Дело № 2а-2353/2025 64RS0004-01-2024-006460-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2025 года город Балаково Саратовская область

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Дубовицкой С.А., 

при секретаре судебного заседания Романовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2022 год в размере 95 629,44 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную системе Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5 657,05 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Налогоплательщиком ФИО1 в 2022 году был получен доход в размере 800 000 рублей от налогового агента ООО «Ульяновский автомобильный завод, ИНН №. С указанного дохода не был удержан налог налоговым агентом, в связи чем у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 13 % от полученного дохода, из расчета: 800 000 руб. * 13% = 104 000 рублей. Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по исчислению и уплате налога в установленный законом срок, в связи с чем в его адрес было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 104 000 рублей. В связи с неуплатой налога налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), за 2022 год в размере 104 000 рублей. Задолженность частично оплачена из ЕНП: ДД.ММ.ГГГГ – в размере 0,88 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – в размере 144,69 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – в размере 775,99 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – в размере 7 449 рублей, остаток задолженности составляет 95 629,44 рублей. В связи с наличием задолженности начислены пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) в размере 5 657,60 рублей. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога МРИ ФНС России № по Саратовской области было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2022 год в размере 95 629,44 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную системе Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5 657,60 рублей. Судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании письменных возражений налогоплательщика. До настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена, в связи с чем налоговый орган с соблюдением установленного срока обратился за взысканием задолженности в порядке административного судопроизводства.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России № по Саратовской области не явился, был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил. Ранее представил отзыв, в котором указал, что административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до наступления обязанности по декларированию дохода и уплате налога, то есть до 30 апреля и 15 июля соответственно. Кроме того, полученные денежные средства являются убытками, а не доходом, поэтому не подлежат налогообложению. В данном случае, денежные средства, присужденные по решению Химкинского городского суда Московской области по делу №, являются компенсацией морального вреда и возмещением убытков, причиненных нарушением прав потребителя, а следовательно, полученные денежные средства, не являются его доходом в целях налогообложения НДФЛ, следовательно, не подлежат включению в налоговую базу. Также в письменных возражениях просил оставить административное исковое заявление без рассмотрения в связи с несоблюдением досудебного порядка разрешения спора либо отказать в административном иске в полном объеме.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу положений пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Согласно пункту 2 статьи 52, пункту 5 статьи 226, пункту 6 статьи 228 НК РФ налоговые органы при получении сведений о невозможности удержания налоговым агентом обязаны отразить сумму неудержанного налога, указанную налоговым агентом, в налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Положениями пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Из положений пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № по Саратовской области в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В 2022 году ФИО1 был получен доход в размере 800 000 рублей от налогового агента ООО «Ульяновский автомобильный завод», ИНН № (л.д. 58).

В соответствии с решением Химкинского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу, с ООО «Ульяновский автомобильный завод» в пользу ФИО1 взысканы денежные средства, уплаченные за автомобиль в размере 1 015 900 рублей, неустойка в размере 150 000 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, неустойка с ДД.ММ.ГГГГ до дня исполнения обязательства из расчета 10 159 рублей за каждый день просрочки, но не более 450 000 рублей, компенсация морального вреда в размере 50 000 рублей, штраф в размере 200 000 рублей.

Согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Ульяновский автомобильный завод» произвел перечисление денежных средств ФИО1 на общую сумму 1 865 900 рублей с указанием назначения платежа: стоимость авто – 1 015 900 рублей, неустойка – 600 000 рублей, моральный вред – 50 000 рублей, штраф – 200 000 рублей.

Из письменных объяснений представителя МРИ ФНС России № по Саратовской области и справки о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2022 год, представленной в налоговый орган налоговым агентом ООО «Ульяновский автомобильный завод» в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ, следует, что сумма полученного ФИО1 дохода в размере 800 000 рублей указана в справке с кодом 2301 (штрафы и неустойки на основании решения суда), указанная в справке сумма не удержанного налога составляет 104 000 рублей (л.д. 57, 58).

В соответствии с сообщением ООО «Ульяновский автомобильный завод» на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ налоговый агент подал справку 2-НДФЛ в отношении ФИО1 на сумму 800 000 рублей, которая была принята налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. В данную сумму входят следующие суммы по решению суда: 150 000 рублей – неустойка, 450 000 рублей – неустойка, 200 000 рублей – штраф.

Таким образом, ФИО1 получил доход от полученных сумм неустойки и штрафа на общую сумму 800 00 рублей.

Пунктом 3 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

В доход ФИО1 правомерно не включены суммы, полученные им в качестве стоимости авто и компенсации морального вреда.

Сведения, представленные налоговым агентом ООО «Ульяновский автомобильный завод» в налоговый орган о полученном доходе ФИО1, являются правильными и достоверными.

Учитывая, что полученный административным ответчиком доход не относится к выплатам, указанным в пункте 3 статьи 217 НК РФ, он подлежит налогообложению. 

Поскольку налоговым агентом ООО «Ульяновский автомобильный завод» не был удержан и уплачен налог на доходы физического лица, у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога за 2022 год в размере 13 % от полученного дохода, из расчета: 800 000 рублей * 13% = 104 000 рублей.

Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по исчислению и уплате налога в установленный законом срок, в связи с чем в его адрес через личный кабинет налогоплательщика было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, в том числе НДФЛ за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9, 10).

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности, в том числе, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 104 000 рублей, пени в размере 312 рублей (л.д. 11, 12).

Требование направлено посредством почтового отправления по адресу регистрации ФИО1 (л.д. 12).

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС России № по Саратовской области было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 13).

По данным налогового органа задолженность частично оплачена из ЕНП: ДД.ММ.ГГГГ – в размере 0,88 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – в размере 144,69 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – в размере 775,99 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – в размере 7 449 рублей, остаток задолженности составляет 95 629,44 рублей.

С соблюдением установленного срока налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № года Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №, которым с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № по Саратовской области взысканы задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом, за 2022 год в размере 95 629,44 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную системе Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5 657,60 рублей.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 12 сентября 2024 года на основании письменных возражений налогоплательщика (л.д. 7).

С соблюдением установленного срока налоговый орган обратился в суд за взыскание задолженности в порядке административного судопроизводства.

При таких обстоятельствах, учитывая соблюдение налоговым органом порядка взыскания обязательных платежей, отсутствие доказательств уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 года, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом, за 2022 год в размере 95 629,44 рублей.

Поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком вышеуказанных налога, на сумму задолженности подлежат начислению пени за период с 2 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) в размере 5 657,60 рублей, из расчета: (104 000 рублей * 16 дней (со 2 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года) * 15% * 1/300) + (104 000 рублей * 87 дней (с 18 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года), которые подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца в пределах заявленных требований в сумме 5 657,05 рублей.

Оснований для оставления административного искового заявления без рассмотрения суд не усматривает, поскольку доводы административного ответчика основаны на неверном толковании действующего закона.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

...>, ИНН №, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области, ИНН №, задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом, за 2022 год в размере 95 629,44 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную системе Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5 657,05 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

...>, ИНН №, в доход бюджета Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.А. Дубовицкая

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.А. Дубовицкая