РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 февраля 2019 года п. Тарасовский Ростовской области

Миллеровский районный суд Ростовской области под председательством судьи Шаповаловой С.В., при секретаре судебного заседания Быкадоровой Е.К., с участием истца ФИО1, представителя истца – ФИО2, действующего на основании доверенности от 14.12.2018 года, представителя ответчика ФИО3, действующего на основании доверенности от 09.01.2019 года, рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда гражданское дело по иску ФИО1 к МИФНС России № 3 по Ростовской области о взыскании денежных средств, недополученных при предоставлении налогового вычета,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к МИФНС России № 3 по Ростовской области о взыскании денежных средств, недополученных при предоставлении налогового вычета. В обоснование заявленных требований указано, что 29.01.2015 года она приобрела по договору купли-продажи недвижимое имущество стоимостью 

<

данные изъяты> рублей. В связи с указанным обстоятельством ей полагается налоговый вычет в размере 163800 рублей. При обращении в налоговый орган ей не была предоставлена информация о возможности получения налогового вычета за три года, предшествующих времени обращения, в связи с чем, ей не был выплачен имущественный вычет в размере 58185 рублей. Как работающий пенсионер она получила налоговый вычет за 2015 год в сумме 30470 рублей; за 2016 год в сумме 28036 рублей, за 2017 год в сумме 11704 рубля. 10.04.2017 года она уволилась по состоянию здоровья, после чего ей стало известно, что в Налоговый кодекс внесены изменения в части возвращения налоговых вычетов. Просит взыскать данную сумму с ответчика, а также взыскать судебные расходы – государственную пошлину в размере 1946 рублей, оплату услуг представителя в размере 10000 рублей. 

В судебном заседании истец ФИО1 настаивала на удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в исковом заявлении. Кроме того, указала, что специалист ФИО8 ей пояснила, что она обязана каждый год представлять перечень необходимых документов в налоговый орган и после их проверки ей будут возвращать налоговый вычет согласно справке формы 2-НДФЛ до полного погашения налогового вычета. При обращении в налоговый орган специалисту МИФНС было известно, что она является работающим пенсионером, поскольку об этом свидетельствовал год её рождения в представляемых документах. Некорректная консультация сотрудника МИФНС не позволила ей воспользоваться налоговым вычетом в соответствии с новыми правилами, установленными для работающих пенсионеров. Принять документы за 2012-2013 годы ответчик отказывается, поскольку возврат налога производится за последние 4 календарных года. Считает, что должностное лицо ФИО9 ввела её в заблуждение о порядке получения налоговых вычетов пенсионерами и работающими пенсионерами, в результате чего она не смогла представить в налоговый орган для получения налогового вычета за предшествующие годы возникновения права на вычет, то есть за 2012 и 2013 года. В результате чего она недополучила налоговый вычет на сумму 58185 рублей. Принять документы на получение налогового вычета за 2012 и 2013 года ответчик отказывается. 

Представитель истца ФИО2 настаивал на удовлетворении иска по основаниям, изложенным его доверителем.

Представитель ответчика ФИО3 просил оставить исковые требования без удовлетворения; суду пояснил, что 29.02.2016 года ФИО1 лично сдала в налоговый орган налоговую декларацию за 2015 год, получила налоговый вычет в размере 30470 рублей. 26.04.2017 года ФИО1 сдала налоговую декларацию за 2016 год через сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика» и получила налоговый вычет в размере 28035 рублей. 12.04.2018 года ФИО1 лично сдала налоговую декларацию за 2015 год, получила налоговый вычет в размере 11704 рубля. 19.11.2018 года ФИО1 лично сдала налоговую декларацию за 2014 год, по которой в настоящее время проводится камеральная проверка, срок окончания которой установлен 19.02.2019 года. До декабря 2018 года ФИО1 не обращалась в инспекцию с письменным запросом о порядке предоставления имущественных налоговых вычетов пенсионером. На письменное обращение ФИО1 о предоставлении ей имущественных налоговых вычетов за 2012 и 2013 года инспекцией дан письменный ответ в месячный срок, 11.01.2019 года. Также пояснил, что ФИО10 не вводила ФИО1 в заблуждение, а ответила именно на поставленные налогоплательщиком конкретные вопросы, истцом не приведены доказательства, свидетельствующие об умышленном введении её в заблуждение о порядке получения налоговых вычетов пенсионерами. 

Суд, изучив материалы дела, выслушав участников процесса, их представителей, показания свидетеля, оценив и проверив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 67 ГПК РФ, пришёл следующему. 

В соответствии с ч. 1 ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Пунктом 3 части 1 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учётом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьёй, в том числе, имущественный налоговый вычет в размере фактически произведённых налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно копии договора купли-продажи от 29.01.2015 года, ФИО1 приобрела в собственность однокомнатную квартиру, назначение – жилое, общей площадью 33 кв.м., в том числе жилой 19,5 кв.м., расположенную по адресу 

<

адрес>, цена договора составила 

<

данные изъяты> рублей (л.д. 16-17). В соответствии со свидетельством о государственной регистрации права, ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, распложенная по адресу 

<

адрес>, кадастровый номер № (л.д. 18).

В силу п. 7 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно п. 10 ст. 220 НК РФ, у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трёх, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

Правоотношения по получению имущественного вычета носят заявительный характер и возникают с момента подачи соответствующего заявления (налоговой декларации). 

ФИО1 состояла в трудовых правоотношениях до 10.04.2017 года (л.д. 12-14). С 10.02.2015 года она являлась получателем трудовой пенсии по старости (л.д. 15). Однако доказательства того, что ФИО1 предоставляла данные сведения при подаче декларации, истец суду не предоставила.

