Дело № 2а-1166/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 октября 2018 года г.Мичуринск 

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи - Наговицыной О.Н., 

при секретаре - Кирилловой В.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России ... по ... - ФИО1,

представителя заинтересованного лица УПФР в ... (межрайонное) - ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по заявлению Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц, 

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в Мичуринский городской суд ... с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц на сумму 47 050,54 рублей.

В обоснование своих требований указала, что ФИО3 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России ... по ... с ... и прекратила свою деятельность .... В нарушении п.1ст. 229 НК РФ ФИО3 несвоевременно представила в налоговый орган первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 год и за 2015 год. В связи с чем были проведены налоговые проверки, по результатам решениями ... от ..., ... от ... ФИО3 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ с наложением, по каждому решению, штрафа в размере 1000 рублей. Поскольку суммы начисленных штрафов не были уплачены, в адрес ФИО3 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа ..., ... от .... 

Кроме того, в соответствии со ст. 6 ФЗ « Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», со ст. 11 ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» административный ответчик являлся до ... страхователем и, соответственно, плательщиком страховых взносов. В связи с тем, что должник не уплачивала страховые взносы в установленный законом срок, в отношении неё были выставлены требования ... от ..., ... ... от ..., ... от ... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на сумму 45 050,54 рублей. Вышеуказанные требования административным ответчиком не были выполнены в установленные сроки, в связи с чем налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка ... ... в отношении ФИО3 было направлено заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка ... ... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 в пользу налогового органа задолженности по налогам. В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от ... судебный приказ был отменен. 

Административный ответчик ФИО3 надлежащим образом извещена о дне слушания дела, причина неявки суду неизвестна, ходатайств об отложении судебного заседания в суд не поступало. 

Суд считает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке в порядке ст. 150 КАС РФ.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ... по ... ФИО1 административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить.

Заинтересованное лицо представитель УПФР в ... (межрайонное) ФИО2 в судебном заседании полагалась на усмотрение суда.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ - налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО3 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России ... по ... с ... и прекратила свою деятельность ....

В соответствии с пп1 п.1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о сборах и налогах.

Пунктом 5 ст. 227 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика, указанного в п.1 настоящей статьи, предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующей налоговой декларации в сроки, установленные ст.229 настоящего Кодекса. 

По смыслу п.п.4 п.1 и п.2,3,4 ст. 228 и п.1 ст. 229 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган налоговую декларацию и исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом, в нарушение п.1 ст. 229 НК РФ ФИО3 представила в налоговый орган первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 год с суммой налога к уплате 0 рублей и первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015 год с суммой налога к уплате 0 рублей ... при установленном сроке представления не позднее ... (за 2014 год) и ... с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ (за 2015 год).

Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о сборах и налогах.

Из материалов дела следует, что в отношении ФИО3 проведены налоговые проверки, по результатам которых составлены акты: акт налоговой проверки ... от ... по декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 год, акт налоговой проверки ... от ... по декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015 год.

В силу ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет налоговую ответственность.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки решениями ... от ..., ... от ... ФИО3 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ с наложением, по каждому решению, штрафа в размере 1000 рублей. Основания, по которым налоговый орган пришел к выводу о привлечении к налоговой ответственности, индивидуальным предпринимателем не оспаривались. Указанные решения вступили в законную силу и налогоплательщиком не обжаловались. 

В связи с тем, что суммы начисленных штрафов по налогу на доходы физических лиц ФИО3 не были уплачены, в ее адрес были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа ..., ... от .... 

С ... вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из положений пп.4 п.1 ст. 5 Федерального закона №212-ФЗ (действовавшего до ...) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации», Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и ст. 419 НК РФ следует, что индивидуальные предприниматели относятся к плательщикам страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов, определенных ст.28 Федерального закона от ... №167-ФЗ ФЗ « Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и ст. 17 Федерального закона от ... N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», не зависит от фактического осуществления (неосуществления) предпринимателем хозяйственной деятельности в качестве предпринимателя.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (ч.1,2 ст.18 Закона №212-ФЗ).

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст. 16 Закона №212-ФЗ).

Согласно положениям ст. 25 Закона 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивают пени.

Пенями признается денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств плательщика страховых взносов в порядке, предусмотренном для взыскания недоимки по страховым взносам.

Согласно п.2 ст.4 Федерального закона №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшиеся на ..., а также страховых взносов и пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ..., по которым имеются вступившие в законную силу решения о привлечении к ответственности ( отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать в бюджет с ФИО3 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС, образовавшуюся до ....

Как следует из расчета пени, приложенного к административному иску, и объяснений представителя административного истца в суде, пени, заявленные в настоящем административном иске, начислены налоговым органом на недоимки по налогу на доходы физических лиц за более ранние периоды. По запросу суда дополнительно представлены сведения о взыскании недоимок, на которые начислены пени, с указанием конкретных сумм и сроков уплаты, а именно- постановлениями о взыскании страховых взносов пени и штрафов за счет имущества индивидуального предпринимателя УПФР в ... от ..., ..., ..., ..., ..., ... постановлено взыскать с ФИО3 задолженность по страховым взносам за соответствующие периоды. 

В связи с вступлением в силу положений Закона №243-ФЗ в адрес административного истца переданы расчеты по страховым взносам и пени в отношении плательщиков страховых взносов, в том числе передана информация в отношении ФИО3 о наличии у нее рассчитанной программными средствами задолженности по пени.

В данному случае правового значения не имеет, осуществляла ли ФИО3 в указанные периоды предпринимательскую деятельность.

В силу ч.1 ст.11 Федерального закона от ... №436 -ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признается безденежной к взысканию и подлежит списанию недоимка по страховым взносам и пеням в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ..., в размере, определяемом в соответствии с ч.11 ст.14 Федерального закона от ... «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящаяся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Принимая во внимание положения указанной статьи, безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию признается не любая недоимка по страховым взносам и пеням, а только исчисленная исходя из максимального размера страховых взносов. Так как предметом спора выступает задолженность ответчика по пени по страховым взносам, рассчитанным исходя из фиксированного размера, основания для признания взыскиваемой задолженности безнадежной ко взысканию отсутствуют.

В связи с тем, что должник не уплачивала страховые взносы в установленный законом срок, в отношении неё были выставлены требования ... от ..., ..., ... от ..., ... от ... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на сумму 45 050,54 рублей. 

Вышеуказанные требования административным ответчиком не были выполнены в установленные сроки, в связи с чем налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка ... ... в отношении ФИО3 было направлено заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка ... ... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 в пользу налогового органа задолженности по налогам. В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от ... судебный приказ был отменен. 

Вынесенный мировым судьей судебный приказ от ... ... о взыскании задолженности был отменен ... в связи с поступлением от ФИО3 возражений относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ..., то есть в установленный законом срок в шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, судом проверен, является арифметически верным.

Расчет пени судом проверен, является арифметически верным.

Административный ответчик не был лишен возможности воспользоваться правами, предусмотренными ст. 45 КАС РФ, в том числе представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, участвовать в исследовании доказательств.

В связи с изложенным, суд удовлетворяет административные исковые требования административного истца и взыскивает с ФИО3 задолженность по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц в размере 47 050,54 рублей.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1612 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, проживающей по адресу: ..., в соответствующий бюджет задолженность по налогам в сумме 47 050,54 рублей, в том числе:

по штрафу по налогу на доходы физических лиц в размере 2000 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 16 614,31 рублей;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до ... в размере 3 258,96 рублей;

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 13148,93 рублей;

по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до ... в размере 3452,17 рублей;

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ... в размере 8 576,17 рублей.

Взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1612 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено ....

Судья О.Н.Наговицына