УИД №

Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 19 декабря 2024 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Суховой Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета),

установил:

18 ноября 2024 года в суд поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области, в котором административный истец просит взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области, в период с 16 июня 2022года по 26 декабря 2023 года ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем ей за расчетные периоды 2022 года и 2023 года начислены страховые вносы, которые в установленные сроки не уплачены. В связи с неуплатой страховых вносов за каждый календарный день просрочки начислены пени.

Указывая, что определением мирового судьи судебного участка № 43 Сухиничского судебного района Калужской области от 28 мая 2024 года отменен судебный приказ от 3 мая 2024 года № о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности, приводя расчет пени, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность: по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, по пени в размере 

<

данные изъяты> рублей, на общую сумму 

<

данные изъяты> рублей.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

В силу пунктов 1, 3 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Из представленных материалов следует, что в период с 16 июня 2022 года по 26 декабря 2023 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №), в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

В связи с неуплатой страховых вносов до 31 декабря 2022 года у ФИО1 образовалась задолженность за расчетный период 2022 года (с 16 июня 2022 года по 31 декабря 2022 года) по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 

<

данные изъяты> рублей и по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 

<

данные изъяты> рублей (подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 273032 по состоянию на 25 сентября 2023 года об уплате страховых взносов за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, пени в размере 

<

данные изъяты> рублей в срок до 28 декабря 2023 года. 

В связи с неисполнением требования об уплате №273032 в отношении налогоплательщика ФИО1 6 марта 2024 года принято решение №34190 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 

<

данные изъяты> рублей.

За расчетный период 2023 года (с 1 января 2023 года по 23 декабря 2023 года) у ФИО1 образовалась задолженность (с учетом произведенного 24 января 2024 года уменьшения налога на сумму 

<

данные изъяты> рублей) по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 

<

данные изъяты> рублей (подпункт 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Определением мирового судьи судебного участка № 43 Сухиничского судебного района Калужской области от 28 мая 2024 года отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности в связи с поступлением возражений от ФИО1 

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства в числе прочего не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено 28 мая 2024 года, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 7 ноября 2024 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), установленные законом сроки обращения в суд с административным иском административным истцом соблюдены. 

Разрешая требования административного иска в части взыскания задолженности по пени, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Налоговым органом в числе прочего заявлены требования о взыскании пени за период с 10 января 2023 года по 13 марта 2024 года (по дату формирования заявления о вынесении судебного приказа). 

Представленные налоговым органом расчеты пени судом проверены и принимаются как верно исчисленные. Установленные законом сроки и процедура направления требования налоговым органом соблюдены.

Таким образом, за период с 10 января 2023 года по 13 марта 2024 года сумма задолженности по пени на недоимку по страховым вносам за 2022-2023 годы составляет 

<

данные изъяты> рублей (порядок расчета: сумма недоимки * ключевая ставка * 1/300 * количество календарных дней просрочки).

Согласно справке о принадлежности сумм денежных средств в качестве единого налогового платежа №№ от 7 декабря 2024 года поступивший 3 декабря 2024 года единый налоговый платеж в размере 

<

данные изъяты> рублей определен по принадлежности на погашение задолженности по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 задолженности по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, по пени в размере 

<

данные изъяты> рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета МР «Сухиничский район» Калужской области в соответствии с пунктом 1 частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, г. 

<

адрес> 

<

адрес>, 

<

адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (ИНН №) задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> (восемнадцать тысяч шестьсот пятьдесят семь) рублей 

<

данные изъяты> копейки,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> (четыре тысячи шестьсот шестьдесят три) рублей 

<

данные изъяты> копеек,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере 

<

данные изъяты> (сорок пять тысяч двести двадцать пять) рублей 84 копеек,

- по пени в размере 

<

данные изъяты> (пять тысяч двести тридцать четыре) рублей 

<

данные изъяты> копеек;

а всего - задолженность в размере 

<

данные изъяты> (семьдесят три тысячи семьсот восемьдесят один) рублей 

<

данные изъяты> копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, г. 

<

адрес> 

<

адрес> 

<

адрес>, ИНН № в доход бюджета муниципального района «Сухиничский район» государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 9 января 2025 года.

Председательствующий