Из показаний свидетеля ФИО11 судом установлено, что ФИО1 предоставила декларацию в 2016 году за 2015 год для получения имущественного налогового вычета, иных документов не предоставляла. При приёме документов ею не проверяется год рождения налогоплательщика, не выясняется возможный факт его работы. ФИО1 не интересовалась возможностью получения имущественного налогового вычета работающим пенсионером, поэтому консультация по данному вопросу ей не предоставлялась, а на заданные налогоплательщиком иные вопросы она дала консультацию. Кроме того, проверка сведений, содержащихся в декларации, проверка права на получение имущественного налогового вычета в её служебные полномочия не входит. Возможность получить информацию о получении имущественного налогового вычета предоставлена на официальном сайте ИНФС России.

С письменным заявлением о разъяснении порядка получения имущественного налогового вычета ею, как работающим пенсионером, ФИО1 обратилась к ответчику только в 2018 году (л.д. 7-10) и налоговым органом ей были даны соответствующие разъяснения (л.д. 48).

Согласно п. 7 ст. 6.1, п. 7 ст. 78 и п. 1 ст. 229 НК РФ, обратиться за вычетом по доходам за истекший календарный год можно не позднее трёх лет после его окончания.

С 01.01.2012 года Федеральным законом от 21.11.2011 года № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ дополнен абз. 29 (в ныне действующей редакции - п. 10 ст. 220), в соответствии с которым у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесён на предшествующие налоговые периоды, но не более трёх.

В действующей редакции ст. 220 НК РФ установлено, что у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 п. 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трёх, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов (п. 10).

Таким образом, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, а также в предыдущие налоговые периоды (для пенсионеров) при условии, что налоговый вычет не мог быть предоставлен в полном объёме в год подачи налоговой декларации. При этом предоставление имущественного налогового вычета, а также его перенос на другие налоговые периоды осуществляется налоговым органом в заявительном порядке: на основании заявления налогоплательщика и (или) поданной им налоговой декларации. В случае, если суммы налога уплачены налогоплательщиком без учёта его права на имущественный налоговый вычет, налогоплательщик по окончании налогового периода вправе обратиться в налоговый орган за возвратом суммы налога на доходы физических лиц. Распределение получения остатка имущественного налогового вычета на три предшествующих периода указывает, в каких налоговых периодах может быть учтена сумма переплаты налога, возникшая при обращении налогоплательщика за получением остатка имущественного налогового вычета.

В этой связи при обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом в соответствии с п. 10 ст. 220 НК РФ остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

При этом, учитывая положения ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесён вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.

Судом установлено, что право на получение имущественного налогового вычета у ФИО1 возникло только в 2015 году и реализовать его она могла только по окончанию 2015 года, представив в 2016 году в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, при этом остаток образовавшегося имущественного налогового вычета мог быть перенесён на налоговые периоды 2012-2014 годов при наличии доходов в указанные периоды, облагаемых по ставке 13%.

На основании решений о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) ФИО1 возвращён налоговый вычет: решение от 01.06.2016 года № 2295 - в размере 30470 рублей (л.д. 51); решение от 27.07.2017 года № 3202 - в размере 28035 рублей (л.д. 52); решение от 16.07.2018 года № 3190 – в размере 11704 рубля (л.д. 53). 

В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в принятии налоговой декларации (расчёта). В соответствии со ст. 81 НК РФ предусмотрено право налогоплательщиков представлять в налоговые органы уточнённые декларации (расчёты) и это право не ограничено сроком.

19.11.2018 года ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, срок камеральной налоговой проверки установлен до 19.02.2019 года (л.д. 48). 

В соответствии с п. 5 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 217 НК РФ установлено, что пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, освобождаются от налогообложения.

В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено Кодексом, в связи с чем, суд соглашается с доводами ответчика о том, что установленный данной статьей срок является пресекательным и восстановлению не подлежит.

Согласно положениям ст. 78 НК РФ, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесён вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.

При этом перенос остатка имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды не связывается с наличием у налогоплательщика в этих налоговых периодах права на получение данного вычета.

Поскольку получение имущественного налогового вычета (его остатка) является правом налогоплательщика, а не обязанностью, до обращения налогоплательщика за его предоставлением излишне уплаченного налога не возникает. При получении остатка имущественного налогового вычета излишняя уплата налога возникает в налоговом периоде, в котором налогоплательщик обратился за его получением.

При представлении налоговой декларации в 2018 году данный налоговый период не является налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесён вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается, поэтому неиспользованный остаток имущественного налогового вычета, в данном случае можно перенести только на налоговый период 2015 года (налоговый вычет за данный период истцу был предоставлен).

Истцом ФИО1 не представлено суду доказательств того, что она подавала налоговые декларации за 2012 и 2013 года в налоговый орган. Также не предоставлено доказательств, что сотрудниками налогового органа ей было отказано в принятии декларации. Кроме того, ФИО1 не лишена права на получение оставшейся части налогового вычета 

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Кроме того, согласно абз. 1 ч. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учётом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведённых налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2000000 рублей. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтён при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Таким образом, имущественный налоговый вычет не может быть выплачен в виде денежной суммы, о чём просит истец.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что исковые требования ФИО1 удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 1 ст. 88, абз. 8 ст. 94, ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, к которым относятся государственная пошлина и издержки, связанные с рассмотрением дела, в том числе, расходы на оплату услуг представителей.

Поскольку суд не находит оснований для удовлетворения заявленных истцом требований, то понесённые ФИО1 судебные расходы взысканию с ответчика не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к МИФНС России № 3 по Ростовской области о взыскании денежных средств, недополученных при предоставлении налогового вычета, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Миллеровский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья С.В.Шаповалова

Мотивированное решение составлено 08.02.2018 года