пени в общей сумме 15 031,03 рубл., удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 \ г.р. (ИНН \, паспорт \ \, выдан \ ОУФМС России по \ в \ г. Н. Новгорода) задолженность по:

- Транспортному налогу с физических лиц 

За 2021г. за период с 01.01.2021г. по 31.12.2021г. в сумме 5565.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017г. 

За 2022г. за период с 01.01.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 5565.00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г. 

Пени в размере 3901.03руб., в том числе:

- Остаток по пене на переходный период 1942.44 руб., в том числе:

- Пени по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 60740000 в сумме 743.48 руб., в том числе:

За 2016г. за период с 27.06.2020г. по 31.12.2022г. в сумме 467.05 руб.,

За 2017г. за период с 27.06.2020г. по 31.12.2022г. в сумме 276.43 руб.

- Пени по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 22701000 в сумме 1034.82 руб., в том числе:

За 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 1034.82 руб.

- Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 72.26 руб., в том числе:

За 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.03.2022г. в сумме 34.84 руб.

За 2019г. за период с 09.02.2021г. по 31.03.2022г. в сумме 32.12 руб.,

За 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.03.2022г. в сумме 5.30 руб.

- Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 91.88 руб., в том числе:

За 2016г. за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г. в сумме 50.55 руб.

За 2017г. за период с 18.11.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 28.86 руб.,

За 2018г. за период с 21.11.2020г. по 31.12.2022г. в сумме 6.69 руб.,

За 2019г. за период с 21.06.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 5.51 руб., 

За 2020г. за период с 16.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 0.63 руб.

- Пени на отрицательное сальдо в сумме 1958.59 руб. образовались за период с 01.01.2023г. по 01.02.2024г. 

Всего: 15031.03 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Вачский районный суд Нижегородской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья Н.С. Баринова